政府審計分析論文

時間：2016-10-19 18:18:48 斯娃805由分享

　　政府審計是一種監(jiān)督機制,其起源于公共受托經(jīng)濟責任,并隨其發(fā)展而發(fā)展。下面是學習啦小編為大家整理的政府審計分析論文，供大家參考。

　　政府審計分析論文篇一

　　《政府投資開發(fā)項目審計風險及其防范》

　　政府投資開發(fā)項目是社會現(xiàn)代化建設項目的重要內(nèi)容，是更好完成社會主義建設方針進程的必經(jīng)之路，建設現(xiàn)代化奔小康政府必然會要建設這些促進社會進步國家富強的項目來支持經(jīng)濟及穩(wěn)步增長以及綜合國力上升的主要因素。然而這些項目進行中并不是如想象般有條不紊的進行的，在項目預算上可能會出現(xiàn)計算失誤的現(xiàn)象。這就需要具有充分經(jīng)驗的高級審計人員來把關，用自身素質(zhì)和良好的工作能力來對項目建設中經(jīng)濟建設可能會出現(xiàn)的問題并把好關，以客觀的實事求是精神，及時敏銳的發(fā)現(xiàn)審計過程中可能出現(xiàn)的問題，面對一些受外界因素影響的可能性要充分考慮進去，跳出自己的身份看問題，會更加明朗，并加以預測自我管理和風險估量。

　　一、審計過程中內(nèi)部風險形成的原因和環(huán)節(jié)

　　我國《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制與審計風險》將審計風險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。而審計風險又由兩方面主要風險構成：一方面是審計人員認為會計報表公允可以接受，但是實際上會計報表卻存在重大錯報的風險;另一方面是審計人員認為會計報表存在重大錯報而不能接受，但實際上是公允的風險。

　　1.審計風險形成的外部原因

　　經(jīng)濟環(huán)境對審計風險的影響。市場經(jīng)濟成份的多元化，被審單位行為的不穩(wěn)定性，如企業(yè)改組、兼并、重組等，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。

　　社會環(huán)境對審計風險的影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，但審計人員不能覺察所造成的風險，即為此種風險。即使審計人員確認被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出的修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風險。

　　法律環(huán)境的影響。法律是審計工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計人員就會失去統(tǒng)一標準，增加風險機會。近年來審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務中，因種種原因而引發(fā)的訴訟事件不斷出現(xiàn)，審計準則中從業(yè)人員“應有的職業(yè)謹慎”和“適當?shù)穆殬I(yè)關注”已成為法律界關注的焦點。今后隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化和法律建設的進一步推進，審計工作人員面臨的風險將日趨增大。

　　2.審計風險形成的內(nèi)部原因

　　審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)不高。審計工作是一種專業(yè)性和技術性系統(tǒng)性很強的職業(yè)，因此對人的要求就相應較高。如果審計人員的責任心不夠強，職業(yè)道德水平較差，那么審計質(zhì)量也會受到一些影響，則就會造成很大的工作失誤，而形成審計風險。

　　被審計對象的復雜化?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的日益復雜，企業(yè)為了在競爭日益激烈的市場中謀求發(fā)展，所進行的交易也就日趨復雜化，這就使得會計核算中記錄不恰當業(yè)務的可能性就隨之增大了，從而審計風險，審計結論與實際情況發(fā)生偏離的可能性也就更高。

　　被審單位的內(nèi)部控制機制薄弱。內(nèi)部控制與審計之間存在的是相互依賴、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。當前，我國有許多的被審計單位沒有良好的內(nèi)部控制制整理度，從而影響對其經(jīng)濟活動記錄的會計報表真實性、合法性，進而加大了審計風險。

　　3.審計風險存在的主要環(huán)節(jié)

　　簽訂審計約定書環(huán)節(jié)的風險。簽訂審計約定書，是委托人與被委托機構之間明確權利義務關系的法律過程，約定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。一般情況下，除老客戶外，會計師事務所對被審計單位

　　內(nèi)部財務制度和內(nèi)控系統(tǒng)是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審計機構和注冊會計師能否得出客觀、真實審計結論，發(fā)表客觀、真實審計意見的基礎。

　　簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計風險的源頭。審計抽樣的風險。注冊會計師在審計過程中正確運用審計抽樣方法不僅可以提高審計效率，同時也能保證審計質(zhì)量、防范審計風險。因為注冊會計師在審計過程中不可能面面俱到，而每一經(jīng)濟事項在財務會計上的反映真實與否，又關系到企業(yè)財務報表的客觀性、合法性和真實性，這就有一個“公允”的問題。要達到公允的程度并不容易，誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性，組成適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。

　　審計取證環(huán)節(jié)的風險。審計證據(jù)是形成和支持審計意見的基礎。錯誤、失真的審計證據(jù)必然得出錯誤的審計結論，不全面、不充足的審計證據(jù)必然會得出片面、不可靠的審計結論。

　　二、審計風險的防范

　　1.加強審計隊伍建設，提高審計人員的自身素質(zhì)

　　審計風險的高低，在很大程度上取決于審計人員個人素質(zhì)的高低，因此審計人員應當強化風險意識，堅持實事求是，客觀公正，并樹立嚴謹踏實的工作作風，認真負責地對待每一項審計業(yè)務，嚴格按照獨立審計準則進行審計，以確保審計質(zhì)量，降低審計風險。

　　2.優(yōu)化審計方法

　　在方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以保證質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用其它的方法。如審閱法是指審計人員通過對有關書面資料的仔細觀察和閱讀，來查明有關資料及其所揭示的經(jīng)濟活動是否合理、合法和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最基本的技術方法之一，但審閱法不是一種獨立的審計方法，運用審閱法常常只是提供審計線索，為了更好地收集審計證據(jù)，需要將審閱法與其他審計方法結合起來使用。

　　3.加強被審計單位的內(nèi)部控制

　　由于被審計單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺點，所以被審計單位應從加強經(jīng)濟業(yè)務管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵制度相結合、建立和改善內(nèi)部控制評價體系三個方面完善內(nèi)部控制制度，保證其經(jīng)濟活動經(jīng)濟資料合法性和合理性。

　　4.要健全各項法律法規(guī)制度

　　法律法規(guī)和法律準則是審計人員判斷是非的準則，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會環(huán)境的日趨變遷，隨時都會出現(xiàn)新的情況和新的問題，這就需要對我國現(xiàn)行的有關審計的法規(guī)進行完善。

　　政府審計分析論文篇二

　　《淺議如何規(guī)避政府投資審計風險》

　　前言：

　　近年來，政府投資項目審計在社會各界的關心支持下，創(chuàng)新工作思路，改進審計方法，取得了一定的成績。為規(guī)范政府投資秩序，提高資金使用效益，提升工程建設質(zhì)量，預防政府投資領域腐敗等方面發(fā)揮了應有的作用。但是，隨著政府投資的逐年增多，投資方式的多樣化，新的情況，新的問題不斷涌現(xiàn)，給政府投資審計工作帶來了一定的風險。為此，有必要對新時期如何深化政府投資審計進行一些探索與思考，從而規(guī)避審計風險，提高審計質(zhì)量。

　　一、政府投資審計面臨的風險

　　(一)人員少、任務重、審計手段落后。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，中央擴大內(nèi)需政策的落實和基礎設施建設步伐的加快，基本建設資金支出在政府財政性資金運用中所占的比例日益增大,各級領導和社會各界對政府投資建設項目的關注度日益增強，政府投資審計也日漸成為審計部門的一項重點工作。首先，由于各地政府投資審計正處于剛剛起步的階段，審計機關面臨任務重、人員少的實際情況，審計工作量與人員配備不協(xié)調(diào)。為按時完成任務，審計人員不得不加班加點、快馬加鞭，而所謂欲速則不達，過于失調(diào)的人員配備比例將難以保證政府投資審計的質(zhì)量。其次，政府投資審計涉及的審計事項復雜，涉及面廣、專業(yè)性強，從事政府投資審計工作需要很強的專業(yè)技能，需要同企、事業(yè)單位的技術人員一樣有相應的執(zhí)業(yè)資格水平，但是審計機關目前具備工程、計算機、法律知識的人員相對較少，大量缺乏此類具有專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀人才。再次，審計手段落后，仍以傳統(tǒng)的手工審計為主，傳統(tǒng)的看圖紙、拖皮尺、手工計算工程量的方法已經(jīng)不能適應新形勢下投資審計工作的需要, 且計算機輔助審計與計算機應用環(huán)境較好的財政、金融審計相比，也處于滯后狀態(tài)。

　　(二)跟蹤審計力度不夠，缺乏必要的事前預防和事中監(jiān)控。目前投資審計大多是事后審計，只在工程竣工后進行結算和財務收支事后監(jiān)督，缺乏必要的事前預防和事中監(jiān)控。建設方、施工方和設計方往往通過簽證單、工程變更等形式，在基礎超挖、土石方等隱蔽工程方面增加大量的工程量，在使用建筑材料上提高標準，從而在政府投資工程上獲取更多利潤。由于建設項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點，建設過程中的決策、規(guī)劃、設計、采購、招標、施工、監(jiān)理等任一管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導致無法挽回的損失浪費。審計機關只局限于完工后的工程決算審計不能全面有效地起到監(jiān)督作用，使審計目標得不到落實，政府投資效益不能發(fā)揮。

　　(三)盲目簽證，表述不清、正確性難以確定。以往政府投資審計是以事后為主的審計，事后審計對象往往是即以成事實的建設項目，決算審核時工程量的計算依據(jù)又主要是竣工圖和現(xiàn)場監(jiān)理簽證，而負責竣工決算審核的政府投資審計工作人員在工程施工時很少親臨現(xiàn)場，很難進行事先的預防和控制，反饋的信息也嚴重滯后。由于信息失真可能會導致審計結論失偏，不僅影響了審計有效性目標的實現(xiàn)，本身還面臨著巨大的審計風險，從而使得審計的價值不能完全體現(xiàn)。尤其是隱蔽工程部分，偷工減料的現(xiàn)象有了可能，行使了便利。設計變更不規(guī)范，很多設計變更是事后簽證。有的建設單位不重視設計變更，不辦理審計變更的審批手續(xù)，沒有正式的設計變更通知書，沒有設計變更引起的工程量和投資增減的記錄，這就為審計工作造成極大的不便，難以確定實際費用的支出。因此，工程審計迫切需要能夠提供一種動態(tài)控制和及時糾偏的改進服務，跟蹤審計在這種需求下應運而生，并在近年來成為審計機關為政府決策和建設管理提供獨特服務。跟蹤審計要以其“全程監(jiān)控”的特質(zhì)和優(yōu)勢將審計監(jiān)督貫穿于從項目決策、前期準備、建設實施直至竣工投產(chǎn)的全過程，避免了事后監(jiān)督無法挽回的工程損失和審計工作的被動局面。

　　(四)合同簽訂及工程量計算不規(guī)范，消耗量標準隨意提高。投資工程項目審計的主體是工程建設項目單位，審計基礎是招投標文件和建設單位與施工單位所簽訂的合同，由于建設業(yè)主單位負責工程項目的部門或個人在業(yè)務上參差不齊，在簽訂合同時對項目建設的工程量、定額、材料價格、工程變更及增加的零散項目和市場價格調(diào)整等相關約定不清，在合同簽訂時把關不嚴，在實施過程中簽證不規(guī)范，一定程度上給審計工作增加了難度。審計時若審減了造價，施工單位以簽訂的合同為理由不接受審計結果，在審計簽證時不予簽字，若按合同結算明顯存在國家資金和國有資產(chǎn)流失，其結果是導致審計結論難以裁定。同時，審計的主體雖然是建設單位，但審計的主要資料提供者則是施工單位，而大部分施工承包商不是國有企業(yè)，法定上不是審計對象，加之部分施工企業(yè)素質(zhì)不高，所以審計配合的積極性和主動性有限。又由于審計結果與其利益密切相關，而相關法律法規(guī)對其沒有什么約束，因此給政府投資審計帶來一定困難，不但影響審計工作效率，而且影響審計效

　　果。另外，送審的工程項目經(jīng)常不按國家統(tǒng)一規(guī) 定的計算規(guī)則和竣工圖尺寸計算。工程量少扣及重疊交叉多算的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，由此造成竣工結算工程量增加而達到虛報工程價款的目的。部分施工方故意不執(zhí)行規(guī)定的或合同約定的單價，隨意高套。經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)定應扣減的項目少扣或不扣，而規(guī)定不允許增加的項目又盡量增加。有些工程中主材型號、材質(zhì)在設計中不明確，除去規(guī)定的材料價格外，還有大部分采用的市場價，市場價和信息價一般都有一定的浮動，甚至有一些材料價格是本地信息價上找不到，這也給工程結算的高套提供了可能。

　　二、規(guī)避政府投資審計風險的措施和方法

　　要做好政府投資審計工作，首先要把握審計的重點，完善相應法律法規(guī)，引進政府投資審計所需的工程技術人才，尤其是既要懂工程技術人才、又要懂財務經(jīng)濟人才，最好是復合型人才。其次在不斷提高現(xiàn)有投資審計人員的專業(yè)素質(zhì)的同時注重對其進行職業(yè)道德培養(yǎng)，使審計人員堅守政治信念，嚴格遵守審計人員“八不準”廉潔從審;要加強竣工結算的審核力度，規(guī)避政府投資審計風險。

　　(一)明確責任，確保重點。按照審計署、省、市審計廳關于政府投資項目必審的要求和市場經(jīng)濟的特點，借鑒周邊市、縣的做法，積極改進審計方式，在確保國家審計機關保留對政府投資項目的絕對審計權的基礎上，明確建設單位、施工企業(yè)等政府投資工程建設各方的義務和責任，并以法規(guī)形式予以約定。根據(jù)審計力量配備，政府投資審計重點把握兩點：一是確保對政府重點工程、重要投資和領導交辦的項目直接審計;二是對其它政府投資項目公開招聘有資質(zhì)的社會中介機構進行審計。督促中介機構嚴格按照規(guī)定的程序、方案、要求進行審計，并要求其向被審計單位出具審計報告的同時向?qū)徲嫏C關提交報告。

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