工程績(jī)效審計(jì)研究論文
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)財(cái)政體制的改革,國(guó)家逐漸退出了競(jìng)爭(zhēng)性盈利性投資領(lǐng)域,政府投資重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了公共工程項(xiàng)目,有效地拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的工程績(jī)效審計(jì)研究論文，供大家參考。
工程績(jī)效審計(jì)研究論文篇一
《 工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究 》
摘要：績(jī)效審計(jì)工作目前已得到來(lái)自社會(huì)各方的越來(lái)越多的關(guān)注與重視，同時(shí)逐步滲透到傳統(tǒng)審計(jì)工作的方方面面，文章在評(píng)價(jià)目前工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出了在工程建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施績(jī)效審計(jì)的可行性與具體路徑，為該項(xiàng)工作的切實(shí)開(kāi)展，進(jìn)行一些基礎(chǔ)的理論性研究工作。
關(guān)鍵詞：工程建設(shè)項(xiàng)目;績(jī)效審計(jì)
從審計(jì)發(fā)展的歷史進(jìn)程與客觀規(guī)律來(lái)分析，績(jī)效審計(jì)是下一步必然的趨勢(shì)與歸宿所在。對(duì)績(jī)效審計(jì)追根溯源，它發(fā)起于20世紀(jì)初期西方國(guó)家研究政府公共支出時(shí)引入的概念。是對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象在各種相關(guān)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合分析與表達(dá)，也就是人們常說(shuō)的“3E”審計(jì)。其主要目的在于從第三者的角度，向有關(guān)利害人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理或經(jīng)營(yíng)者的改進(jìn)工作，更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，工程建設(shè)項(xiàng)目成為越來(lái)越重要的一個(gè)增長(zhǎng)點(diǎn)與發(fā)展內(nèi)容，為此各級(jí)部門(mén)也更加注重獲得工程建設(shè)項(xiàng)目效率和效果方面的信息。正因?yàn)榇?，各?jí)審計(jì)部門(mén)因以此為牽引，以信息技術(shù)為支撐，以系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，把對(duì)績(jī)效的分析研究貫穿于工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作全過(guò)程，有力推動(dòng)工程建設(shè)項(xiàng)目的健康高效運(yùn)行。
一、工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀分析
(一)門(mén)類(lèi)歸屬劃分不夠清晰
撇開(kāi)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不談，但就績(jī)效審計(jì)來(lái)看，其自身定位歸屬問(wèn)題，也是眾說(shuō)紛壇。有點(diǎn)觀點(diǎn)認(rèn)為績(jī)效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)部分;還有的觀點(diǎn)認(rèn)為績(jī)效審計(jì)是一種新興概念。究其原因，是因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)外來(lái)引進(jìn)產(chǎn)物，績(jī)效審計(jì)目前處于與財(cái)務(wù)審計(jì)共同發(fā)展的階段，因而在它之中再加入工程審計(jì)的內(nèi)容，如何對(duì)其進(jìn)行科學(xué)表述與劃分，本身在理論上就還存在許多值得探討的具體問(wèn)題。
(二)法規(guī)制度接近真空
法律法規(guī)是開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，但目前對(duì)于工程績(jī)效審計(jì)工作如何開(kāi)展尚沒(méi)有明確的規(guī)定。與之相比，對(duì)于工程審計(jì)已有了一套較為完整的法規(guī)體系，涵蓋了工程建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段和方面，但這些法規(guī)也都只針對(duì)一般工程審計(jì)而言，并未明確工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)如何具體開(kāi)展。
(三)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)靈活多變
要開(kāi)展工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，必須要確定較為固定客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，但是由于工程建設(shè)審計(jì)自身的特點(diǎn)，使得建立這樣一套指標(biāo)非常困難，而且伴隨著對(duì)比分析、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法在績(jī)效審計(jì)中的不斷廣泛運(yùn)用，使得評(píng)級(jí)指標(biāo)在廣度、深度甚至立體維度上都有了更大的延伸拓展空間，更加難以限定在一個(gè)固定的框架之中。
二、工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的可行性分析
(一)工作經(jīng)驗(yàn)與方法的積累基本完成
雖然從目前的實(shí)際情況來(lái)看，工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的成熟推廣還有很長(zhǎng)的路要走，但是在各項(xiàng)工程建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門(mén)和人員已經(jīng)在有意識(shí)地將績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容穿插增加到工程建設(shè)審計(jì)的各個(gè)過(guò)程，并通過(guò)這些內(nèi)容的實(shí)際操作，積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)與做法，這對(duì)下一步工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)際開(kāi)展，具有非常重要的奠基意義。
(二)建章立制的范本較為豐富
由于工程建設(shè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中無(wú)可取代的重要地位，有關(guān)工程建設(shè)審計(jì)活動(dòng)一直受到各級(jí)部門(mén)的高度重視，立法工作也較為成熟健全，各項(xiàng)程序十分規(guī)范，僅與工程結(jié)算有關(guān)的法規(guī)就有《工程建設(shè)勘察設(shè)計(jì)管理規(guī)定》、《工程項(xiàng)目施工管理辦法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)算計(jì)量辦法》、《建設(shè)工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》等，這些法規(guī)都為下一步工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的方法法規(guī)體系的建立，打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
(三)人員素質(zhì)能力基本具備
各級(jí)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員，伴隨著國(guó)家審計(jì)的不斷發(fā)展壯大，其自身素質(zhì)也在不斷提升，隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)、工程審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等不斷成熟規(guī)范，審計(jì)人員實(shí)際上已基本具備同時(shí)勝任多項(xiàng)綜合性審計(jì)工作的能力，對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)雖然專(zhuān)門(mén)從事參與的機(jī)會(huì)途徑較少，但是能力卻已具備，為日后該項(xiàng)工作的全面展開(kāi)形成了很好的人才儲(chǔ)備與積累。
三、工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑分析
(一)以人為本，加強(qiáng)培訓(xùn)，解決好“人”的問(wèn)題
工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)既是未來(lái)審計(jì)工作的發(fā)展方向與工作重心，又是實(shí)際操作的難點(diǎn)與盲區(qū)，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，它需要的一大批能夠熟練運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法的一專(zhuān)多能型人才。要達(dá)到這一目的，對(duì)審計(jì)人員自身素質(zhì)能力的培養(yǎng)就顯得極為重要與關(guān)鍵。這就需要各級(jí)審計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與承擔(dān)審計(jì)教學(xué)任務(wù)的院校逐步在現(xiàn)有的基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)課程的基礎(chǔ)之上增加績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，更多的以工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例為抓手，在引導(dǎo)被培訓(xùn)者一步步熟悉環(huán)節(jié)、進(jìn)入情況的基礎(chǔ)上，啟發(fā)他們站在更高的績(jī)效審計(jì)視角，審視審計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，培養(yǎng)他們的專(zhuān)業(yè)視角與獨(dú)立思維能力。同時(shí)在教學(xué)內(nèi)容的設(shè)置上，要不斷充實(shí)其他相關(guān)財(cái)務(wù)、基建領(lǐng)域的內(nèi)容與信息，使審計(jì)人員面對(duì)紛繁復(fù)雜的各種審計(jì)局勢(shì)，都能做到心中有數(shù)，從容應(yīng)對(duì)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)人員的考核評(píng)定也要更加突出工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)際特色與需要，以此為激勵(lì)促進(jìn)審計(jì)人員更為積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)和掌握工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的各種知識(shí)與內(nèi)容，使得他們從各個(gè)方面都做好下一步從事工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作的準(zhǔn)備。
(二)完善法規(guī)，健全制度，解決好“法”的問(wèn)題
依法審計(jì)是審計(jì)工作的基本原則，只有將工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的各種內(nèi)容以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)，審計(jì)人員在實(shí)際操作中才能做到有法可依、有據(jù)可循。為此，首先要在審計(jì)工作的基本法律依據(jù)――《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等各個(gè)方面的提出明確的審計(jì)目標(biāo)與原則，指出其總體要求。在審計(jì)職責(zé)、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序等章節(jié)也應(yīng)對(duì)相關(guān)內(nèi)容做出明確的規(guī)定;其次，要制定完善配套的工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)規(guī)章制度。如《工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》就必須要盡早出臺(tái)，可包含總則、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)與一般要求、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的計(jì)劃、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目管理以及附則。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的的規(guī)范化、制度化將起到有力的促進(jìn)與推動(dòng);最后，可以結(jié)合實(shí)際情況將各級(jí)審計(jì)部門(mén)和人員在實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，形成規(guī)范，如審計(jì)立項(xiàng)及前期調(diào)查規(guī)范、審計(jì)取證步驟和合法性規(guī)范以及審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與格式規(guī)范等等。同時(shí)，工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是在不斷發(fā)展的，這些法規(guī)制度也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，這需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗟乜偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在一次次的實(shí)踐之后，以寶貴的經(jīng)驗(yàn)予以補(bǔ)充。 (三)突出重點(diǎn)，提高效率，解決好“技”的問(wèn)題
工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)本身是一種資金量大、影響力大、風(fēng)險(xiǎn)性高的特殊審計(jì)領(lǐng)域，在實(shí)際操作中，首先要針對(duì)這些項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，選準(zhǔn)審計(jì)工作的切入點(diǎn)與突破口，將審計(jì)工作目標(biāo)明確化，在具體目標(biāo)的指引下，一步步發(fā)現(xiàn)具體的問(wèn)題，爭(zhēng)取取得重大突破，此后便可以點(diǎn)帶面、順藤摸瓜完成任務(wù);其次，要逐步構(gòu)建系統(tǒng)完備的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，將歷年相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目系統(tǒng)的收錄其中，在實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展過(guò)程中，結(jié)合具體情況，有針對(duì)性地翻閱查找，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高效率;再次，要注重從根源上找問(wèn)題，對(duì)于一般的工程建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，對(duì)其經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查往往能起到事半功倍的效果。當(dāng)然這里所說(shuō)的審查并非簡(jiǎn)單的審查預(yù)算執(zhí)行的情況，而是將重點(diǎn)放在預(yù)算資金的使用績(jī)效上。不僅要看花了多少錢(qián)、怎么花的錢(qián)，更要看資金流出所取得的效果性，堅(jiān)決杜絕“突擊花錢(qián)”、“釣魚(yú)工程”。對(duì)于水平較低、重復(fù)建設(shè)的工程項(xiàng)目要禁止上馬。對(duì)于超預(yù)算的項(xiàng)目要具體分析啟超預(yù)算的原因，若為外部因素(材料價(jià)格上漲、國(guó)家宏觀調(diào)控等等)則應(yīng)該酌情增加預(yù)算，若為內(nèi)控不當(dāng)或預(yù)算編制失誤，可停止安排該單位下一年度的基建計(jì)劃，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入現(xiàn)有超預(yù)算項(xiàng)目建設(shè)，并加強(qiáng)對(duì)該單位基建預(yù)算編制與內(nèi)控的監(jiān)督;最后，要注重吸收運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的分析處理方法，例如進(jìn)行投入-產(chǎn)出分析，分析建設(shè)項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出之間是否匹配。通過(guò)內(nèi)部控制的測(cè)試，找出建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量與資金控制的關(guān)鍵點(diǎn)，分析內(nèi)控制度對(duì)績(jī)效的影響，并提出審計(jì)建議;對(duì)比指標(biāo)數(shù)據(jù)，找出它們橫向、縱向之間的各種相互關(guān)系。
(四)轉(zhuǎn)變觀念，積極應(yīng)對(duì)，解決好“頭腦”問(wèn)題
無(wú)論對(duì)于何種類(lèi)型與性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)觀念都是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。對(duì)于正處于興起過(guò)程中的工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)來(lái)說(shuō)更是如此，審計(jì)人員必須突破傳統(tǒng)的審計(jì)束縛在工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中不斷注入與強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)的先進(jìn)理念，從宏觀全局著眼，把審計(jì)看作是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的一部分，不斷提高審計(jì)能力，注重通過(guò)審計(jì)揭示存在的問(wèn)題分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議。首先，加強(qiáng)宣傳推廣，使各級(jí)基建審計(jì)部門(mén)能夠切實(shí)認(rèn)識(shí)到，在具體工作中融入績(jī)效審計(jì)的理念是多么的迫切與重要，并在宣傳的過(guò)程中，注意方式方法，真正做到有的放矢;其次，利用各種座談、理論研討與學(xué)術(shù)交流的機(jī)會(huì)，將國(guó)內(nèi)外在這一領(lǐng)域的最新研究成果予以介紹推廣，使其能夠盡早轉(zhuǎn)化為推動(dòng)審計(jì)實(shí)務(wù)工作開(kāi)展的有力促進(jìn)因素;再次，要抓好典型正面教育，對(duì)那些在實(shí)際工作中干出成績(jī)、干出亮點(diǎn)特色的單位與個(gè)人要給與獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)審計(jì)人員積極開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究。而且在實(shí)務(wù)工作中應(yīng)倡導(dǎo)大家打破常規(guī)、擯棄簡(jiǎn)單套用，突出不同工程建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，系統(tǒng)的對(duì)相關(guān)程序方法進(jìn)行探索，使得工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)體系逐漸的成熟起來(lái)，形成具有很強(qiáng)操作性的規(guī)范模式;最后，要及時(shí)做好工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作的總結(jié)整理工作，應(yīng)該仔細(xì)分析審計(jì)部門(mén)與人員的具體做法是否有利于建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效的提高，如果不利于其發(fā)展建設(shè)，那就應(yīng)該堅(jiān)決更正。若使建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效提高了，這就是一種實(shí)踐中產(chǎn)生的工作方法上的創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)考慮積極推廣經(jīng)驗(yàn)并將其吸收進(jìn)法規(guī)制度。
(五)立足現(xiàn)實(shí)，結(jié)合實(shí)情，解決好“指標(biāo)”問(wèn)題
實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)一次次地告訴我們，無(wú)論是何種類(lèi)型的績(jī)效審計(jì)，要想將其逐步的規(guī)范化與成熟化，就必須要建立一整套成熟完備的指標(biāo)體系。為此，各級(jí)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)立足于現(xiàn)有項(xiàng)目，認(rèn)真搜集資料，總結(jié)歸納出一套具有總體概括性而又具有局部靈活性的，可根據(jù)項(xiàng)目的不同進(jìn)行調(diào)整的績(jī)效指標(biāo)體系。既然是指標(biāo)體系，在其具體設(shè)置的過(guò)程中，就應(yīng)該充分考慮到指標(biāo)的定性要求與定量要求，對(duì)定性指標(biāo)指應(yīng)采取客觀描述和分析，突出其實(shí)證描述與評(píng)價(jià)作用;而對(duì)定量指標(biāo)則應(yīng)在注重其通用性的基礎(chǔ)上，突出其專(zhuān)用性。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)針對(duì)各類(lèi)不同指標(biāo)，對(duì)其適用范圍、使用方法、評(píng)估準(zhǔn)則等一一予以規(guī)范明確，確保指標(biāo)體系成為推動(dòng)工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作不斷發(fā)展的有力抓手。
參考文獻(xiàn)：
1.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2008.
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工程績(jī)效審計(jì)研究論文篇二
《 公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究 》
內(nèi)容摘要：公共工程投資項(xiàng)目是國(guó)家行政機(jī)關(guān)利用公共資金進(jìn)行投資的建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目有關(guān)民生。本文對(duì)公共工程投資項(xiàng)目中績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)特征、存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，并提出建議，以期提高績(jī)效審計(jì)的社會(huì)效益。
關(guān)鍵詞：公共工程 績(jī)效審計(jì) 評(píng)價(jià)指標(biāo) 操作規(guī)程
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的特征
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵。公共工程投資一般主要針對(duì)國(guó)家、政府機(jī)構(gòu)擁有的，并為社會(huì)公眾所享有的建設(shè)項(xiàng)目，主要包括基礎(chǔ)設(shè)施等有形設(shè)施建設(shè)和支出，如交通工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)工程項(xiàng)目以及環(huán)境保護(hù)工程等。公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依據(jù)法律法規(guī)，選擇和運(yùn)用合理的審計(jì)程序和方法，對(duì)公共投資工程項(xiàng)目的效果性(Efficient)、經(jīng)濟(jì)性(Economy)和效率性(Efficiency)(“三E”審計(jì))提出綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)，促進(jìn)政府部門(mén)加強(qiáng)公共投資工程項(xiàng)目管理和審計(jì)活動(dòng)的有效性。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性主要是審核在公共工程投資項(xiàng)目中，能否使用最低的耗費(fèi)和支出節(jié)約建設(shè)項(xiàng)目工程的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，其投資工程設(shè)計(jì)、施工和維護(hù)是否有效;審計(jì)的效率性主要是指投入公共工程項(xiàng)目的資金運(yùn)用、竣工驗(yàn)收、設(shè)備使用和員工雇傭等情況是否都能充分利用，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效率;審計(jì)效果性主要審核公共投資項(xiàng)目或方案的實(shí)際情況能否達(dá)到預(yù)期效果，能否實(shí)現(xiàn)或取得預(yù)定的社會(huì)效益和環(huán)境效益。
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體。公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體是政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。公共工程投資活動(dòng)一般都涉及民生，所以在公共工程投資建設(shè)過(guò)程中不僅要嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，而且還要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織參與其績(jī)效審計(jì)過(guò)程，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)績(jī)效審計(jì)所使用的資料和信息的真實(shí)性進(jìn)行事前審計(jì)，提供保證;社會(huì)審計(jì)組織可以集中力量對(duì)工程報(bào)價(jià)、招標(biāo)和審核方面發(fā)揮所長(zhǎng)。
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的客體。公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，包括各個(gè)參與項(xiàng)目的單位，如工程項(xiàng)目的主管部門(mén)、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、材料和設(shè)備的供應(yīng)商以及參與項(xiàng)目建設(shè)與管理的其他部門(mén)或單位。由于公共項(xiàng)目投資方在整個(gè)項(xiàng)目管理中處在核心地位，所以公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)應(yīng)該是由公共項(xiàng)目投資方從各個(gè)方面對(duì)參與項(xiàng)目單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。從內(nèi)涵上講，公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)對(duì)象指績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容或績(jī)效審計(jì)范圍;從內(nèi)容的橫向看，其績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括投資決策、投資管理、資金使用和投資效果等四方面的審查;從內(nèi)容的縱向看，其績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容包括工程量計(jì)算、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料差價(jià)和套用定額等內(nèi)容的審核。
公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)面臨的問(wèn)題
審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，難以滿足績(jī)效審計(jì)的要求。公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)應(yīng)以投資工程項(xiàng)目的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性為審計(jì)基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)所投資工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。它對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了很高的要求，不僅要求參與審計(jì)的人員具有較高的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，還要求具備較高的工程管理專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，如熟知立項(xiàng)、概算編制、合同招標(biāo)、施工決算等程序。
會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不合法，增大了公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的工作量?，F(xiàn)行的公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)一般針對(duì)投資項(xiàng)目中部分單元或者個(gè)別已暴露出工程質(zhì)量問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行。在審計(jì)過(guò)程中，必須投入一定的時(shí)間和精力多渠道、廣泛地收集績(jī)效審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。但是，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境還在完善中，偷、漏、逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，銀行、財(cái)政及其他相關(guān)部門(mén)監(jiān)督力度不強(qiáng)，使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息失真，績(jī)效審計(jì)失去了賴(lài)以依靠的基礎(chǔ)，影響了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的公信力，也增大績(jī)效審計(jì)的投入和難度。
缺乏較明確和完整的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范。我國(guó)績(jī)效審計(jì)還屬于初級(jí)發(fā)展階段，雖然財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)相繼制定發(fā)布了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)則》、《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定，但是對(duì)投資工程項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)原則只是做了簡(jiǎn)單的說(shuō)明，尚未有具體的規(guī)定和要求，給審計(jì)人員在調(diào)查、收集資料過(guò)程中以及采用績(jī)效審計(jì)方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)中都帶有或大或小的不確定性，且績(jī)效審計(jì)成果難以得到社會(huì)承認(rèn)，不能為社會(huì)所廣泛接受。
完善公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的建議
(一)建立專(zhuān)業(yè)的立體型人才管理機(jī)制
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步和專(zhuān)業(yè)技術(shù)的細(xì)化，績(jī)效審計(jì)主體將迎接更多的審計(jì)項(xiàng)目，人才培養(yǎng)、管理與儲(chǔ)備的任務(wù)將越來(lái)越重。一般人才管理機(jī)制主要靠雇請(qǐng)和調(diào)入的形式，但是一旦涉及編制、安家費(fèi)等項(xiàng)目，其成本就居高不下，由于公共工程投資項(xiàng)目涉及面廣，涵蓋了園林、水利、公路、橋梁、農(nóng)業(yè)等項(xiàng)目，績(jī)效審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)很難根據(jù)項(xiàng)目覆蓋范圍涉及所有專(zhuān)業(yè)技術(shù)領(lǐng)域。所以，應(yīng)建立“立體型”人才培養(yǎng)和管理機(jī)制。
在正常引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才之外，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，使之略懂各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，如財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律、行政管理和一般工程項(xiàng)目管理等知識(shí)，而且還應(yīng)熟悉房建、設(shè)備安裝、公路、橋梁、水利、電力等專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，但由于個(gè)人的能力不可能涵蓋全部的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，所以建立專(zhuān)家?guī)旆浅Ｓ斜匾＝?zhuān)家?guī)旆奖愎补こ掏顿Y項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體對(duì)各方面專(zhuān)業(yè)人才的分門(mén)別類(lèi)管理，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要隨機(jī)抽取參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、咨詢(xún)和指導(dǎo)，從而節(jié)約成本，保證績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性，并且達(dá)到審計(jì)過(guò)程保密的要求。
(二)制定相關(guān)法律制度與合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
健全法律、法規(guī)對(duì)績(jī)效審計(jì)的規(guī)定。對(duì)承擔(dān)大金額(如50萬(wàn)元以上)的公共工程投資項(xiàng)目的單位和部門(mén)或項(xiàng)目責(zé)任人，必須按法律規(guī)定在年度終了時(shí)，對(duì)本年度的績(jī)效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并積極向財(cái)政、審計(jì)部門(mén)報(bào)送績(jī)效自評(píng)報(bào)告，主要包括基本概況、項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目執(zhí)行情況、自評(píng)結(jié)論、問(wèn)題與建議、評(píng)價(jià)人員等內(nèi)容。若投資項(xiàng)目實(shí)際績(jī)效與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)存在差異，應(yīng)在自評(píng)報(bào)告中作出詳細(xì)說(shuō)明或解釋?zhuān)⒅赋鑫磥?lái)改進(jìn)的目標(biāo)和方向。同時(shí)，做為上級(jí)發(fā)展和改革部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查公共工程投資項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行情況，督促項(xiàng)目主管部門(mén)或者承擔(dān)單位按照規(guī)定開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)工程項(xiàng)目資金(財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出)管理和使用情況全過(guò)程地監(jiān)督檢查，并提出相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。
建立合理的公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。主要分為項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)和項(xiàng)目竣工運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)三大類(lèi)，具體包括：項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)主要在投資預(yù)算之前，采用一定的科學(xué)方法對(duì)該項(xiàng)目在社會(huì)、財(cái)務(wù)狀況、生態(tài)環(huán)境等方面指標(biāo)體系進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)估，如資金來(lái)源指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)等;項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)該項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理、工程進(jìn)度、質(zhì)量和合同執(zhí)行情況等方面所進(jìn)行的評(píng)估，如建設(shè)工期指標(biāo)、資金使用指標(biāo)等;項(xiàng)目竣工后運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)已交付使用的公共工程投資項(xiàng)目實(shí)際取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以判斷達(dá)到目標(biāo)的程度和項(xiàng)目可持續(xù)性等方面，如實(shí)際投資利稅率、實(shí)際投資回收期。
出臺(tái)相關(guān)績(jī)效審計(jì)操作規(guī)程。一是做好項(xiàng)目的估算、設(shè)計(jì)概算、標(biāo)底、施工圖預(yù)算以及竣工結(jié)算編制等基礎(chǔ)工作，為公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)打好基礎(chǔ)，避免出現(xiàn)結(jié)算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算的現(xiàn)象。二是項(xiàng)目執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程、結(jié)果的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程的結(jié)論可作為政府資金撥付的依據(jù)，結(jié)果評(píng)價(jià)的結(jié)論可作為審批其他同類(lèi)項(xiàng)目立項(xiàng)的參考依據(jù)。三是項(xiàng)目后審計(jì)評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目決策初期效果、實(shí)施后終期效果進(jìn)行對(duì)比考核，評(píng)價(jià)由此項(xiàng)投資所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)環(huán)境等方面效益情況。四是項(xiàng)目效益審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)定性指標(biāo)可通過(guò)專(zhuān)家評(píng)估、公眾問(wèn)卷、抽樣調(diào)查及與其建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、資金來(lái)源大致相同的類(lèi)似項(xiàng)目相比較，評(píng)判其效益的高低。
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隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)財(cái)政體制的改革,國(guó)家逐漸退出了競(jìng)爭(zhēng)性盈利性投資領(lǐng)域,政府投資重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了公共工程項(xiàng)目,有效地拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的工程績(jī)效審計(jì)研究論文，供大家參考。
工程績(jī)效審計(jì)研究論文篇一
《 工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究 》
摘要：績(jī)效審計(jì)工作目前已得到來(lái)自社會(huì)各方的越來(lái)越多的關(guān)注與重視，同時(shí)逐步滲透到傳統(tǒng)審計(jì)工作的方方面面，文章在評(píng)價(jià)目前工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出了在工程建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施績(jī)效審計(jì)的可行性與具體路徑，為該項(xiàng)工作的切實(shí)開(kāi)展，進(jìn)行一些基礎(chǔ)的理論性研究工作。
關(guān)鍵詞：工程建設(shè)項(xiàng)目;績(jī)效審計(jì)
從審計(jì)發(fā)展的歷史進(jìn)程與客觀規(guī)律來(lái)分析，績(jī)效審計(jì)是下一步必然的趨勢(shì)與歸宿所在。對(duì)績(jī)效審計(jì)追根溯源，它發(fā)起于20世紀(jì)初期西方國(guó)家研究政府公共支出時(shí)引入的概念。是對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象在各種相關(guān)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合分析與表達(dá)，也就是人們常說(shuō)的“3E”審計(jì)。其主要目的在于從第三者的角度，向有關(guān)利害人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理或經(jīng)營(yíng)者的改進(jìn)工作，更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，工程建設(shè)項(xiàng)目成為越來(lái)越重要的一個(gè)增長(zhǎng)點(diǎn)與發(fā)展內(nèi)容，為此各級(jí)部門(mén)也更加注重獲得工程建設(shè)項(xiàng)目效率和效果方面的信息。正因?yàn)榇?，各?jí)審計(jì)部門(mén)因以此為牽引，以信息技術(shù)為支撐，以系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，把對(duì)績(jī)效的分析研究貫穿于工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作全過(guò)程，有力推動(dòng)工程建設(shè)項(xiàng)目的健康高效運(yùn)行。
一、工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀分析
(一)門(mén)類(lèi)歸屬劃分不夠清晰
撇開(kāi)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不談，但就績(jī)效審計(jì)來(lái)看，其自身定位歸屬問(wèn)題，也是眾說(shuō)紛壇。有點(diǎn)觀點(diǎn)認(rèn)為績(jī)效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)部分;還有的觀點(diǎn)認(rèn)為績(jī)效審計(jì)是一種新興概念。究其原因，是因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)外來(lái)引進(jìn)產(chǎn)物，績(jī)效審計(jì)目前處于與財(cái)務(wù)審計(jì)共同發(fā)展的階段，因而在它之中再加入工程審計(jì)的內(nèi)容，如何對(duì)其進(jìn)行科學(xué)表述與劃分，本身在理論上就還存在許多值得探討的具體問(wèn)題。
(二)法規(guī)制度接近真空
法律法規(guī)是開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，但目前對(duì)于工程績(jī)效審計(jì)工作如何開(kāi)展尚沒(méi)有明確的規(guī)定。與之相比，對(duì)于工程審計(jì)已有了一套較為完整的法規(guī)體系，涵蓋了工程建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段和方面，但這些法規(guī)也都只針對(duì)一般工程審計(jì)而言，并未明確工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)如何具體開(kāi)展。
(三)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)靈活多變
要開(kāi)展工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，必須要確定較為固定客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，但是由于工程建設(shè)審計(jì)自身的特點(diǎn)，使得建立這樣一套指標(biāo)非常困難，而且伴隨著對(duì)比分析、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法在績(jī)效審計(jì)中的不斷廣泛運(yùn)用，使得評(píng)級(jí)指標(biāo)在廣度、深度甚至立體維度上都有了更大的延伸拓展空間，更加難以限定在一個(gè)固定的框架之中。
二、工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的可行性分析
(一)工作經(jīng)驗(yàn)與方法的積累基本完成
雖然從目前的實(shí)際情況來(lái)看，工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的成熟推廣還有很長(zhǎng)的路要走，但是在各項(xiàng)工程建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門(mén)和人員已經(jīng)在有意識(shí)地將績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容穿插增加到工程建設(shè)審計(jì)的各個(gè)過(guò)程，并通過(guò)這些內(nèi)容的實(shí)際操作，積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)與做法，這對(duì)下一步工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)際開(kāi)展，具有非常重要的奠基意義。
(二)建章立制的范本較為豐富
由于工程建設(shè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中無(wú)可取代的重要地位，有關(guān)工程建設(shè)審計(jì)活動(dòng)一直受到各級(jí)部門(mén)的高度重視，立法工作也較為成熟健全，各項(xiàng)程序十分規(guī)范，僅與工程結(jié)算有關(guān)的法規(guī)就有《工程建設(shè)勘察設(shè)計(jì)管理規(guī)定》、《工程項(xiàng)目施工管理辦法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)算計(jì)量辦法》、《建設(shè)工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》等，這些法規(guī)都為下一步工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的方法法規(guī)體系的建立，打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
(三)人員素質(zhì)能力基本具備
各級(jí)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員，伴隨著國(guó)家審計(jì)的不斷發(fā)展壯大，其自身素質(zhì)也在不斷提升，隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)、工程審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等不斷成熟規(guī)范，審計(jì)人員實(shí)際上已基本具備同時(shí)勝任多項(xiàng)綜合性審計(jì)工作的能力，對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)雖然專(zhuān)門(mén)從事參與的機(jī)會(huì)途徑較少，但是能力卻已具備，為日后該項(xiàng)工作的全面展開(kāi)形成了很好的人才儲(chǔ)備與積累。
三、工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑分析
(一)以人為本，加強(qiáng)培訓(xùn)，解決好“人”的問(wèn)題
工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)既是未來(lái)審計(jì)工作的發(fā)展方向與工作重心，又是實(shí)際操作的難點(diǎn)與盲區(qū)，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，它需要的一大批能夠熟練運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法的一專(zhuān)多能型人才。要達(dá)到這一目的，對(duì)審計(jì)人員自身素質(zhì)能力的培養(yǎng)就顯得極為重要與關(guān)鍵。這就需要各級(jí)審計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與承擔(dān)審計(jì)教學(xué)任務(wù)的院校逐步在現(xiàn)有的基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)課程的基礎(chǔ)之上增加績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，更多的以工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例為抓手，在引導(dǎo)被培訓(xùn)者一步步熟悉環(huán)節(jié)、進(jìn)入情況的基礎(chǔ)上，啟發(fā)他們站在更高的績(jī)效審計(jì)視角，審視審計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，培養(yǎng)他們的專(zhuān)業(yè)視角與獨(dú)立思維能力。同時(shí)在教學(xué)內(nèi)容的設(shè)置上，要不斷充實(shí)其他相關(guān)財(cái)務(wù)、基建領(lǐng)域的內(nèi)容與信息，使審計(jì)人員面對(duì)紛繁復(fù)雜的各種審計(jì)局勢(shì)，都能做到心中有數(shù)，從容應(yīng)對(duì)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)人員的考核評(píng)定也要更加突出工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)際特色與需要，以此為激勵(lì)促進(jìn)審計(jì)人員更為積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)和掌握工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的各種知識(shí)與內(nèi)容，使得他們從各個(gè)方面都做好下一步從事工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作的準(zhǔn)備。
(二)完善法規(guī)，健全制度，解決好“法”的問(wèn)題
依法審計(jì)是審計(jì)工作的基本原則，只有將工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的各種內(nèi)容以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)，審計(jì)人員在實(shí)際操作中才能做到有法可依、有據(jù)可循。為此，首先要在審計(jì)工作的基本法律依據(jù)――《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等各個(gè)方面的提出明確的審計(jì)目標(biāo)與原則，指出其總體要求。在審計(jì)職責(zé)、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序等章節(jié)也應(yīng)對(duì)相關(guān)內(nèi)容做出明確的規(guī)定;其次，要制定完善配套的工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)規(guī)章制度。如《工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》就必須要盡早出臺(tái)，可包含總則、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)與一般要求、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的計(jì)劃、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目管理以及附則。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的的規(guī)范化、制度化將起到有力的促進(jìn)與推動(dòng);最后，可以結(jié)合實(shí)際情況將各級(jí)審計(jì)部門(mén)和人員在實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，形成規(guī)范，如審計(jì)立項(xiàng)及前期調(diào)查規(guī)范、審計(jì)取證步驟和合法性規(guī)范以及審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與格式規(guī)范等等。同時(shí)，工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是在不斷發(fā)展的，這些法規(guī)制度也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，這需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗟乜偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在一次次的實(shí)踐之后，以寶貴的經(jīng)驗(yàn)予以補(bǔ)充。 (三)突出重點(diǎn)，提高效率，解決好“技”的問(wèn)題
工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)本身是一種資金量大、影響力大、風(fēng)險(xiǎn)性高的特殊審計(jì)領(lǐng)域，在實(shí)際操作中，首先要針對(duì)這些項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，選準(zhǔn)審計(jì)工作的切入點(diǎn)與突破口，將審計(jì)工作目標(biāo)明確化，在具體目標(biāo)的指引下，一步步發(fā)現(xiàn)具體的問(wèn)題，爭(zhēng)取取得重大突破，此后便可以點(diǎn)帶面、順藤摸瓜完成任務(wù);其次，要逐步構(gòu)建系統(tǒng)完備的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，將歷年相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目系統(tǒng)的收錄其中，在實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展過(guò)程中，結(jié)合具體情況，有針對(duì)性地翻閱查找，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高效率;再次，要注重從根源上找問(wèn)題，對(duì)于一般的工程建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，對(duì)其經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查往往能起到事半功倍的效果。當(dāng)然這里所說(shuō)的審查并非簡(jiǎn)單的審查預(yù)算執(zhí)行的情況，而是將重點(diǎn)放在預(yù)算資金的使用績(jī)效上。不僅要看花了多少錢(qián)、怎么花的錢(qián)，更要看資金流出所取得的效果性，堅(jiān)決杜絕“突擊花錢(qián)”、“釣魚(yú)工程”。對(duì)于水平較低、重復(fù)建設(shè)的工程項(xiàng)目要禁止上馬。對(duì)于超預(yù)算的項(xiàng)目要具體分析啟超預(yù)算的原因，若為外部因素(材料價(jià)格上漲、國(guó)家宏觀調(diào)控等等)則應(yīng)該酌情增加預(yù)算，若為內(nèi)控不當(dāng)或預(yù)算編制失誤，可停止安排該單位下一年度的基建計(jì)劃，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入現(xiàn)有超預(yù)算項(xiàng)目建設(shè)，并加強(qiáng)對(duì)該單位基建預(yù)算編制與內(nèi)控的監(jiān)督;最后，要注重吸收運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的分析處理方法，例如進(jìn)行投入-產(chǎn)出分析，分析建設(shè)項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出之間是否匹配。通過(guò)內(nèi)部控制的測(cè)試，找出建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量與資金控制的關(guān)鍵點(diǎn)，分析內(nèi)控制度對(duì)績(jī)效的影響，并提出審計(jì)建議;對(duì)比指標(biāo)數(shù)據(jù)，找出它們橫向、縱向之間的各種相互關(guān)系。
(四)轉(zhuǎn)變觀念，積極應(yīng)對(duì)，解決好“頭腦”問(wèn)題
無(wú)論對(duì)于何種類(lèi)型與性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)觀念都是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。對(duì)于正處于興起過(guò)程中的工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)來(lái)說(shuō)更是如此，審計(jì)人員必須突破傳統(tǒng)的審計(jì)束縛在工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中不斷注入與強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)的先進(jìn)理念，從宏觀全局著眼，把審計(jì)看作是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的一部分，不斷提高審計(jì)能力，注重通過(guò)審計(jì)揭示存在的問(wèn)題分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議。首先，加強(qiáng)宣傳推廣，使各級(jí)基建審計(jì)部門(mén)能夠切實(shí)認(rèn)識(shí)到，在具體工作中融入績(jī)效審計(jì)的理念是多么的迫切與重要，并在宣傳的過(guò)程中，注意方式方法，真正做到有的放矢;其次，利用各種座談、理論研討與學(xué)術(shù)交流的機(jī)會(huì)，將國(guó)內(nèi)外在這一領(lǐng)域的最新研究成果予以介紹推廣，使其能夠盡早轉(zhuǎn)化為推動(dòng)審計(jì)實(shí)務(wù)工作開(kāi)展的有力促進(jìn)因素;再次，要抓好典型正面教育，對(duì)那些在實(shí)際工作中干出成績(jī)、干出亮點(diǎn)特色的單位與個(gè)人要給與獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)審計(jì)人員積極開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究。而且在實(shí)務(wù)工作中應(yīng)倡導(dǎo)大家打破常規(guī)、擯棄簡(jiǎn)單套用，突出不同工程建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，系統(tǒng)的對(duì)相關(guān)程序方法進(jìn)行探索，使得工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)體系逐漸的成熟起來(lái)，形成具有很強(qiáng)操作性的規(guī)范模式;最后，要及時(shí)做好工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作的總結(jié)整理工作，應(yīng)該仔細(xì)分析審計(jì)部門(mén)與人員的具體做法是否有利于建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效的提高，如果不利于其發(fā)展建設(shè)，那就應(yīng)該堅(jiān)決更正。若使建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效提高了，這就是一種實(shí)踐中產(chǎn)生的工作方法上的創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)考慮積極推廣經(jīng)驗(yàn)并將其吸收進(jìn)法規(guī)制度。
(五)立足現(xiàn)實(shí)，結(jié)合實(shí)情，解決好“指標(biāo)”問(wèn)題
實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)一次次地告訴我們，無(wú)論是何種類(lèi)型的績(jī)效審計(jì)，要想將其逐步的規(guī)范化與成熟化，就必須要建立一整套成熟完備的指標(biāo)體系。為此，各級(jí)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)立足于現(xiàn)有項(xiàng)目，認(rèn)真搜集資料，總結(jié)歸納出一套具有總體概括性而又具有局部靈活性的，可根據(jù)項(xiàng)目的不同進(jìn)行調(diào)整的績(jī)效指標(biāo)體系。既然是指標(biāo)體系，在其具體設(shè)置的過(guò)程中，就應(yīng)該充分考慮到指標(biāo)的定性要求與定量要求，對(duì)定性指標(biāo)指應(yīng)采取客觀描述和分析，突出其實(shí)證描述與評(píng)價(jià)作用;而對(duì)定量指標(biāo)則應(yīng)在注重其通用性的基礎(chǔ)上，突出其專(zhuān)用性。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)針對(duì)各類(lèi)不同指標(biāo)，對(duì)其適用范圍、使用方法、評(píng)估準(zhǔn)則等一一予以規(guī)范明確，確保指標(biāo)體系成為推動(dòng)工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作不斷發(fā)展的有力抓手。
參考文獻(xiàn)：
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工程績(jī)效審計(jì)研究論文篇二
《 公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究 》
內(nèi)容摘要：公共工程投資項(xiàng)目是國(guó)家行政機(jī)關(guān)利用公共資金進(jìn)行投資的建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目有關(guān)民生。本文對(duì)公共工程投資項(xiàng)目中績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)特征、存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，并提出建議，以期提高績(jī)效審計(jì)的社會(huì)效益。
關(guān)鍵詞：公共工程 績(jī)效審計(jì) 評(píng)價(jià)指標(biāo) 操作規(guī)程
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的特征
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵。公共工程投資一般主要針對(duì)國(guó)家、政府機(jī)構(gòu)擁有的，并為社會(huì)公眾所享有的建設(shè)項(xiàng)目，主要包括基礎(chǔ)設(shè)施等有形設(shè)施建設(shè)和支出，如交通工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)工程項(xiàng)目以及環(huán)境保護(hù)工程等。公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依據(jù)法律法規(guī)，選擇和運(yùn)用合理的審計(jì)程序和方法，對(duì)公共投資工程項(xiàng)目的效果性(Efficient)、經(jīng)濟(jì)性(Economy)和效率性(Efficiency)(“三E”審計(jì))提出綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)，促進(jìn)政府部門(mén)加強(qiáng)公共投資工程項(xiàng)目管理和審計(jì)活動(dòng)的有效性。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性主要是審核在公共工程投資項(xiàng)目中，能否使用最低的耗費(fèi)和支出節(jié)約建設(shè)項(xiàng)目工程的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，其投資工程設(shè)計(jì)、施工和維護(hù)是否有效;審計(jì)的效率性主要是指投入公共工程項(xiàng)目的資金運(yùn)用、竣工驗(yàn)收、設(shè)備使用和員工雇傭等情況是否都能充分利用，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效率;審計(jì)效果性主要審核公共投資項(xiàng)目或方案的實(shí)際情況能否達(dá)到預(yù)期效果，能否實(shí)現(xiàn)或取得預(yù)定的社會(huì)效益和環(huán)境效益。
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體。公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體是政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。公共工程投資活動(dòng)一般都涉及民生，所以在公共工程投資建設(shè)過(guò)程中不僅要嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，而且還要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織參與其績(jī)效審計(jì)過(guò)程，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)績(jī)效審計(jì)所使用的資料和信息的真實(shí)性進(jìn)行事前審計(jì)，提供保證;社會(huì)審計(jì)組織可以集中力量對(duì)工程報(bào)價(jià)、招標(biāo)和審核方面發(fā)揮所長(zhǎng)。
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的客體。公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，包括各個(gè)參與項(xiàng)目的單位，如工程項(xiàng)目的主管部門(mén)、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、材料和設(shè)備的供應(yīng)商以及參與項(xiàng)目建設(shè)與管理的其他部門(mén)或單位。由于公共項(xiàng)目投資方在整個(gè)項(xiàng)目管理中處在核心地位，所以公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)應(yīng)該是由公共項(xiàng)目投資方從各個(gè)方面對(duì)參與項(xiàng)目單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。從內(nèi)涵上講，公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)對(duì)象指績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容或績(jī)效審計(jì)范圍;從內(nèi)容的橫向看，其績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括投資決策、投資管理、資金使用和投資效果等四方面的審查;從內(nèi)容的縱向看，其績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容包括工程量計(jì)算、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料差價(jià)和套用定額等內(nèi)容的審核。
公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)面臨的問(wèn)題
審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，難以滿足績(jī)效審計(jì)的要求。公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)應(yīng)以投資工程項(xiàng)目的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性為審計(jì)基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)所投資工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。它對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了很高的要求，不僅要求參與審計(jì)的人員具有較高的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，還要求具備較高的工程管理專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，如熟知立項(xiàng)、概算編制、合同招標(biāo)、施工決算等程序。
會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不合法，增大了公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的工作量?，F(xiàn)行的公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)一般針對(duì)投資項(xiàng)目中部分單元或者個(gè)別已暴露出工程質(zhì)量問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行。在審計(jì)過(guò)程中，必須投入一定的時(shí)間和精力多渠道、廣泛地收集績(jī)效審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。但是，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境還在完善中，偷、漏、逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，銀行、財(cái)政及其他相關(guān)部門(mén)監(jiān)督力度不強(qiáng)，使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息失真，績(jī)效審計(jì)失去了賴(lài)以依靠的基礎(chǔ)，影響了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的公信力，也增大績(jī)效審計(jì)的投入和難度。
缺乏較明確和完整的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范。我國(guó)績(jī)效審計(jì)還屬于初級(jí)發(fā)展階段，雖然財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)相繼制定發(fā)布了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)則》、《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定，但是對(duì)投資工程項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)原則只是做了簡(jiǎn)單的說(shuō)明，尚未有具體的規(guī)定和要求，給審計(jì)人員在調(diào)查、收集資料過(guò)程中以及采用績(jī)效審計(jì)方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)中都帶有或大或小的不確定性，且績(jī)效審計(jì)成果難以得到社會(huì)承認(rèn)，不能為社會(huì)所廣泛接受。
完善公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的建議
(一)建立專(zhuān)業(yè)的立體型人才管理機(jī)制
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步和專(zhuān)業(yè)技術(shù)的細(xì)化，績(jī)效審計(jì)主體將迎接更多的審計(jì)項(xiàng)目，人才培養(yǎng)、管理與儲(chǔ)備的任務(wù)將越來(lái)越重。一般人才管理機(jī)制主要靠雇請(qǐng)和調(diào)入的形式，但是一旦涉及編制、安家費(fèi)等項(xiàng)目，其成本就居高不下，由于公共工程投資項(xiàng)目涉及面廣，涵蓋了園林、水利、公路、橋梁、農(nóng)業(yè)等項(xiàng)目，績(jī)效審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)很難根據(jù)項(xiàng)目覆蓋范圍涉及所有專(zhuān)業(yè)技術(shù)領(lǐng)域。所以，應(yīng)建立“立體型”人才培養(yǎng)和管理機(jī)制。
在正常引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才之外，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，使之略懂各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，如財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律、行政管理和一般工程項(xiàng)目管理等知識(shí)，而且還應(yīng)熟悉房建、設(shè)備安裝、公路、橋梁、水利、電力等專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，但由于個(gè)人的能力不可能涵蓋全部的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，所以建立專(zhuān)家?guī)旆浅Ｓ斜匾＝?zhuān)家?guī)旆奖愎补こ掏顿Y項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體對(duì)各方面專(zhuān)業(yè)人才的分門(mén)別類(lèi)管理，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要隨機(jī)抽取參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、咨詢(xún)和指導(dǎo)，從而節(jié)約成本，保證績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性，并且達(dá)到審計(jì)過(guò)程保密的要求。
(二)制定相關(guān)法律制度與合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
健全法律、法規(guī)對(duì)績(jī)效審計(jì)的規(guī)定。對(duì)承擔(dān)大金額(如50萬(wàn)元以上)的公共工程投資項(xiàng)目的單位和部門(mén)或項(xiàng)目責(zé)任人，必須按法律規(guī)定在年度終了時(shí)，對(duì)本年度的績(jī)效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并積極向財(cái)政、審計(jì)部門(mén)報(bào)送績(jī)效自評(píng)報(bào)告，主要包括基本概況、項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目執(zhí)行情況、自評(píng)結(jié)論、問(wèn)題與建議、評(píng)價(jià)人員等內(nèi)容。若投資項(xiàng)目實(shí)際績(jī)效與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)存在差異，應(yīng)在自評(píng)報(bào)告中作出詳細(xì)說(shuō)明或解釋?zhuān)⒅赋鑫磥?lái)改進(jìn)的目標(biāo)和方向。同時(shí)，做為上級(jí)發(fā)展和改革部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查公共工程投資項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行情況，督促項(xiàng)目主管部門(mén)或者承擔(dān)單位按照規(guī)定開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)工程項(xiàng)目資金(財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出)管理和使用情況全過(guò)程地監(jiān)督檢查，并提出相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。
建立合理的公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。主要分為項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)和項(xiàng)目竣工運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)三大類(lèi)，具體包括：項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)主要在投資預(yù)算之前，采用一定的科學(xué)方法對(duì)該項(xiàng)目在社會(huì)、財(cái)務(wù)狀況、生態(tài)環(huán)境等方面指標(biāo)體系進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)估，如資金來(lái)源指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)等;項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)該項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理、工程進(jìn)度、質(zhì)量和合同執(zhí)行情況等方面所進(jìn)行的評(píng)估，如建設(shè)工期指標(biāo)、資金使用指標(biāo)等;項(xiàng)目竣工后運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)已交付使用的公共工程投資項(xiàng)目實(shí)際取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以判斷達(dá)到目標(biāo)的程度和項(xiàng)目可持續(xù)性等方面，如實(shí)際投資利稅率、實(shí)際投資回收期。
出臺(tái)相關(guān)績(jī)效審計(jì)操作規(guī)程。一是做好項(xiàng)目的估算、設(shè)計(jì)概算、標(biāo)底、施工圖預(yù)算以及竣工結(jié)算編制等基礎(chǔ)工作，為公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)打好基礎(chǔ)，避免出現(xiàn)結(jié)算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算的現(xiàn)象。二是項(xiàng)目執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程、結(jié)果的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程的結(jié)論可作為政府資金撥付的依據(jù)，結(jié)果評(píng)價(jià)的結(jié)論可作為審批其他同類(lèi)項(xiàng)目立項(xiàng)的參考依據(jù)。三是項(xiàng)目后審計(jì)評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目決策初期效果、實(shí)施后終期效果進(jìn)行對(duì)比考核，評(píng)價(jià)由此項(xiàng)投資所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)環(huán)境等方面效益情況。四是項(xiàng)目效益審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)定性指標(biāo)可通過(guò)專(zhuān)家評(píng)估、公眾問(wèn)卷、抽樣調(diào)查及與其建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、資金來(lái)源大致相同的類(lèi)似項(xiàng)目相比較，評(píng)判其效益的高低。
參考文獻(xiàn)：
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隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)財(cái)政體制的改革,國(guó)家逐漸退出了競(jìng)爭(zhēng)性盈利性投資領(lǐng)域,政府投資重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了公共工程項(xiàng)目,有效地拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的工程績(jī)效審計(jì)研究論文，供大家參考。
工程績(jī)效審計(jì)研究論文篇一
《 工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究 》
摘要：績(jī)效審計(jì)工作目前已得到來(lái)自社會(huì)各方的越來(lái)越多的關(guān)注與重視，同時(shí)逐步滲透到傳統(tǒng)審計(jì)工作的方方面面，文章在評(píng)價(jià)目前工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，提出了在工程建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)施績(jī)效審計(jì)的可行性與具體路徑，為該項(xiàng)工作的切實(shí)開(kāi)展，進(jìn)行一些基礎(chǔ)的理論性研究工作。
關(guān)鍵詞：工程建設(shè)項(xiàng)目;績(jī)效審計(jì)
從審計(jì)發(fā)展的歷史進(jìn)程與客觀規(guī)律來(lái)分析，績(jī)效審計(jì)是下一步必然的趨勢(shì)與歸宿所在。對(duì)績(jī)效審計(jì)追根溯源，它發(fā)起于20世紀(jì)初期西方國(guó)家研究政府公共支出時(shí)引入的概念。是對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象在各種相關(guān)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合分析與表達(dá)，也就是人們常說(shuō)的“3E”審計(jì)。其主要目的在于從第三者的角度，向有關(guān)利害人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理或經(jīng)營(yíng)者的改進(jìn)工作，更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，工程建設(shè)項(xiàng)目成為越來(lái)越重要的一個(gè)增長(zhǎng)點(diǎn)與發(fā)展內(nèi)容，為此各級(jí)部門(mén)也更加注重獲得工程建設(shè)項(xiàng)目效率和效果方面的信息。正因?yàn)榇?，各?jí)審計(jì)部門(mén)因以此為牽引，以信息技術(shù)為支撐，以系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，把對(duì)績(jī)效的分析研究貫穿于工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作全過(guò)程，有力推動(dòng)工程建設(shè)項(xiàng)目的健康高效運(yùn)行。
一、工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀分析
(一)門(mén)類(lèi)歸屬劃分不夠清晰
撇開(kāi)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不談，但就績(jī)效審計(jì)來(lái)看，其自身定位歸屬問(wèn)題，也是眾說(shuō)紛壇。有點(diǎn)觀點(diǎn)認(rèn)為績(jī)效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)部分;還有的觀點(diǎn)認(rèn)為績(jī)效審計(jì)是一種新興概念。究其原因，是因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)外來(lái)引進(jìn)產(chǎn)物，績(jī)效審計(jì)目前處于與財(cái)務(wù)審計(jì)共同發(fā)展的階段，因而在它之中再加入工程審計(jì)的內(nèi)容，如何對(duì)其進(jìn)行科學(xué)表述與劃分，本身在理論上就還存在許多值得探討的具體問(wèn)題。
(二)法規(guī)制度接近真空
法律法規(guī)是開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)，但目前對(duì)于工程績(jī)效審計(jì)工作如何開(kāi)展尚沒(méi)有明確的規(guī)定。與之相比，對(duì)于工程審計(jì)已有了一套較為完整的法規(guī)體系，涵蓋了工程建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段和方面，但這些法規(guī)也都只針對(duì)一般工程審計(jì)而言，并未明確工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)如何具體開(kāi)展。
(三)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)靈活多變
要開(kāi)展工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，必須要確定較為固定客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，但是由于工程建設(shè)審計(jì)自身的特點(diǎn)，使得建立這樣一套指標(biāo)非常困難，而且伴隨著對(duì)比分析、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法在績(jī)效審計(jì)中的不斷廣泛運(yùn)用，使得評(píng)級(jí)指標(biāo)在廣度、深度甚至立體維度上都有了更大的延伸拓展空間，更加難以限定在一個(gè)固定的框架之中。
二、工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的可行性分析
(一)工作經(jīng)驗(yàn)與方法的積累基本完成
雖然從目前的實(shí)際情況來(lái)看，工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的成熟推廣還有很長(zhǎng)的路要走，但是在各項(xiàng)工程建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門(mén)和人員已經(jīng)在有意識(shí)地將績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容穿插增加到工程建設(shè)審計(jì)的各個(gè)過(guò)程，并通過(guò)這些內(nèi)容的實(shí)際操作，積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)與做法，這對(duì)下一步工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)際開(kāi)展，具有非常重要的奠基意義。
(二)建章立制的范本較為豐富
由于工程建設(shè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中無(wú)可取代的重要地位，有關(guān)工程建設(shè)審計(jì)活動(dòng)一直受到各級(jí)部門(mén)的高度重視，立法工作也較為成熟健全，各項(xiàng)程序十分規(guī)范，僅與工程結(jié)算有關(guān)的法規(guī)就有《工程建設(shè)勘察設(shè)計(jì)管理規(guī)定》、《工程項(xiàng)目施工管理辦法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目計(jì)算計(jì)量辦法》、《建設(shè)工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》等，這些法規(guī)都為下一步工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的方法法規(guī)體系的建立，打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
(三)人員素質(zhì)能力基本具備
各級(jí)審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員，伴隨著國(guó)家審計(jì)的不斷發(fā)展壯大，其自身素質(zhì)也在不斷提升，隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)、工程審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等不斷成熟規(guī)范，審計(jì)人員實(shí)際上已基本具備同時(shí)勝任多項(xiàng)綜合性審計(jì)工作的能力，對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)雖然專(zhuān)門(mén)從事參與的機(jī)會(huì)途徑較少，但是能力卻已具備，為日后該項(xiàng)工作的全面展開(kāi)形成了很好的人才儲(chǔ)備與積累。
三、工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑分析
(一)以人為本，加強(qiáng)培訓(xùn)，解決好“人”的問(wèn)題
工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)既是未來(lái)審計(jì)工作的發(fā)展方向與工作重心，又是實(shí)際操作的難點(diǎn)與盲區(qū)，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，它需要的一大批能夠熟練運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法的一專(zhuān)多能型人才。要達(dá)到這一目的，對(duì)審計(jì)人員自身素質(zhì)能力的培養(yǎng)就顯得極為重要與關(guān)鍵。這就需要各級(jí)審計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)與承擔(dān)審計(jì)教學(xué)任務(wù)的院校逐步在現(xiàn)有的基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)課程的基礎(chǔ)之上增加績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，更多的以工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例為抓手，在引導(dǎo)被培訓(xùn)者一步步熟悉環(huán)節(jié)、進(jìn)入情況的基礎(chǔ)上，啟發(fā)他們站在更高的績(jī)效審計(jì)視角，審視審計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)，培養(yǎng)他們的專(zhuān)業(yè)視角與獨(dú)立思維能力。同時(shí)在教學(xué)內(nèi)容的設(shè)置上，要不斷充實(shí)其他相關(guān)財(cái)務(wù)、基建領(lǐng)域的內(nèi)容與信息，使審計(jì)人員面對(duì)紛繁復(fù)雜的各種審計(jì)局勢(shì)，都能做到心中有數(shù)，從容應(yīng)對(duì)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)人員的考核評(píng)定也要更加突出工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)際特色與需要，以此為激勵(lì)促進(jìn)審計(jì)人員更為積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)和掌握工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的各種知識(shí)與內(nèi)容，使得他們從各個(gè)方面都做好下一步從事工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作的準(zhǔn)備。
(二)完善法規(guī)，健全制度，解決好“法”的問(wèn)題
依法審計(jì)是審計(jì)工作的基本原則，只有將工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的各種內(nèi)容以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)，審計(jì)人員在實(shí)際操作中才能做到有法可依、有據(jù)可循。為此，首先要在審計(jì)工作的基本法律依據(jù)――《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等各個(gè)方面的提出明確的審計(jì)目標(biāo)與原則，指出其總體要求。在審計(jì)職責(zé)、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序等章節(jié)也應(yīng)對(duì)相關(guān)內(nèi)容做出明確的規(guī)定;其次，要制定完善配套的工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)規(guī)章制度。如《工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》就必須要盡早出臺(tái)，可包含總則、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)與一般要求、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的計(jì)劃、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的報(bào)告、建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目管理以及附則。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的的規(guī)范化、制度化將起到有力的促進(jìn)與推動(dòng);最后，可以結(jié)合實(shí)際情況將各級(jí)審計(jì)部門(mén)和人員在實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，形成規(guī)范，如審計(jì)立項(xiàng)及前期調(diào)查規(guī)范、審計(jì)取證步驟和合法性規(guī)范以及審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與格式規(guī)范等等。同時(shí)，工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是在不斷發(fā)展的，這些法規(guī)制度也應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，這需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗟乜偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在一次次的實(shí)踐之后，以寶貴的經(jīng)驗(yàn)予以補(bǔ)充。 (三)突出重點(diǎn)，提高效率，解決好“技”的問(wèn)題
工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)本身是一種資金量大、影響力大、風(fēng)險(xiǎn)性高的特殊審計(jì)領(lǐng)域，在實(shí)際操作中，首先要針對(duì)這些項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，選準(zhǔn)審計(jì)工作的切入點(diǎn)與突破口，將審計(jì)工作目標(biāo)明確化，在具體目標(biāo)的指引下，一步步發(fā)現(xiàn)具體的問(wèn)題，爭(zhēng)取取得重大突破，此后便可以點(diǎn)帶面、順藤摸瓜完成任務(wù);其次，要逐步構(gòu)建系統(tǒng)完備的數(shù)據(jù)資料庫(kù)，將歷年相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目系統(tǒng)的收錄其中，在實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展過(guò)程中，結(jié)合具體情況，有針對(duì)性地翻閱查找，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高效率;再次，要注重從根源上找問(wèn)題，對(duì)于一般的工程建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，對(duì)其經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查往往能起到事半功倍的效果。當(dāng)然這里所說(shuō)的審查并非簡(jiǎn)單的審查預(yù)算執(zhí)行的情況，而是將重點(diǎn)放在預(yù)算資金的使用績(jī)效上。不僅要看花了多少錢(qián)、怎么花的錢(qián)，更要看資金流出所取得的效果性，堅(jiān)決杜絕“突擊花錢(qián)”、“釣魚(yú)工程”。對(duì)于水平較低、重復(fù)建設(shè)的工程項(xiàng)目要禁止上馬。對(duì)于超預(yù)算的項(xiàng)目要具體分析啟超預(yù)算的原因，若為外部因素(材料價(jià)格上漲、國(guó)家宏觀調(diào)控等等)則應(yīng)該酌情增加預(yù)算，若為內(nèi)控不當(dāng)或預(yù)算編制失誤，可停止安排該單位下一年度的基建計(jì)劃，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入現(xiàn)有超預(yù)算項(xiàng)目建設(shè)，并加強(qiáng)對(duì)該單位基建預(yù)算編制與內(nèi)控的監(jiān)督;最后，要注重吸收運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的分析處理方法，例如進(jìn)行投入-產(chǎn)出分析，分析建設(shè)項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出之間是否匹配。通過(guò)內(nèi)部控制的測(cè)試，找出建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量與資金控制的關(guān)鍵點(diǎn)，分析內(nèi)控制度對(duì)績(jī)效的影響，并提出審計(jì)建議;對(duì)比指標(biāo)數(shù)據(jù)，找出它們橫向、縱向之間的各種相互關(guān)系。
(四)轉(zhuǎn)變觀念，積極應(yīng)對(duì)，解決好“頭腦”問(wèn)題
無(wú)論對(duì)于何種類(lèi)型與性質(zhì)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)觀念都是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。對(duì)于正處于興起過(guò)程中的工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)來(lái)說(shuō)更是如此，審計(jì)人員必須突破傳統(tǒng)的審計(jì)束縛在工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中不斷注入與強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)的先進(jìn)理念，從宏觀全局著眼，把審計(jì)看作是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的一部分，不斷提高審計(jì)能力，注重通過(guò)審計(jì)揭示存在的問(wèn)題分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出建設(shè)性的意見(jiàn)和建議。首先，加強(qiáng)宣傳推廣，使各級(jí)基建審計(jì)部門(mén)能夠切實(shí)認(rèn)識(shí)到，在具體工作中融入績(jī)效審計(jì)的理念是多么的迫切與重要，并在宣傳的過(guò)程中，注意方式方法，真正做到有的放矢;其次，利用各種座談、理論研討與學(xué)術(shù)交流的機(jī)會(huì)，將國(guó)內(nèi)外在這一領(lǐng)域的最新研究成果予以介紹推廣，使其能夠盡早轉(zhuǎn)化為推動(dòng)審計(jì)實(shí)務(wù)工作開(kāi)展的有力促進(jìn)因素;再次，要抓好典型正面教育，對(duì)那些在實(shí)際工作中干出成績(jī)、干出亮點(diǎn)特色的單位與個(gè)人要給與獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)審計(jì)人員積極開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究。而且在實(shí)務(wù)工作中應(yīng)倡導(dǎo)大家打破常規(guī)、擯棄簡(jiǎn)單套用，突出不同工程建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，系統(tǒng)的對(duì)相關(guān)程序方法進(jìn)行探索，使得工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)體系逐漸的成熟起來(lái)，形成具有很強(qiáng)操作性的規(guī)范模式;最后，要及時(shí)做好工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作的總結(jié)整理工作，應(yīng)該仔細(xì)分析審計(jì)部門(mén)與人員的具體做法是否有利于建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效的提高，如果不利于其發(fā)展建設(shè)，那就應(yīng)該堅(jiān)決更正。若使建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效提高了，這就是一種實(shí)踐中產(chǎn)生的工作方法上的創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)考慮積極推廣經(jīng)驗(yàn)并將其吸收進(jìn)法規(guī)制度。
(五)立足現(xiàn)實(shí)，結(jié)合實(shí)情，解決好“指標(biāo)”問(wèn)題
實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)一次次地告訴我們，無(wú)論是何種類(lèi)型的績(jī)效審計(jì)，要想將其逐步的規(guī)范化與成熟化，就必須要建立一整套成熟完備的指標(biāo)體系。為此，各級(jí)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)立足于現(xiàn)有項(xiàng)目，認(rèn)真搜集資料，總結(jié)歸納出一套具有總體概括性而又具有局部靈活性的，可根據(jù)項(xiàng)目的不同進(jìn)行調(diào)整的績(jī)效指標(biāo)體系。既然是指標(biāo)體系，在其具體設(shè)置的過(guò)程中，就應(yīng)該充分考慮到指標(biāo)的定性要求與定量要求，對(duì)定性指標(biāo)指應(yīng)采取客觀描述和分析，突出其實(shí)證描述與評(píng)價(jià)作用;而對(duì)定量指標(biāo)則應(yīng)在注重其通用性的基礎(chǔ)上，突出其專(zhuān)用性。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)針對(duì)各類(lèi)不同指標(biāo)，對(duì)其適用范圍、使用方法、評(píng)估準(zhǔn)則等一一予以規(guī)范明確，確保指標(biāo)體系成為推動(dòng)工程建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)工作不斷發(fā)展的有力抓手。
參考文獻(xiàn)：
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工程績(jī)效審計(jì)研究論文篇二
《 公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)研究 》
內(nèi)容摘要：公共工程投資項(xiàng)目是國(guó)家行政機(jī)關(guān)利用公共資金進(jìn)行投資的建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目有關(guān)民生。本文對(duì)公共工程投資項(xiàng)目中績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)特征、存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，并提出建議，以期提高績(jī)效審計(jì)的社會(huì)效益。
關(guān)鍵詞：公共工程 績(jī)效審計(jì) 評(píng)價(jià)指標(biāo) 操作規(guī)程
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的特征
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵。公共工程投資一般主要針對(duì)國(guó)家、政府機(jī)構(gòu)擁有的，并為社會(huì)公眾所享有的建設(shè)項(xiàng)目，主要包括基礎(chǔ)設(shè)施等有形設(shè)施建設(shè)和支出，如交通工程項(xiàng)目、水利工程項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)工程項(xiàng)目以及環(huán)境保護(hù)工程等。公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依據(jù)法律法規(guī)，選擇和運(yùn)用合理的審計(jì)程序和方法，對(duì)公共投資工程項(xiàng)目的效果性(Efficient)、經(jīng)濟(jì)性(Economy)和效率性(Efficiency)(“三E”審計(jì))提出綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)，促進(jìn)政府部門(mén)加強(qiáng)公共投資工程項(xiàng)目管理和審計(jì)活動(dòng)的有效性。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性主要是審核在公共工程投資項(xiàng)目中，能否使用最低的耗費(fèi)和支出節(jié)約建設(shè)項(xiàng)目工程的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，其投資工程設(shè)計(jì)、施工和維護(hù)是否有效;審計(jì)的效率性主要是指投入公共工程項(xiàng)目的資金運(yùn)用、竣工驗(yàn)收、設(shè)備使用和員工雇傭等情況是否都能充分利用，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效率;審計(jì)效果性主要審核公共投資項(xiàng)目或方案的實(shí)際情況能否達(dá)到預(yù)期效果，能否實(shí)現(xiàn)或取得預(yù)定的社會(huì)效益和環(huán)境效益。
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體。公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體是政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。公共工程投資活動(dòng)一般都涉及民生，所以在公共工程投資建設(shè)過(guò)程中不僅要嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，而且還要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織參與其績(jī)效審計(jì)過(guò)程，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)績(jī)效審計(jì)所使用的資料和信息的真實(shí)性進(jìn)行事前審計(jì)，提供保證;社會(huì)審計(jì)組織可以集中力量對(duì)工程報(bào)價(jià)、招標(biāo)和審核方面發(fā)揮所長(zhǎng)。
公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的客體。公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的客體即審計(jì)的對(duì)象，包括各個(gè)參與項(xiàng)目的單位，如工程項(xiàng)目的主管部門(mén)、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、材料和設(shè)備的供應(yīng)商以及參與項(xiàng)目建設(shè)與管理的其他部門(mén)或單位。由于公共項(xiàng)目投資方在整個(gè)項(xiàng)目管理中處在核心地位，所以公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)應(yīng)該是由公共項(xiàng)目投資方從各個(gè)方面對(duì)參與項(xiàng)目單位進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。從內(nèi)涵上講，公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)對(duì)象指績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容或績(jī)效審計(jì)范圍;從內(nèi)容的橫向看，其績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)包括投資決策、投資管理、資金使用和投資效果等四方面的審查;從內(nèi)容的縱向看，其績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容包括工程量計(jì)算、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、材料差價(jià)和套用定額等內(nèi)容的審核。
公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)面臨的問(wèn)題
審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，難以滿足績(jī)效審計(jì)的要求。公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)應(yīng)以投資工程項(xiàng)目的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性為審計(jì)基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)所投資工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。它對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了很高的要求，不僅要求參與審計(jì)的人員具有較高的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，還要求具備較高的工程管理專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，如熟知立項(xiàng)、概算編制、合同招標(biāo)、施工決算等程序。
會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不合法，增大了公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的工作量?，F(xiàn)行的公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)一般針對(duì)投資項(xiàng)目中部分單元或者個(gè)別已暴露出工程質(zhì)量問(wèn)題的項(xiàng)目進(jìn)行。在審計(jì)過(guò)程中，必須投入一定的時(shí)間和精力多渠道、廣泛地收集績(jī)效審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。但是，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境還在完善中，偷、漏、逃稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，銀行、財(cái)政及其他相關(guān)部門(mén)監(jiān)督力度不強(qiáng)，使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息失真，績(jī)效審計(jì)失去了賴(lài)以依靠的基礎(chǔ)，影響了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的公信力，也增大績(jī)效審計(jì)的投入和難度。
缺乏較明確和完整的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范。我國(guó)績(jī)效審計(jì)還屬于初級(jí)發(fā)展階段，雖然財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)相繼制定發(fā)布了《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)則》、《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定，但是對(duì)投資工程項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)原則只是做了簡(jiǎn)單的說(shuō)明，尚未有具體的規(guī)定和要求，給審計(jì)人員在調(diào)查、收集資料過(guò)程中以及采用績(jī)效審計(jì)方式、方法、標(biāo)準(zhǔn)中都帶有或大或小的不確定性，且績(jī)效審計(jì)成果難以得到社會(huì)承認(rèn)，不能為社會(huì)所廣泛接受。
完善公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的建議
(一)建立專(zhuān)業(yè)的立體型人才管理機(jī)制
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步和專(zhuān)業(yè)技術(shù)的細(xì)化，績(jī)效審計(jì)主體將迎接更多的審計(jì)項(xiàng)目，人才培養(yǎng)、管理與儲(chǔ)備的任務(wù)將越來(lái)越重。一般人才管理機(jī)制主要靠雇請(qǐng)和調(diào)入的形式，但是一旦涉及編制、安家費(fèi)等項(xiàng)目，其成本就居高不下，由于公共工程投資項(xiàng)目涉及面廣，涵蓋了園林、水利、公路、橋梁、農(nóng)業(yè)等項(xiàng)目，績(jī)效審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)很難根據(jù)項(xiàng)目覆蓋范圍涉及所有專(zhuān)業(yè)技術(shù)領(lǐng)域。所以，應(yīng)建立“立體型”人才培養(yǎng)和管理機(jī)制。
在正常引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才之外，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，使之略懂各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，如財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律、行政管理和一般工程項(xiàng)目管理等知識(shí)，而且還應(yīng)熟悉房建、設(shè)備安裝、公路、橋梁、水利、電力等專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，但由于個(gè)人的能力不可能涵蓋全部的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，所以建立專(zhuān)家?guī)旆浅Ｓ斜匾?。建立?zhuān)家?guī)旆奖愎补こ掏顿Y項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主體對(duì)各方面專(zhuān)業(yè)人才的分門(mén)別類(lèi)管理，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要隨機(jī)抽取參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、咨詢(xún)和指導(dǎo)，從而節(jié)約成本，保證績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性，并且達(dá)到審計(jì)過(guò)程保密的要求。
(二)制定相關(guān)法律制度與合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
健全法律、法規(guī)對(duì)績(jī)效審計(jì)的規(guī)定。對(duì)承擔(dān)大金額(如50萬(wàn)元以上)的公共工程投資項(xiàng)目的單位和部門(mén)或項(xiàng)目責(zé)任人，必須按法律規(guī)定在年度終了時(shí)，對(duì)本年度的績(jī)效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并積極向財(cái)政、審計(jì)部門(mén)報(bào)送績(jī)效自評(píng)報(bào)告，主要包括基本概況、項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)、項(xiàng)目執(zhí)行情況、自評(píng)結(jié)論、問(wèn)題與建議、評(píng)價(jià)人員等內(nèi)容。若投資項(xiàng)目實(shí)際績(jī)效與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)存在差異，應(yīng)在自評(píng)報(bào)告中作出詳細(xì)說(shuō)明或解釋?zhuān)⒅赋鑫磥?lái)改進(jìn)的目標(biāo)和方向。同時(shí)，做為上級(jí)發(fā)展和改革部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查公共工程投資項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行情況，督促項(xiàng)目主管部門(mén)或者承擔(dān)單位按照規(guī)定開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，對(duì)工程項(xiàng)目資金(財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出)管理和使用情況全過(guò)程地監(jiān)督檢查，并提出相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。
建立合理的公共投資工程項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。主要分為項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)和項(xiàng)目竣工運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)三大類(lèi)，具體包括：項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)主要在投資預(yù)算之前，采用一定的科學(xué)方法對(duì)該項(xiàng)目在社會(huì)、財(cái)務(wù)狀況、生態(tài)環(huán)境等方面指標(biāo)體系進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)估，如資金來(lái)源指標(biāo)、社會(huì)效益指標(biāo)等;項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)該項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理、工程進(jìn)度、質(zhì)量和合同執(zhí)行情況等方面所進(jìn)行的評(píng)估，如建設(shè)工期指標(biāo)、資金使用指標(biāo)等;項(xiàng)目竣工后運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是指對(duì)已交付使用的公共工程投資項(xiàng)目實(shí)際取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以判斷達(dá)到目標(biāo)的程度和項(xiàng)目可持續(xù)性等方面，如實(shí)際投資利稅率、實(shí)際投資回收期。
出臺(tái)相關(guān)績(jī)效審計(jì)操作規(guī)程。一是做好項(xiàng)目的估算、設(shè)計(jì)概算、標(biāo)底、施工圖預(yù)算以及竣工結(jié)算編制等基礎(chǔ)工作，為公共工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)打好基礎(chǔ)，避免出現(xiàn)結(jié)算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算的現(xiàn)象。二是項(xiàng)目執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過(guò)程、結(jié)果的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程的結(jié)論可作為政府資金撥付的依據(jù)，結(jié)果評(píng)價(jià)的結(jié)論可作為審批其他同類(lèi)項(xiàng)目立項(xiàng)的參考依據(jù)。三是項(xiàng)目后審計(jì)評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目決策初期效果、實(shí)施后終期效果進(jìn)行對(duì)比考核，評(píng)價(jià)由此項(xiàng)投資所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)環(huán)境等方面效益情況。四是項(xiàng)目效益審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)定性指標(biāo)可通過(guò)專(zhuān)家評(píng)估、公眾問(wèn)卷、抽樣調(diào)查及與其建設(shè)規(guī)模、建設(shè)內(nèi)容、資金來(lái)源大致相同的類(lèi)似項(xiàng)目相比較，評(píng)判其效益的高低。
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