關(guān)于審計風險論文
關(guān)于審計風險論文
審計風險就是審計項目風險 ,它具有客觀性、潛在性、嚴重性和可控性等特征。下面是學習啦小編為大家整理的關(guān)于審計風險論文，供大家參考。
關(guān)于審計風險論文篇一
《 醫(yī)院會計報表審計風險評估與策略 》
摘要：加強醫(yī)院會計報表審計風險評估有利于提高醫(yī)院會計報表審計工作的效率，也是促進醫(yī)院更好發(fā)展的前提。文章就醫(yī)院會計報表審計風險評估的意義和對策等進行了簡要的闡述，希望對醫(yī)院的會計報表審計風險評估工作有所啟示。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院;會計報表審計風險評估;對策
一、引言
會計報表工作是對會計統(tǒng)計的最終核算進行歸納和總結(jié)，醫(yī)院的會計報表工作對于反饋醫(yī)院這一段時期財務經(jīng)營和管理狀況有著重要意義，同時能夠為醫(yī)院進一步改善相關(guān)管理制度和主管機關(guān)的評價事業(yè)提高有效的信息基礎。加強對會計報表審計的風險評估有利于降低會計報表審計的錯誤率，有效提高醫(yī)院會計報表審計的工作效率，同時還能夠促進醫(yī)院的進一步發(fā)展。
二、醫(yī)院進行會計報表審計風險評估的意義
1.符合新醫(yī)改的要求
一方面，隨著新醫(yī)改的全面深化發(fā)展，目前我國大部分醫(yī)院都將“以藥補醫(yī)”，但是國家對于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的政策投資卻沒有大幅度的增加，這使得醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展收到了一定的限制。為了緩解醫(yī)院投資不足，收入降低等狀況，部門地方醫(yī)院甚至出現(xiàn)了利用作假等手段騙取政府補助的情況。另一方面，醫(yī)院實施的等級評審制度將會導致管理人員徇私舞弊現(xiàn)象嚴重，不利于實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部的公平與公正[1]。醫(yī)院的等級評審與醫(yī)院人員的切身利益和醫(yī)院的長遠發(fā)展都有直接的關(guān)聯(lián)，如何利用等級評審制度為醫(yī)院謀取更好的發(fā)展，是醫(yī)院管理人員首要考慮的問題之一。而部分醫(yī)院的管理人員為了獲取更多的自身利益和促進醫(yī)院的發(fā)展，有可能通過在會計報表中做假賬等形式來獲取更高的等級評審。加強對醫(yī)院會計報表審計風險評估能夠加強對會計報表的審計，防止系列的問題的發(fā)生。同時，新醫(yī)改對醫(yī)院會計報表的質(zhì)量要求進行了進一步的提高，要求醫(yī)院實行全面預算管理，醫(yī)院的所有收支都將納入在預算管理范圍內(nèi)，而無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)則需要計提折舊或者攤銷。新醫(yī)改對醫(yī)院會計報表審計的要求進一步提高，要求醫(yī)院審計部門相關(guān)人員加強對醫(yī)院會計報表審計的風險評估，確定審計重點項目，降低審計風險。
2.會計報表審計風險評估是保證醫(yī)院會計報表審計工作的重要手段
第一，醫(yī)院的會計抱抱工作內(nèi)容廣泛，包括醫(yī)院眾多的財務信息和經(jīng)營業(yè)務。在眾多的財務信息中，審計人員如若想要在最短時間找出重點審計項目，提高審計工作效率就需要合理運用風險評估手段[2]。第二，我國醫(yī)院關(guān)于審計工作的現(xiàn)狀是，審計任務較多而審計資源較少，二者之間產(chǎn)生的矛盾對審計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。隨著審計任務的越來越多，審計人員必須學會在審計工作中準確抓住重點，這也要求審計人員在工作中必須恰當運用風險評估方法。
三、加強醫(yī)院會計報表審計風險評估的對策
第一，保證醫(yī)院會計報表審計工作的相對獨立性。審計部門屬于醫(yī)院的內(nèi)部控制部門，要保證審計工作的質(zhì)量，加強會計報表審計的風險評估必須要嚴格規(guī)范醫(yī)院的審計程序，并且加緊完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，使審計部門在內(nèi)部控制中的地位得到重視，并保證審計部門的相對獨立性和審計工作的相對獨立性。審計工作的獨立性能夠有效提高審計工作的公正性和公平性，有利于提高審計工作的質(zhì)量。當然，保持審計工作的獨立性對審計人員的自身素質(zhì)也有一定的要求，只有審計人員的專業(yè)素質(zhì)得到提高，能夠與時俱進，不斷擴充新的審計及風險評估知識，并不斷增強審計風險意識，才能夠切實做好審計風險評估工作，促進審計工作效率和質(zhì)量的提高。第二，審計人員必須要獲取更加有力的審計證據(jù)。為了更好的實行會計報表審計風險評估，確定審計重點，審計人員在審計工作中應該適當?shù)耐卣箤徲嫷陌l(fā)展，進一步挖掘?qū)徲嬌疃?，以便獲取更加有力的審計證據(jù)。審計人員在工作中，應該盡量將審計程序復雜化或者多樣化，使醫(yī)院的管理人員難以預料到審計人員的審計程序，避免管理人員利用期間的審計漏洞而進行各種違規(guī)作假行為。此外，審計人員工作時也可盡量使某些審計程序避開管理人員，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部的審計線索，獲取有力的審計證據(jù)。第三，提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)是樹立良好工作作風的基礎，審計人員是醫(yī)院內(nèi)部控制人員，其工作的公正性直接關(guān)系著會計信息的真實性和準確性，對醫(yī)院的管理和經(jīng)營活動有著重要的影響。因此，要重視對審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的提高。審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與其他部門的職業(yè)道德素質(zhì)略有不同，審計人員必須具備的職業(yè)道德素質(zhì)除了愛崗敬業(yè)、遵紀守法法以外，還要求其在進行審計工作時要堅持抱有懷疑的工作態(tài)度，對任何財務信息都要予以重視，對會計報表進行認真審計，防止報表中出現(xiàn)任何虛假信息。第四，醫(yī)院會計報表審計風險評估需要審計人員對審計風險進行全方面的分析與評估，準確找出審計的重點[3]。審計風險評估需要根據(jù)審計風險的要素類型進行詳細區(qū)分，不同的審計風險要素在不同的會計報表中的風險表現(xiàn)高低程度不同，要求審計人員必須根據(jù)不同的風險要素進行風險評估，并找出審計的重點和審計重點的相關(guān)方面。第五，審計風險評估要抓重點，尤其重視審計風險總體評估較高的項目。對于審計風險總體評估較高的項目，審計人員要尤其重視，要求審計部門增加對該項目的分配時間，并分配經(jīng)驗更加豐富的專業(yè)審計人員，使審計人員與專家人員共同對該項目進行分析和調(diào)查。
四、結(jié)語
綜上所訴，醫(yī)院進行會計報表審計風險評估是新醫(yī)改的要求，對于提高醫(yī)院會計報表審計工作的工作效率，找出審計重點有著重要的作用。醫(yī)院加強會計報表審計工作風險評估的具體對策有保證醫(yī)院會計報表審計工作的相對獨立性、獲取更加有力的審計證據(jù)、提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)、根據(jù)風險要素進行審計風險評估以及重視審計風險總體評估較高的項目等。
作者:韓文 單位:湖北省應城市人民醫(yī)院
參考文獻
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關(guān)于審計風險論文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部審計風險成因及防范措施 》
摘要：內(nèi)部審計，作為企業(yè)自我監(jiān)督和約束的重要工具，對企業(yè)管理的作用日漸顯著。本文針對我國企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因，提出對應的防范和控制內(nèi)部審計風險的措施，有利于內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的重要作用。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;內(nèi)部審計風險;內(nèi)部審計;風險管理
一、企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的重要性
經(jīng)濟越發(fā)展，審計越重要。作為企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督和約束的重要工具，內(nèi)部審計對企業(yè)管理的作用日漸顯著?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計在受到社會認可的同時，由于審計人員風險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復雜化等問題，增加了內(nèi)部審計的風險，從而影響內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中實現(xiàn)其應有職能。因此，研究內(nèi)部審計風險成因，進行內(nèi)部審計風險管理，已成為我國內(nèi)部審計發(fā)展的重要課題。
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因
盡管形成內(nèi)部審計風險的原因有很多，但可以將風險因素劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
1.內(nèi)部因素。
1.1內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理，缺少獨立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計的組織模式按領(lǐng)導機構(gòu)可劃分為四種類型：位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導下、由董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導設立委員會;由總經(jīng)理領(lǐng)導;由財會部門領(lǐng)導，四種模式的獨立性和權(quán)威性依次降低。位于總經(jīng)理和董事會的雙重領(lǐng)導下模式的組織形式是最合理的，但目前我國絕大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)審組織形式還停留在獨立性和權(quán)威性較差的第三、四種，導致內(nèi)部審計部門很難站在獨立、客觀、公允的角度對企業(yè)的財務與經(jīng)營狀況作出客觀、公正的評價，內(nèi)部審計風險也會增加。
1.2內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高。目前我國內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)較低，水平不高，無法滿足風險導向內(nèi)部審計的工作要求。主要表現(xiàn)在：1)、內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理。2)、我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的學歷層次整體不高，影響內(nèi)部審計機構(gòu)的整體素質(zhì)。3)、部分內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平不高，不能經(jīng)受各方面的誘惑，制約著我國內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，加大了內(nèi)部審計的風險。
1.3內(nèi)部審計模式的落后。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計的審計模式，從審計切入點的角度可以分為四種：財務導向?qū)徲嫛I(yè)務導向?qū)徲?、管理導向?qū)徲嫼惋L險導向?qū)徲?。四種審計模式隨著內(nèi)部審計理論與實踐的發(fā)展而演進。在審計模式上，西方發(fā)達國家內(nèi)部審計早已進入了風險導向階段，而我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計模式任然停留在財務導向階段，較少涉及業(yè)務審計、管理審計。
1.4內(nèi)部審計部門與其他部門的關(guān)系問題。由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。而管理層對內(nèi)部審計的重視程度就決定了內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計部門與管理層及被審單位人際關(guān)系處理不當問題，增加了內(nèi)部審計的風險，阻礙內(nèi)審價值的實現(xiàn)。
2.外部因素。
2.1內(nèi)部審計缺乏完備的法規(guī)、準則體系。我國審計監(jiān)督體系包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。我國內(nèi)部審計的法律依據(jù)主要是《審計法》的部分條款，沒有專門的內(nèi)部審計法律條款。注冊會計師審計有《注冊會計師法》，國家審計有《審計法》，注冊會計師審計的獨立審計準則已陸續(xù)頒布了三批，國家審計工作規(guī)范也已頒布實施。相對于外部審計來說，無論是在法律依據(jù)方面，還是在審計準則體系上，都是欠缺的。
2.2內(nèi)部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的擴大化。日趨復雜的經(jīng)濟業(yè)務，使內(nèi)部審計已不再限于對財務收支審計、經(jīng)濟責任審計，而是更多偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務責任延伸到經(jīng)營、管理責任;審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍多樣化使內(nèi)部審計風險增加，也對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求。
三、防范與控制企業(yè)內(nèi)審風險的對策
1.保證內(nèi)部審計工作的獨立性。內(nèi)部審計工作的獨立性，既要求內(nèi)部審計機構(gòu)在組織形式上獨立，又要求審計人員在工作中保持獨立性。
1.1內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。企業(yè)中的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須保持組織上和業(yè)務上的雙重獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)不僅應該獨立于財會部門，而且應獨立于企業(yè)的其他職能部門。在領(lǐng)導關(guān)系上，應提高內(nèi)部審計機構(gòu)的直屬領(lǐng)導層級，直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強。
1.2內(nèi)部審計人員的獨立性。對于內(nèi)部審計工作，應設置專職的審計人員，他們不參與或負責其他職能部門的業(yè)務和管理活動，內(nèi)部審計人員應置身于具體的業(yè)務活動之外，不直接承擔經(jīng)營責任，不能參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的設計、安裝和執(zhí)行。
2.提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作是一項技術(shù)性和專業(yè)性很強的工作，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響審計工作的質(zhì)量。
2.1提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平。內(nèi)審人員的職業(yè)道德是指內(nèi)審人員從事內(nèi)審工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面的行為標準。
2.2拓寬內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著企業(yè)內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓寬，內(nèi)部審計實踐中對內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)要求也越來越高?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計人員不僅要具備財會、審計的專業(yè)知識，還要掌握管理、法律、工程等方面的知識，特別是企業(yè)風險管理知識等。
2.3落實對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育。審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第五條指出：“內(nèi)部審計人員實施后續(xù)教育制度”。積極落實對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作，有利于提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和道德水平，是降低審計風險的有效途徑。
3.推動現(xiàn)行內(nèi)審模式向風險導向內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變。我國雖然在2005年頒布了《內(nèi)部審計具體準則第16號——風險管理審計》，意味著我國內(nèi)部審計已經(jīng)向風險導向內(nèi)部審計階段發(fā)展，但在實踐中的實施情況并不樂觀。風險導向內(nèi)部審計首先對審計項目進行風險評估，根據(jù)審計項目的風險大小選擇重點審計項目，并以此來制定年度審計計劃，為企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其所面臨的風險、控制風險帶來的損失奠定了良好的基礎。在項目審計階段，審計人員利用審計風險要素的關(guān)系及審計風險模型來確定重要審計領(lǐng)域，并通過在審計過程中充分了解審計項目所面臨的風險，分析風險的成因及其影響，從而在審計報告中提出管理風險的建議與策略。
4.構(gòu)建內(nèi)部審計良好的人際關(guān)系。開展好內(nèi)部審計工作，最重要的是處理好審計人員與被審計人員、審計委派人員三者之間的關(guān)系，特別是與被審計單位相關(guān)人員的關(guān)系。一方面應加強有效溝通。有效溝通是解除與審計對象的分歧和誤會、保證審計工作的重要的方法;另一方面，審計人員應做到換位思考。內(nèi)部審計人員在考慮某一問題時，如果能站在被審計者的角度思考，充分考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到被審人員誠心配合，從而找到解決問題的辦法，可以取得意想不到的效果，并進一步融洽人際關(guān)系。
5.加強內(nèi)部審計法制建設。加強內(nèi)部審計法制建設是控制內(nèi)部審計風險的基礎措施。審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風險，而且也是審計人員應承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內(nèi)部審計工作的有序進行，必須建立完整、規(guī)范的程序，使審計目標、審計任務、審計流程的開展、審計工作底稿的編制、審計報告的出具等整個工作流程緊密相扣。
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