審計風險控制論文
審計風險控制論文
為了使國有企業(yè)會計信息質量得到保證,必須建立健全社會審計制度。下面是學習啦小編為大家推薦的審計風險控制論文，歡迎瀏覽。
審計風險控制論文篇一
《 會計審計風險因素分析 》
摘要：當今社會，隨著信息化普及，信息化廣泛應用到人們生產生活各個方面，全面信息化使人們對生活變得更加方便快捷，在此情況下，會計審計工作也已經由傳統(tǒng)的會計審計方式逐漸向信息化審計方式過渡，可由于傳統(tǒng)審計方式存在一些問題，在轉變過程中，這些問題不斷涌現，從而影響企業(yè)利益，制約企業(yè)發(fā)展。本文從會計審計存在的風險因素和實現信息化審計的策略兩方面進行探討研究。
關鍵詞：會計審計;風險因素;信息化審計
二十一世紀以來，隨著信息技術不斷發(fā)展，會計審計信息化也越來越普遍，目前，我國人們的日常生活工作已經離不開會計審計，會計審計工作也已經由傳統(tǒng)的會計審計方式逐漸向信息化審計方式轉變，但由于傳統(tǒng)會計審計存在一定風險，因此，在由傳統(tǒng)會計審計方式向信息化審計方式轉變的過程中出現許多問題，急需解決處理。
一、會計審計風險因素分析
1.市場競爭激烈以及相關法律不完善
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，現代社會科學技術不斷進步，企業(yè)之間相互競爭也越來越激烈，企業(yè)經營環(huán)境也日趨復雜，因此，很多企業(yè)為在競爭中取得勝利，占據主導地位，必須緊跟時代步伐，與時俱進，采用現代化信息化手段對企業(yè)進行管理，實施會計信息化審計，可由于會計信息化審計不同于以往的人工審計方式，會計信息化審計數據更加科學準確，誤差較小，不符合企業(yè)發(fā)展要求，導致企業(yè)管理者為在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，為爭取更大利益，而進行內部操作，市場操縱，進而隨意篡改審計數據，在會計審計過程中的舞弊現象也越來越嚴重，這種行為將會極大地增加會計審計的風險，增大審計失敗的幾率，嚴重阻礙會計審計工作的順利進行和企業(yè)的健康發(fā)展，隨著會計審計信息化的不斷普及，會計信息化審計工作中的許多問題也不斷涌現，可當問題出現時，又找不到相關法律進行有效解決，導致會計審計工作人員遇到此類問題，不知該如何處理解決，出現無法可依據的局面，影響會計審計工作的有效進行，增大會計審計工作失敗幾率，增加會計審計風險，嚴重阻礙會計信息化審計行業(yè)的進一步發(fā)展和企業(yè)的長期健康發(fā)展。
2.審計對象和內容增多
改革開放起來，隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，我國與國際市場之間的經濟往來不斷增多，我國企業(yè)與國際企業(yè)之間的相互合作也在不斷增加，我國企業(yè)不斷走出國門，走向世界，開放的市場經濟在為我國企業(yè)帶來更多發(fā)展機遇的同時，也增加了企業(yè)之間的經濟業(yè)務往來，無形之間增多了我國企業(yè)會計審計工作的對象和內容，由于企業(yè)之間相互業(yè)務往來錯綜復雜，各項業(yè)務之間相互交叉，融合，導致我國企業(yè)會計審計工作十分繁重復雜，極大地增加了我國會計審計工作的風險，并且由于企業(yè)之間相互業(yè)務往來頻繁，各項業(yè)務錯綜復雜。如以某上市公司為例，當今社會科技發(fā)達，電子信息化普及，某上市公司與國際市場之間的業(yè)務往來也越來越頻繁，各項業(yè)務之間越來越復雜，上市公司業(yè)務涵蓋面之廣也是難以想象的，會計審計工作人員在進行會計審計工作時，所考慮到的因素隨之增多，會計審計工作人員在進行會計審計工作的同時，還需考慮審計數據的可靠性和安全性，企業(yè)日后的發(fā)展方向，以及企業(yè)如何能夠與當前市場發(fā)展環(huán)境相協(xié)調融合，這些因素都給會計審計工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機遇，同時給會計審計人員帶來了巨大壓力，極大地增加了會計審計工作的風險性。
3.存在誤差，難以消除
由于我國經濟不斷發(fā)展，企業(yè)之間的經濟業(yè)務日益頻繁，極大地增加企業(yè)會計審計工作的對象和內容，以某上市企業(yè)為例，企業(yè)如需上市，則需要提前對公司內賬，外賬混合賬進行規(guī)劃整理，以提交審查公示，滿足條件后才可以掛牌上市，這就無形之中增加了會計審計工作人員的工作量，由于賬目太多，審計內容混亂，導致誤差出現。同時，上市公司為吸納資金而上市，導致公司內部賬目太多，給會計審計人員的審計工作增加困難。同時，現代會計審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，也就是說根據一部分樣本的特性來推斷總體的特性，但獨立樣本特性和總體特性或多或少存在差異，雖然這種誤差是可以控制，但一般難以消除，不論采取怎樣的抽樣方式，根據單獨個體特征推斷總體特征，都會產生誤差，而且這種誤差很難消除，由于賬目眾多，進行詳細審計，審計工作就會變得十分復雜繁瑣，且耗費時間較長，不能在短期內得出審計結果，十分耗費人力物力，況且即使進行詳細審查，由于每個樣本賬目之間都存在差異，且樣本數目較多，會計審計工作人員也不能將誤差完全消除。
二、實現會計信息化審計的策略
1.完善會計審計原則
隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，科技水平不斷提高，會計審計工作不斷向信息化普及，企業(yè)在實現會計信息化審計的同時，應針對由于企業(yè)在經濟市場競爭激烈以及相關法律不健全導致的會計信息化審計風險加大問題，制定完善的會計審計原則，以適應會計信息化審計發(fā)展的需要，因此，制定完善的會計信息化審計原則就需要政府發(fā)揮領導作用，結合既有的會計審計原則，并針對目前會計信息化審計實施過程中所發(fā)現的問題，制定出一套符合當前會計信息化審計發(fā)展需要的會計審計原則。同時，企業(yè)和政府還要實施監(jiān)督會計信息化審計原則的落實情況，發(fā)現有阻礙會計信息化審計實際發(fā)展需要的地方，及時進行修改補充。針對會計信息化審計有些問題無法可依的情況，政府要及時采取補救措施，制定能夠有效解決問題的法律條款，要做到當會計信息化審計出現問題時有法可依。并且會計信息化審計行業(yè)具有良好的發(fā)展前景，在不久的將來會計信息化審計會全面普及，因此，目前，會計信息化審計所面臨的困難和問題，應得到有效解決，不能讓其成為阻礙會計信息化審計發(fā)展的絆腳石。同時，會計審計行業(yè)要提高認識，并充分認識到會計信息化審計的科學性，先進性，將會計信息化審計進行有效地實施普及，加大會計信息化普及步伐。
2.強化會計審計風險意識
隨著會計信息化審計普及，會計信息化審計的風險也被人們廣泛關注，會計審計工作存在的風險涉及諸多方面，不僅會影響企業(yè)發(fā)展和其經濟效益，還會影響到會計審計人員自身，若發(fā)生嚴重事件，還有可能需要會計審計人員承擔相應的法律后果。會計信息化審計的風險相較于傳統(tǒng)會計審計的風險更大，會計信息化審計不但會影響企業(yè)發(fā)展和其經濟效益，還會造成網絡信息管理系統(tǒng)風險，由于網絡信息風險有較強的隱蔽性，侵害性和較差的可控性，因此，會計信息化審計人員必須強化自身風險意識，將審計風險放到審計工作的第一位，有效規(guī)避審計風險，確保會計信息化審計工作順利進行。信息化審計有著較強的市場適應性，符合會計審計市場需要，所有審計工作都采用信息化方式，進行數據處理，相較于傳統(tǒng)會計審計模式，會計信息化審計極大程度上節(jié)省人力和時間。會計信息化審計只要做好規(guī)避降低審計風險工作，會計信息化審計普及指日可待。
3.多次采樣審計，減小誤差
由于企業(yè)之間業(yè)務往來較為頻繁，會計審計工作的對象和內容較多，因此，會計審計工作只能采取抽樣統(tǒng)計的方式進行，如若采取全部取樣的方式進行會計審計，數量較多，企業(yè)會耗費大量的人力和時間。同時由于樣本之間的差異問題，也無法完全消除誤差，因此，為減小誤差的產生，會計信息化審計工作人員應采用多次取樣的方式進行會計審計工作，盡可能減小誤差，以某上市公司為例，會計信息化審計工作人員應對該公司內賬，外賬以及混合賬，按照賬目數目進行多次抽樣審計，對于賬目數目目較多的賬要多做幾次抽樣審計，對應于中賬目數目較少的賬可以少做幾次抽樣審計，將賬目信息錄入電腦進行會計審計，并將幾次審計數據進行對比，最終得出結論，同時通過對審計數據的保存，能夠方便企業(yè)管理者了解企業(yè)經營水平和發(fā)展狀況，并及時作出決策。通過多次采樣審計的方式，減小會計信息化審計誤差，規(guī)避會計審計潛在風險，推進會計信息化審計工作發(fā)展進程。
4.完善計算機會計信息系統(tǒng)
在信息化技術的影響下，會計系統(tǒng)也逐漸向著計算機信息化的方向發(fā)展，尤其是對會計信息的處理，也將打破傳統(tǒng)方式，更注重利用信息化進行會計數據處理的工作方式和流程。當然為了保證會計信息化數據的安全性、可靠性，需要結合會計工作的實際情況，不斷地完善計算機信息系統(tǒng)內部控制體系，提高會計信息化水平，為企業(yè)會計審計風險防范提供可靠的參考數據。
三、結語
當今社會科學技術飛速發(fā)展，現代化進程不斷加快的同時，會計信息化審計行業(yè)也發(fā)展迅速，會計信息化審計行業(yè)具有良好的發(fā)展前景，由于多方面因素造成會計審計風險的存在。因此，為促進會計信息化審計實施進程，政府和企業(yè)應通過制定和完善會計信息化審計原則，強化會計審計風險意識以及進行多次采樣審計，減小誤差，規(guī)避會計審計風險，促進會計信息化審計工作進一步發(fā)展。
作者:徐祖華 單位:深圳順絡電子股份有限公司
參考文獻：
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審計風險控制論文篇二
《 現代風險導向下并購審計風險研究 》
摘要：近年來，為了實現對目標公司優(yōu)勢資產的獲取以及提升自身的綜合競爭力，并購現象增加。然而，多樣化的風險存在于并購當中，這是影響并購成功的重要因素，在這種情況下，將并購風險審計有效應用于現代風險導向當中具有重要意義。鑒于此，本文首先對現代風險導向的并購審計風險研究重要性進行了分析，并對并購審計風險受風險導向審計準則的影響展開了研究，最后對并購審計中的現代審計風險導向審計模型進行了探討，希望對我國社會經濟的發(fā)展起到促進作用。
關鍵詞：現代風險導向;并購審計;風險
在市場經濟不斷發(fā)展的過程中，并購現象隨之增加，并購標的建立在商務控制器基礎上，同現代企業(yè)的長期發(fā)展具有緊密的聯系?，F階段，伴隨著并購交易業(yè)務數量的增長，我國相關領域增加了對并購審計風險的關注。然而我國這一領域的研究還處于發(fā)展階段，相關理論研究框架還不夠完善，可以說，我國的并購審計業(yè)務發(fā)展速度要快于并購審計風險研究內容，無法理想的指導我國并購審計業(yè)務的順利進行。鑒于此，本文展開了現代風險導向的并購審計風險研究，希望對我國經濟的長期可持續(xù)發(fā)展起到促進作用。
一、現代風險導向的并購審計風險研究重要性
近年來，我國在積極進行現代化經濟建設的過程中，產生了越來越多的并購現象，在對并購風險進行預防的過程中，一個重要的措施就是并購審計。由于復雜性以及較高的風險性存在于并購審計活動當中，因此積極加強現代風險導向的并購審計風險研究具有重要意義。新會計準則是我國為了適應經濟發(fā)展而制定并實施的，這一準則對審計和財務人員的專業(yè)技能提出了更高的要求，再加上我國現階段還無法實現系統(tǒng)化和標準化的監(jiān)管稅務及會計等問題，造成并購審計中的風險偏大，甚至超過了財務報表審計風險，在不斷增加的企業(yè)并購業(yè)務中，積極制定健全的監(jiān)管制度、提升監(jiān)管力度成為監(jiān)管部門的主要工作內容，而這一措施在實施中，要求該部門必須對并購中的風險分布等因素進行全面的掌握[1]。鑒于此，本文積極展開了現代風險導向的并購審計風險研究，希望對我國社會經濟的發(fā)展起到促進作用。
二、并購審計風險受風險導向審計準則的影響
近年來，我國積極發(fā)表了注冊會計師職業(yè)準則體系，其充分說明，現階段我國的審計準則已經開始向國際化方向發(fā)展，同時也充分說明，我國的設計準則是建立在風險導向審計基礎之上的。在貫徹落實新的審計準則過程中，能夠有效指導審計工作人員的相關工作方式，然而這一過程中，必須對其職業(yè)責任進行強化，這是因為工作人員的專業(yè)性和職業(yè)責任直接而嚴重的影響著并購審計業(yè)務，從另一個角度來看，這也將新的風險帶到了會計事務所的并購審計業(yè)務中來。
(一)新舊審計準則的對比同傳統(tǒng)的審計準則相比，新的審計準
則應用風險導向審計取代了以往的審、賬項基礎，具體表現如下：在新的設計準則背景下，被審計單位及其環(huán)境得到注冊會計師的全面了解和掌握;審計成效在新的審計準則中發(fā)生了轉變，風險評估程序被增加到原有內容當中;新準則要求注冊會計師能夠制定有效的審計工作記錄，其內容應當包含應對、識別以及評估風險的各個程序內容，從而促使自身在日常工作中的職業(yè)責任得以明確，提升職業(yè)質量[2]。
(二)現代風險導向基礎上的并購審計風險相關內容研究
在對新的審計準則進行應用的過程中，企業(yè)并購審計業(yè)務存在于現代風險導向當中，風險內容有以下幾點體現：有效分析和對比并購雙方的優(yōu)勢以及劣勢;對并購換股比例進行確定等。這樣一來，企業(yè)并購審計在現代風險導向當中將會使自身的價值最大程度的發(fā)揮出來。
三、并購審計中的現代審計風險導向審計模型
適用性在現代風險導向的并購審計風險準則對并購審計業(yè)務中的體現。新的審計理念產生于現代風險導向的并購審計風險準則當中，其中明確指出，要增加對整體審計思路的重視程度，并將特殊審計重點突出出來，促使整體的審計流程當中，能夠對加大控制審計風險力度這一思路進行充分的融入，只有這樣，才能夠保證并購業(yè)務實施過程中，風險始終處于一個能夠被雙方接受的范圍之內[3]。在并購審計業(yè)務中，現代風險導向審計準則擁有指導性功能：應用戰(zhàn)略習慣視角評估風險，相關工作人員能夠充分掌握現代風險導向審計的核心內容;工作人員還應當對宏觀環(huán)境審計提升重視;其工作中應始終堅持高度的職業(yè)懷疑性，不對任何風險隱患產生忽略現象;要求審計人員能夠對并購信息的披露產生高度的重視。
四、結論
我國在積極進行現代化經濟建設的過程中，企業(yè)需要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，這是并購業(yè)務增加的基礎。然而，根據并購業(yè)務復雜性和風險性較強的特點，積極加強現代風險導向的并購審計風險研究具有重要意義。在這種情況下，本文首先對現代風險導向的并購審計風險研究重要性進行了分析，并從新舊審計準則的對比、現代風險導向基礎上的并購審計風險相關內容研究兩個角度出發(fā)，對并購審計風險受風險導向審計準則的影響展開了探討，最后構建了并購審計中的現代審計風險導向審計模型。
作者:崔春 單位:安徽財經大學
參考文獻：
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