淺談審計(jì)相關(guān)畢業(yè)論文
凡是審計(jì)就有風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家審計(jì)也不例外，而且由于國(guó)家審計(jì)在經(jīng)濟(jì)、政治中的特殊地位，使國(guó)家審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)問題呈現(xiàn)出許多特別之處，因此有必要對(duì)其進(jìn)行深入、系統(tǒng)的研究，以達(dá)到減少或避免國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)相關(guān)畢業(yè)論文，供大家參考。
審計(jì)相關(guān)畢業(yè)論文范文一：淺析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的聯(lián)系與區(qū)別
摘要：本文在分析會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任的概念涵的基礎(chǔ)上，探討了兩者的聯(lián)系與區(qū)別，指出隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)不斷地發(fā)展，進(jìn)一步分清會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)別和聯(lián)系，合理界定各自的責(zé)任范圍，對(duì)于發(fā)揮審計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中的積極作用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任是獨(dú)立審計(jì)中一對(duì)緊密相連的概念，兩者通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密地聯(lián)系在一起。但同時(shí)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中兩者又是完全不同的概念，涉及到注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的責(zé)任劃分和可能承擔(dān)的法律后果。因此科學(xué)界定兩者責(zé)任，對(duì)于強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)、提高審計(jì)質(zhì)量和促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，都具有極其重要的意義。
一、會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任的概念
根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任是兩個(gè)不同意義的概念。會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位應(yīng)建立、健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保護(hù)其資產(chǎn)的交全、完整、對(duì)其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)，即保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，這對(duì)于被審計(jì)單位是來說是責(zé)無旁貸的、應(yīng)盡的義務(wù)。
而審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)表示的審計(jì)意見;審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合印華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
二、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的關(guān)系
如上所述，審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任是兩個(gè)不同的概念。但是，兩者之間又有一定的聯(lián)系。兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：
1、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)性
審計(jì)本身是從會(huì)計(jì)中逐步分離出來的，二者聯(lián)系密切，具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。首先，兩者的處理對(duì)象都是會(huì)計(jì)資料，包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄;第二，兩者均與企業(yè)內(nèi)部控制制度有關(guān);第三，兩者均能促使企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益;第四，兩者均是圍繞會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮作用的。
2、工作目標(biāo)的一致性
不論是會(huì)計(jì)單位，還是審計(jì)單位，在工作中，都是以國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度為依據(jù)，向有關(guān)利益方面提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，維護(hù)利益各方合法權(quán)益。
3、客觀基礎(chǔ)的同一性
不論是會(huì)計(jì)單位，還是審計(jì)單位，都是根據(jù)同一個(gè)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行各自的職能。即：兩者反映和監(jiān)督的都是同一會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以，它們的客觀基礎(chǔ)是一致的。
三、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的區(qū)別
當(dāng)然會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任緊密聯(lián)系的同時(shí)，還具有著明顯的區(qū)別。
1、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的實(shí)質(zhì)不同
會(huì)計(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，為保證資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠而應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任。但審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)中，為揭露被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和舞弊，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，負(fù)有的更高層次的責(zé)任(因?yàn)槿绻?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中按規(guī)范進(jìn)行審計(jì)，就會(huì)大大降低甚至消除會(huì)計(jì)責(zé)任的危險(xiǎn))。因此，當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問題時(shí)，在追究被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任的同時(shí)，要更加嚴(yán)格地追究作為高層次監(jiān)督活動(dòng)的審計(jì)責(zé)任。
2、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容不同
會(huì)計(jì)責(zé)任的具體內(nèi)容包括：建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的存在和發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)和分?jǐn)?、表達(dá)和披露進(jìn)行認(rèn)定;而審計(jì)責(zé)任包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見、審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體的合理性、所列金額的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、分類、交易截止和報(bào)表披露的公允性進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷?？梢妼徲?jì)責(zé)任主要是對(duì)被審計(jì)單位履行會(huì)計(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者不同
會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者包括：企業(yè)管理當(dāng)局、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)人員和相關(guān)人員。而審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和合伙人，兩者有明顯的差別。
4、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的追究者不同
有權(quán)追究會(huì)計(jì)責(zé)任的部門包括：財(cái)政部門、稅務(wù)部門、審計(jì)部門、被審計(jì)單位的主管部門、檔案和司法部門;而有權(quán)追究審計(jì)責(zé)任的部門包括：省級(jí)以上財(cái)政部門、省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)證券管理委員會(huì)、司法部門和相關(guān)部門以及企業(yè)的其他利益相關(guān)者。
四、辨析會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的現(xiàn)實(shí)意義
從以上對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任分析可以看出，會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任兩者在具有相同特征的同時(shí)又有明顯的不同，我們既不應(yīng)該由于其共性而將其混淆，也不應(yīng)該由于其差異而過分強(qiáng)調(diào)一方忽視另一方，正確認(rèn)識(shí)和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，對(duì)消除有關(guān)各方認(rèn)識(shí)誤區(qū)，指導(dǎo)實(shí)踐工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：
1、有助于增強(qiáng)被審單位的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。
近年來，根據(jù)媒體披露的信息，會(huì)計(jì)造假足以讓人膛目，其中原因不乏被審計(jì)單位對(duì)自身責(zé)任認(rèn)識(shí)上的模糊。被追究刑事責(zé)任的瓊民源原董事長(zhǎng)馬玉對(duì)公司造假帳的事實(shí)供認(rèn)不諱，但他仍然不服，認(rèn)為“人家都這么干，為什么單單抓我”可謂代表了造帳者的典型心態(tài)。2000年7月1日，盡管國(guó)家實(shí)施的新《會(huì)計(jì)法》進(jìn)一步明確了各單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，然而會(huì)計(jì)造假的案例仍有發(fā)生，表明會(huì)計(jì)責(zé)任主體意識(shí)在當(dāng)事人心目中的淡漠，此外，有的被審單位存在轉(zhuǎn)嫁責(zé)任的不良心理，認(rèn)為產(chǎn)品合格與否，全靠檢驗(yàn)員(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的檢驗(yàn)，只要檢驗(yàn)過關(guān)，產(chǎn)品出廠以后出現(xiàn)質(zhì)量問題，是由于檢驗(yàn)員失職，人家會(huì)追究檢驗(yàn)環(huán)節(jié)的責(zé)任。這種轉(zhuǎn)嫁責(zé)任的心態(tài)會(huì)使其利用審計(jì)的自身局限以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疏漏鋌而走險(xiǎn)，助長(zhǎng)其造假之風(fēng)。正確認(rèn)識(shí)和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，有助于被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員明確自身職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任感，自覺接受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束，提高會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督水平，從而提高會(huì)計(jì)信息可靠性。
2、有助于增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)水平。
盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中將被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書和審計(jì)報(bào)告，要求被審單位出具聲明書以示對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任的強(qiáng)調(diào)，同時(shí)在業(yè)務(wù)約定書中強(qiáng)調(diào)審計(jì)的局限性及審計(jì)意見的“合理保證”作用，但這些防范責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施只能防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，不能減輕其應(yīng)負(fù)的審計(jì)責(zé)任、成為推脫責(zé)任的借口，規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，最好的辦法就是嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，只有正確認(rèn)識(shí)和切實(shí)履行審計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)才可能取得長(zhǎng)足發(fā)展。
3、有助于司法部門和社會(huì)公眾合理確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任，維護(hù)其合法權(quán)益。
自20世紀(jì)90年代中期以來，世界各國(guó)控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案件急劇增加，人們稱之為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“訴訟爆炸”時(shí)代，我國(guó)控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟雖然始于近幾年，但呈逐年上升的趨勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師被控告的原因可能是注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任，也可能是被審計(jì)方面的責(zé)任，也可能是使用者認(rèn)識(shí)差異所致，如何合理確認(rèn)各方責(zé)任，做到司法公正，把握和區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任就顯得尤為關(guān)鍵，實(shí)務(wù)中，受法院判例的影響，往往會(huì)加重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，因此，這一理論問題只有職業(yè)界才給于關(guān)注。明確審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任的關(guān)系，能夠?yàn)樗痉ú块T合理判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任提供前提，同時(shí)可以減少社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的誤解，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益。
綜上所述，審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)中常用的兩個(gè)概念，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)不斷地發(fā)展，進(jìn)一步分清兩者的區(qū)別和聯(lián)系，合理界定各自的責(zé)任范圍，對(duì)于發(fā)揮審計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中的積極作用，強(qiáng)化會(huì)計(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
參考文獻(xiàn)
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審計(jì)相關(guān)畢業(yè)論文范文二：貨幣資金審計(jì)方法初探
貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)并且風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，從近幾年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊發(fā)生于貨幣資金。貨幣資金看似簡(jiǎn)單，對(duì)審計(jì)人員來說是審計(jì)的重點(diǎn)，如何做好貨幣資金審計(jì)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平，根據(jù)筆者多年從事審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)來看，應(yīng)從如下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。
一、重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金的存在、權(quán)利和義務(wù)、列報(bào)
根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)人員在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。具體到貨幣資金，認(rèn)定包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、列?bào)，在上述五個(gè)認(rèn)定中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注存在、權(quán)利和義務(wù)。這主要基于以下幾方面的原因：貨幣資金為資產(chǎn)類科目，企業(yè)一般存在高估現(xiàn)象。
完整性對(duì)貨幣資金來說就是是否存在賬外資金(或者說小金庫(kù))沒有入賬。許多不正常交易，特別是舞弊和欺詐的目的就是套取貨幣資金。它是通過其他項(xiàng)目的舞弊和欺詐，最后在貨幣資金上反映，因此往往很難通過貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試來發(fā)現(xiàn)，難怪有人說“功夫在賬外”。關(guān)于貨幣資金完整性認(rèn)定不應(yīng)在此科目作為重點(diǎn)，否則會(huì)出現(xiàn)事倍功半效果。
計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨鉀Q的是估值問題，即某項(xiàng)交易或賬戶余額反映的金額是否值這么多。對(duì)貨幣資金來說其是估值所要求最高標(biāo)準(zhǔn)，自然不存在計(jì)價(jià)和分?jǐn)倖栴}。
二、了解企業(yè)貨幣資金整體狀況風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向
審計(jì)要求審計(jì)人員采用“自上而下”方式了解被審計(jì)單位。具體到貨幣資金審計(jì)，本人認(rèn)為審計(jì)人員首先應(yīng)做的事項(xiàng)是：
1.了解企業(yè)有哪些現(xiàn)金，都存放在何處，各自有何種用途?
2.了解企業(yè)有多少個(gè)銀行賬戶，每個(gè)賬戶的用途是什么?
3.了解企業(yè)有哪幾種收款方式，例如：現(xiàn)金收款、匯票收款、電匯收款、支票收款等，分別對(duì)應(yīng)企業(yè)的哪一類業(yè)務(wù)?
4.了解企業(yè)有哪幾種付款方式，例如：現(xiàn)金付款、匯票付款、電匯付款、支票付款等，分別對(duì)應(yīng)企業(yè)的哪一類采購(gòu)與其他業(yè)務(wù)?
通過上述了解，審計(jì)人員對(duì)企業(yè)貨幣資金現(xiàn)有狀況有感性認(rèn)識(shí)，并和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供有用信息。
三、測(cè)試貨幣資金內(nèi)控
對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試包括收款和付款測(cè)試。一般情況下以上述了解的主要收付款方式的銀行賬戶為主。在測(cè)試是應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。
1.被審單位是否定期和及時(shí)有出納以外的人員索取銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，余額調(diào)節(jié)表是否有人審核，調(diào)整項(xiàng)目是否有人跟進(jìn)并查明原因。
2.付款是否經(jīng)只少兩個(gè)以上人員的授權(quán)才付出，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確。
3.被審單位的銀行印鑒是否分開保管。
上述情況看似簡(jiǎn)單，但企業(yè)有時(shí)往往出現(xiàn)這樣低級(jí)的錯(cuò)誤導(dǎo)致貨幣資金舞弊和欺詐的發(fā)生，審計(jì)人員應(yīng)予以警惕。
四、進(jìn)行必要的貨幣資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試
在上述了解和測(cè)試的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的貨幣資金總體狀況和內(nèi)控制度是否健全和有效，有充分的認(rèn)識(shí)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，不管企業(yè)內(nèi)控制度健全與否都必須進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。貨幣資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)重點(diǎn)做好如下工作：
1.索取或編制現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)表，對(duì)索取的現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)表應(yīng)重新復(fù)核看起加計(jì)是否正確，特別對(duì)索取的電子表格不要認(rèn)為它是自動(dòng)計(jì)算出來的，金額一定正確。有的企業(yè)為了掩蓋其舞弊和欺詐行為，同時(shí)有抓住人們認(rèn)為計(jì)算機(jī)計(jì)算的肯定正確的心理，人為調(diào)整合計(jì)數(shù)。
2.獲取銀行對(duì)賬單，函證全部銀行賬戶，并收回確認(rèn)函。函證是審計(jì)師取得所有證據(jù)中最有說服力的證據(jù)，對(duì)就是對(duì)、錯(cuò)就是錯(cuò)，不存在任何模糊領(lǐng)域。但審計(jì)師應(yīng)注意目前有的企業(yè)造假的程度已到了偽造銀行對(duì)賬單、與銀行串通虛假答復(fù)銀行詢證函私刻銀行印章等。作為審計(jì)師在銀行詢證函時(shí)要時(shí)刻警惕，要嚴(yán)密控制全過程，不要讓客戶有可乘之機(jī)。若通過寄信方式，由審計(jì)師親自寄發(fā)，并要求對(duì)方將答復(fù)直接寄回給審計(jì)師;若通過派人去銀行函證，一般情況下客戶往往陪著審計(jì)師一起去。作為審計(jì)師千萬不要把這事變成了審計(jì)師陪著客戶去，審計(jì)師一定要觀察全過程，并且觀察銀行工作人員是否確實(shí)檢查了銀行的記錄，然后才在銀行詢證函上蓋章確認(rèn)，整個(gè)過程在自己可控范圍內(nèi)。
通過函證，審計(jì)人員不但能夠通過第三方確認(rèn)企業(yè)的記錄的銀行存款余額是否正確，而且還能讓銀行告訴我們企業(yè)賬沒記在賬上的事項(xiàng)，如銀行貸款、其他未記錄的銀行賬戶以及對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。作為審計(jì)人員一定要重視銀行函證，不能用已取得銀行對(duì)賬單來代替銀行函證。
3.若被審單位有外匯賬戶，對(duì)外匯資金的匯率用得是否正確做一測(cè)試，用來驗(yàn)證其計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定是否正確。
4.審閱全部銀行賬戶的余額調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)的項(xiàng)目查明形成的原因是什么?是否屬于正確的調(diào)節(jié)項(xiàng)目，是否需要進(jìn)行調(diào)整。對(duì)大額的調(diào)節(jié)項(xiàng)目最好做審計(jì)調(diào)整，尤其對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)項(xiàng)目給予重點(diǎn)關(guān)注。
5.和去年相比被審單位是否存在頻繁更換銀行及銀行賬號(hào)，理由是否充分，是否有舞弊嫌疑。
6.匯總用途受限制的、抵押的銀行存款、存款期在三個(gè)月以上和一年以上到期的定期銀行存款，看其報(bào)表列報(bào)及披露是否正確和完整。這是因?yàn)榇婵钇谠谌齻€(gè)月以上的定期銀行存款是非現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，應(yīng)列報(bào)在其他流動(dòng)資產(chǎn);一年以上到期的定期銀行存款應(yīng)列報(bào)在其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。
7.選擇部分銀行對(duì)賬單，從銀行對(duì)賬單上抽取部分收付款項(xiàng)目追查自銀行存款日記賬看其是否有記錄，看被審計(jì)單位有沒有出租出借銀行賬戶現(xiàn)象。應(yīng)特別關(guān)注一收一付并且金額相等的記錄。
8.根據(jù)被審企業(yè)的實(shí)際情況做好現(xiàn)金監(jiān)盤工作。若被審企業(yè)是非零售企業(yè)，其貨幣資金相關(guān)內(nèi)控制度健全且現(xiàn)金余額較小，作為審計(jì)人員可以讓出納出具一個(gè)現(xiàn)金證明，并承諾出現(xiàn)不符有其承擔(dān)全部責(zé)任。這是因?yàn)閷?duì)于企業(yè)而言出納相當(dāng)于一個(gè)現(xiàn)金的受托方，期末現(xiàn)金余額證明就類似函證函確認(rèn)書。對(duì)其他的企業(yè)，審計(jì)人員應(yīng)在事先不通知的情況下，親自監(jiān)盤現(xiàn)金，看其是否正確。
經(jīng)過上述審計(jì)程序，筆者認(rèn)為貨幣資金的各項(xiàng)認(rèn)定是否公允表達(dá)基本能夠確認(rèn)，相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該已降到較低水平。
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