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基層國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及建議

時(shí)間: 吳愛芬1 分享

摘要:近年來,根據(jù)浙江省政府146號(hào)令要求,逐步開展了國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和專項(xiàng)計(jì)調(diào)查,發(fā)現(xiàn)政府投資領(lǐng)域的一些典型問題,提出建議和意見,引起政府充分重視和關(guān)注,促進(jìn)國家建設(shè)項(xiàng)目投資的監(jiān)督管理機(jī)制的健全。
  關(guān)鍵詞:國家建設(shè)項(xiàng)目;審計(jì);問題;建議
  
  根據(jù)浙江省人民政府出臺(tái)的《浙江省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》(第146號(hào)省政府令)要求,作為審計(jì)系統(tǒng)最基層的縣級(jí)部門,通過組織開展了國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。獲得了第一手關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目在投資決策上、項(xiàng)目管理上、工程價(jià)款結(jié)算等方面中存在問題的資料,引起高度的重視和關(guān)注,使國家建設(shè)項(xiàng)目管理得到進(jìn)一步規(guī)范,國家建設(shè)項(xiàng)目管理水平得到提高,節(jié)約國家資金,促進(jìn)項(xiàng)目管理的科學(xué)化、規(guī)范化和正?;?。
  
  一、存在的主要問題
  
  (一)建設(shè)項(xiàng)目超計(jì)劃投資。
  建設(shè)項(xiàng)目超計(jì)劃投資問題,除個(gè)別項(xiàng)目系工程立項(xiàng)審批原因外,很多因素與建設(shè)單位變更工程設(shè)計(jì)建設(shè)方案、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模有關(guān)。某綜合辦公大樓原土建工程合同價(jià)為626.58萬元,由于工程變更等原因,增加工程造價(jià)近400萬元。主要是在基礎(chǔ)工程施工完畢后,將原半地下室變更為增加一層地下室,不但增加了工程量,并使工程類別由原三類提高到二類增加工程造價(jià)56萬元。有的建設(shè)項(xiàng)目雖經(jīng)多次調(diào)增建設(shè)投資規(guī)模,但仍超計(jì)劃投資。該工程原立項(xiàng)批復(fù)投資額為800萬元,經(jīng)二次調(diào)整后投資規(guī)模為1400萬元,最后工程投資仍超調(diào)整規(guī)模約200萬元。
  (二)項(xiàng)目投資決策不足。
  主要表現(xiàn)為投資決策較簡單,缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃性。國家建設(shè)項(xiàng)目該不該上,應(yīng)采用什么樣的施工方案,應(yīng)控制在什么樣的投資規(guī)模上,尚未形成一套科學(xué)的決策機(jī)制。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有存在個(gè)別國家建設(shè)項(xiàng)目可行性研究不夠深入、對(duì)事前的各項(xiàng)施工方案論證缺少前瞻性;甚至有個(gè)別項(xiàng)目無可行性研究。如某避風(fēng)港工程原設(shè)計(jì)方案投資為505萬元,為減少工程投資,變更方案采用拱形透空防波堤設(shè)計(jì)方案(該方案從未在水下試驗(yàn)過),最終工程無法施工,被迫又重新采用原方案施工。既令工期延長,又使工程總投資額增加達(dá)668萬元。另外該工程建設(shè)投入的社會(huì)效益不是非常明顯,該避風(fēng)港的建成主要是解決本村40余船只的臨時(shí)避風(fēng),而與之相鄰的已有一座避風(fēng)港。該鄉(xiāng)政府投入資金157萬元,基本是鄉(xiāng)漁業(yè)發(fā)展基金近幾年的全部收入,影響到鄉(xiāng)其他漁業(yè)設(shè)施的投入。
  上述綜合辦公大樓工程,由于工程設(shè)計(jì)變更,給工程管理、造價(jià)控制、功能使用上帶來一定影響。第一,造成施工工期嚴(yán)重延期近9個(gè)月,增加工程建設(shè)成本。第二,增加工程投資和管理的難度。工程設(shè)計(jì)變更增加地下室,類別取費(fèi)由原三類26.55%提高到二類32.02%,使施工單位獲得更大的利潤空間。工程進(jìn)度款比規(guī)定多預(yù)付417萬元,結(jié)算后僅留13.4萬元,低于應(yīng)預(yù)留工程質(zhì)量保證金。第三,造成部分功能使用達(dá)不到預(yù)期目標(biāo),影響美觀。變更增加的地下車庫入口高度及坡度不合理,致使部分車輛不能入內(nèi)停車。增加的大門入口臺(tái)階基礎(chǔ)沒有與原臺(tái)階相連,因沉降不均開裂,影響整體美觀。
  某屠宰場(chǎng)工程,由于事先未做工程可行性研究,對(duì)該縣的實(shí)際情況未做充分調(diào)查研究,對(duì)工程建設(shè)規(guī)模未能得到有效的評(píng)估,直接進(jìn)行投資建設(shè),致使嚴(yán)重超規(guī)模。原本計(jì)劃投資120萬元,經(jīng)審計(jì)投資額達(dá)405萬元,屠宰規(guī)模達(dá)日屠生豬量500頭以上。實(shí)際該縣一般市場(chǎng)日需求約為40-50頭,最高峰也不過是150頭左右。
  (三)部分建設(shè)項(xiàng)目工程款超前支付。
  目前工程管理均已實(shí)行監(jiān)理制,但監(jiān)理水平參差不齊、責(zé)任心不強(qiáng)、工作不到位、職業(yè)操守等,加上建設(shè)單位缺少專業(yè)人員,在工程發(fā)生變更時(shí),無法對(duì)工程造價(jià)準(zhǔn)確把關(guān),致使部分項(xiàng)目工程款嚴(yán)重超支,甚至有個(gè)別工程進(jìn)度款超過最后的工程審定結(jié)算價(jià)。施工單位在取得較多工程款時(shí),對(duì)工程結(jié)算辦理極不配合,追回多付工程款更是困難。如某學(xué)校遷建工程主體部分合同價(jià)1066萬元,施工單位上報(bào)結(jié)算價(jià)2198.6萬元,經(jīng)審查初步結(jié)果為1846.4萬元,指揮部已支付該主體工程預(yù)付款1927萬元,超初步審核價(jià)80萬元,超合同價(jià)近860萬元。施工單位對(duì)工程結(jié)算辦理極不配合,對(duì)提出的結(jié)算不核對(duì)不簽證,一拖再拖,拖了整整5年經(jīng)多方努力才予以簽證。
  (四)國家建設(shè)項(xiàng)目絕大多數(shù)結(jié)算不及時(shí),忽視工程竣工決算的辦理。
  一項(xiàng)工程結(jié)算辦理的時(shí)間往往需要業(yè)主、施工單位、監(jiān)理及中介機(jī)構(gòu)多方共同配合來控制,目前還沒有有效的手段來控制結(jié)算時(shí)間,致使一些工程結(jié)算辦理一拖再拖。這種現(xiàn)象在國家建設(shè)項(xiàng)目中及為普遍,有的工程建好并已投入使用,而工程結(jié)算就辦了好幾年,超過了保修期,容易引起糾紛,也給工程竣工決算的辦理帶來很大難度。此外,目前的國家建設(shè)項(xiàng)目大多數(shù)工程驗(yàn)收未遵循“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則,及時(shí)組織竣工驗(yàn)收,而業(yè)主往往以工程交付使用驗(yàn)收直接代替竣工驗(yàn)收,忽視了竣工決算這個(gè)環(huán)節(jié),使各指揮部忽視了對(duì)工程相關(guān)資料的管理。

(五)施工單位高估冒算情況比較普遍。
  工程管理不到位,資料保存不完整或不規(guī)范,簽證單上簽證不明確,使施工單位鉆了空子,采用工程量減少項(xiàng)目、單價(jià)高換成單價(jià)低的項(xiàng)目不報(bào)聯(lián)系單,或重復(fù)計(jì)算定額中已考慮的施工損耗量,或重復(fù)上報(bào)工程項(xiàng)目,甚至利用抽掉不利簽證單、以綜合單價(jià)代替材料單價(jià)、篡改工程聯(lián)系單等手段多報(bào)工程造價(jià)。在上述的綜合辦公大樓工程財(cái)務(wù)賬上列支一套甲供工程電氣設(shè)備3.68萬元,但施工單位沒有出具聯(lián)系單反映該內(nèi)容,結(jié)算時(shí)上報(bào)該批設(shè)備結(jié)算價(jià)5,32萬元。
  某劇院工程舞臺(tái)跟排練廳的地面木地板價(jià)格單獨(dú)簽證分別為740元/m2和198元/m2,施工單位就抽調(diào)了排練廳的單價(jià)簽證單,按舞臺(tái)木地板單價(jià)上報(bào)工程結(jié)算價(jià)。同時(shí)簽證單上沒有明確舞臺(tái)木地板單價(jià)是綜合單價(jià),結(jié)算時(shí)又另計(jì)了人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其它材料費(fèi)及損耗每平米一百多元。又如某工程的施工單位在聯(lián)系單上將不同規(guī)格的地磚、瓷磚價(jià)格分別由7元/塊改為27元/塊、3.8元/塊改為8.8元/塊、70元/塊改為97元/塊、40元/塊改為54元/塊,加氣砼砌塊由295元/m2改為345元/m2,并在工程聯(lián)系單空白處虛填增加屋面采用擠塑板泡沫隔熱板項(xiàng)目,使報(bào)送的工程造價(jià)虛增30萬元。
  
  二、促進(jìn)投資監(jiān)督管理的意見及建議
  
  (一)加強(qiáng)投資決策管理,建立科學(xué)規(guī)范的投資決策機(jī)制。
  要統(tǒng)籌兼顧,全面規(guī)劃,合理布局,編制國家建設(shè)項(xiàng)目中長期規(guī)劃和短期投資計(jì)劃。在制訂國家建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)劃時(shí)。要注重區(qū)域布局、關(guān)聯(lián)效應(yīng)和可持續(xù)發(fā)展,克服

目前各種規(guī)劃之間、規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展之間、規(guī)劃與人口流動(dòng)布局之間等等的不協(xié)調(diào)現(xiàn)象。設(shè)立國家建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)劃專家決策咨詢機(jī)構(gòu),對(duì)各部門編制的專業(yè)規(guī)劃進(jìn)行調(diào)研,并提出可行性研究方案。要嚴(yán)格按照基建程序執(zhí)行,項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)要達(dá)到一定的深度,方案一經(jīng)確定,不得隨意更改。要把項(xiàng)目的前期工作要做深做細(xì),才能更有效控制國家建設(shè)項(xiàng)目投資,才能更有效防止重復(fù)投資、減少損失工程浪費(fèi)。
  (二)加強(qiáng)國家建設(shè)項(xiàng)目管理,建立創(chuàng)新的管理機(jī)制。
  建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn),建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等任一管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞,都可能導(dǎo)致無法挽回的損失浪費(fèi),影響投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。唯有各相關(guān)職能部門在各個(gè)環(huán)節(jié)把好關(guān),將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,貫穿于可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工決算等建設(shè)全過程。才有可能做到及時(shí)堵塞漏洞,減少損失浪費(fèi),提高審計(jì)質(zhì)量和效果。
  為充分發(fā)揮各職能作用,維護(hù)好國家利益,從源頭遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。防止國有資產(chǎn)的流失。一是要進(jìn)一步接合有部門對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督的職能,建立更有效的監(jiān)督機(jī)制。二是按照建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì),建立建設(shè)項(xiàng)目從事前、事中、事后控制工程造價(jià)的跟蹤機(jī)制。三是健全相關(guān)法律法規(guī),營造良好的法律環(huán)境,加大執(zhí)法力度,完善執(zhí)法環(huán)境。四是加強(qiáng)工程技術(shù)人員的培養(yǎng)。特別是工程管理和工程造價(jià)人員的培養(yǎng),提高國家建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。
  (三)進(jìn)一步規(guī)范建筑市場(chǎng),加大對(duì)建筑市場(chǎng)管理和監(jiān)檢力度。
  日前的建筑市場(chǎng)還處于計(jì)劃與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時(shí)期,各項(xiàng)法規(guī)、制度等管理規(guī)定還很不規(guī)范,建筑市場(chǎng)中的各項(xiàng)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、投標(biāo)代理、造價(jià)咨詢等機(jī)構(gòu)資質(zhì)掛靠、非法轉(zhuǎn)包、違法分包的現(xiàn)象較為普遍,從業(yè)機(jī)構(gòu)管理水平參差不起,擾亂了整個(gè)建筑市場(chǎng)。一是要進(jìn)一步規(guī)范從業(yè)機(jī)構(gòu)資質(zhì),嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入制,加強(qiáng)監(jiān)檢和管理力度,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)的建筑違法行為,要切實(shí)加大懲處力度。二是要加強(qiáng)從業(yè)人員的管理,進(jìn)一步增強(qiáng)從業(yè)人員的責(zé)任感意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)未按規(guī)定履行職責(zé)和義務(wù),要加大處法力度。三是進(jìn)一步完善建筑市場(chǎng)監(jiān)管體系·要依據(jù)《建筑法》和《招投標(biāo)法》等有關(guān)法律法規(guī),充分發(fā)揮建設(shè)行政主管部門監(jiān)督作用,針對(duì)建筑市場(chǎng)各方主體不規(guī)范的行為,制定相應(yīng)的管理辦法,采取有效手段及時(shí)進(jìn)行監(jiān)管。進(jìn)一步建立起比較完善的建筑市場(chǎng)監(jiān)管體系,運(yùn)用信用機(jī)制、約束機(jī)制和市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制,規(guī)范建筑領(lǐng)域各方主體的市場(chǎng)行為。

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