有關(guān)內(nèi)部審計(jì)論文
審計(jì)重要性的提出是在抽樣審計(jì)被廣泛應(yīng)用以后,提出的目的是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)效率,規(guī)避法律責(zé)任,它在審計(jì)的計(jì)劃到完成階段都有非常重要的應(yīng)用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)論文，供大家參考。
有關(guān)內(nèi)部審計(jì)論文范文一：內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用
曾經(jīng)最具創(chuàng)新精神、全球排名第16的Enron在一起丑聞中迅速瓦解;曾經(jīng)推動了美國反壟斷立法進(jìn)程的WorldCom涉及會計(jì)舞弊，然而舞弊最初的揭露者并不是具有高度獨(dú)立性的外部審計(jì)師———而是內(nèi)部審計(jì)師。這使人們思考如何建立健全的公司治理結(jié)構(gòu)、如何定位內(nèi)部審計(jì)在公司治理過程中扮演的角色。INSTI-TUTEOFINTERNALAUDITORS認(rèn)為健全的公司治理結(jié)構(gòu)是構(gòu)建在“董事會、高級管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師”的有效協(xié)同之上的，這是公司治理賴以存在的四大基石。公司治理是董事會實(shí)施的各種流程和框架的組合，這個組合告知、指導(dǎo)、管理和監(jiān)督著組織的各項(xiàng)活動，為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)服務(wù)。也就是為了防止脫離目標(biāo)的情況，才建立了這一整套關(guān)系體系。內(nèi)部審計(jì)作為這套體系的基石之一，如何高效地發(fā)揮作用是值得關(guān)注的問題。結(jié)合實(shí)踐工作來看，以下幾個方面關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否在公司治理層面充分發(fā)揮積極作用。
1內(nèi)部審計(jì)的地位
公司治理是為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而建立的一整套關(guān)系體系，這套體系中最重要的關(guān)系就是“所有權(quán)和控制權(quán)分離所導(dǎo)致的受托責(zé)任關(guān)系”，這套體系最基礎(chǔ)的控制系統(tǒng)就是“股東大會和董事會、董事會和高級管理層”組成的這兩個控制系統(tǒng)，目的是有效監(jiān)管治理參與者對股東承擔(dān)的受托責(zé)任。OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment在現(xiàn)代公司治理的原則中，論述了股東、董事會、經(jīng)理層和利益相關(guān)者的關(guān)系，但只是較傳統(tǒng)觀點(diǎn)引入了利益相關(guān)者，并沒有改變這一基本的受托責(zé)任關(guān)系。審計(jì)產(chǎn)生的根本原因并不是會計(jì)中需要審核稽查的因素，而是前述的“所有權(quán)和控制權(quán)分離所導(dǎo)致的受托責(zé)任關(guān)系”。這從源頭上揭示了審計(jì)與公司治理的關(guān)系，也說明了審計(jì)應(yīng)扮演的角色?？梢哉f內(nèi)部審計(jì)要想在公司治理層面發(fā)揮作用，就需要介入這一受托責(zé)任關(guān)系。介入的方式要由董事會與高級管理層就“內(nèi)部審計(jì)的地位和報(bào)告關(guān)系”達(dá)成一致，一致的表達(dá)形式可能是內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)章程、會議紀(jì)要或其他任何形式，但其實(shí)質(zhì)就是一份協(xié)議、一份董事會與高級管理層達(dá)成的、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門在權(quán)力、宗旨和職責(zé)范圍等方面的協(xié)議。這份協(xié)議決定了內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位和相應(yīng)的報(bào)告關(guān)系。模糊的關(guān)系會給內(nèi)審工作帶來很多障礙和不必要的摩擦，甚至?xí)萑脒M(jìn)退維谷的境地。從國際范圍內(nèi)的最佳實(shí)務(wù)來看，內(nèi)部審計(jì)部門都是隸屬于董事會的，這樣內(nèi)審部門就順利地介入了治理層面的受托責(zé)任關(guān)系之中;但是目前也有很多公司的內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)質(zhì)上還是隸屬于經(jīng)理層甚至財(cái)務(wù)部門，這種情況下內(nèi)部審計(jì)就無法在公司治理層面發(fā)揮作用(以下將述及的內(nèi)部審計(jì)是指在實(shí)質(zhì)上隸屬于董事會的內(nèi)部審計(jì))。內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)中的地位決定了其可能發(fā)揮的作用。實(shí)際工作中，要想內(nèi)部審計(jì)在公司治理層面作出貢獻(xiàn)，必須在地位和報(bào)告關(guān)系上給出一個董事會和高級管理層都接受的、明確的定義，這會給內(nèi)部審計(jì)工作提供理由，創(chuàng)造便利的條件。
2在風(fēng)險(xiǎn)評估方面發(fā)揮作用
根據(jù)ERM框架，“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動中，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)”。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，管理層需要識別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)因素、管理風(fēng)險(xiǎn)(包括根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度來選擇對不同風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對方案，承擔(dān)、減少還是規(guī)避等問題)、穩(wěn)妥地獲取風(fēng)險(xiǎn)收益;內(nèi)部審計(jì)是要對管理層風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性進(jìn)行評估，借助評估結(jié)果和審計(jì)意見的發(fā)表，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的持續(xù)改進(jìn)做出貢獻(xiàn)。在具體的評估過程中，主要評估：
2.1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)
戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn),是未來的不確定性對戰(zhàn)略目標(biāo)的影響，這種影響產(chǎn)生于環(huán)境、資源、能力、競爭等因素發(fā)展的不平衡性。內(nèi)部審計(jì)需要確認(rèn)管理層對重大風(fēng)險(xiǎn)的識別和管控情況，是否建立了風(fēng)險(xiǎn)識別框架(包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)組織體系和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為保障的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng))、是否沒有考慮或沒有有效管理對組織戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2信息的可靠性
主要是指財(cái)務(wù)信息和運(yùn)營部門提供的運(yùn)營信息，國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會(IASC)認(rèn)為，可靠性的構(gòu)成要素包括“忠實(shí)反映、實(shí)質(zhì)重于形式、中立性、審慎性、完整性”;美國財(cái)務(wù)會計(jì)委員會(FASB)對可靠性的定義包括“反映的真實(shí)性、可驗(yàn)證性和中立性”;中國財(cái)政部頒發(fā)的會計(jì)準(zhǔn)則對此的表述是“以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映、保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整”。無論何種定義，可靠性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因都與內(nèi)控、經(jīng)營壓力等事項(xiàng)直接相關(guān)，而內(nèi)部審計(jì)就要識別這些事項(xiàng)，評估這些事項(xiàng)對信息可靠性的影響。
2.3資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)，企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。預(yù)期會直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力，所以說資產(chǎn)安全的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)乎了企業(yè)現(xiàn)狀和未來的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在管理層管控措施的基礎(chǔ)上，對影響資產(chǎn)安全狀況的現(xiàn)時(shí)和潛在因素進(jìn)行評估，包括評估管理層的管控措施。
2.4法律風(fēng)險(xiǎn)
法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容非常廣泛，包括：與公司資本有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)(如：出資不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、隱名出資人、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、控股股東與小股東權(quán)益分歧等);合同類風(fēng)險(xiǎn)(如：合同簽訂、合同履行、合同管理不當(dāng)引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)等);財(cái)稅法律風(fēng)險(xiǎn)(如：信息披露及時(shí)性和真實(shí)性、統(tǒng)計(jì)資料、檔案管理、投融資、稅務(wù)管理、資金管理、會計(jì)核算、關(guān)聯(lián)交易、發(fā)票及票據(jù)管理不當(dāng));市場營銷類風(fēng)險(xiǎn)(如：產(chǎn)品或服務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、營銷方案制訂的法律風(fēng)險(xiǎn)、廣告宣傳的法律風(fēng)險(xiǎn)、市場競爭的法律風(fēng)險(xiǎn));人力資源類(如：合同制用工、勞務(wù)派遣、培訓(xùn)合同、合同文本不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、員工信息保管不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等);安全生產(chǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)(如：生產(chǎn)經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人安全責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營單位安全保障風(fēng)險(xiǎn)、安全事故應(yīng)急救援和處理風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)管理不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、警示標(biāo)志不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、安全設(shè)備、特種設(shè)備、危及安全的工藝、設(shè)備的管理風(fēng)險(xiǎn)、危險(xiǎn)物品的管理風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營場所的安全管理風(fēng)險(xiǎn)、危險(xiǎn)作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、勞動防護(hù)用品風(fēng)險(xiǎn)、重大危險(xiǎn)源管理風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn))。各類與法律有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)無法窮舉，但他們都無一例外地影響著公司各個方面，因此內(nèi)部審計(jì)必須評價(jià)公司在各個方面是否符合法律的規(guī)定，否則產(chǎn)生的可能是重大的、超出容忍范圍的風(fēng)險(xiǎn)。
2.5其他風(fēng)險(xiǎn)
包括沒有包含在上述分類，但構(gòu)成對戰(zhàn)略目標(biāo)及運(yùn)營過程產(chǎn)生影響的各類情況，如：跨國經(jīng)營類(進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)資格、技術(shù)進(jìn)出口、貨物進(jìn)出口、國際服務(wù)貿(mào)易、電子數(shù)據(jù)交換(EDI)中的國際運(yùn)輸、國際支付與結(jié)算、國際貿(mào)易壁壘、國際政治因素、文化和信仰的沖突)，環(huán)境保護(hù)類(排污、環(huán)境污染處罰、環(huán)境污染侵權(quán)等);再如：訴訟(仲裁)中的證據(jù)、時(shí)效等風(fēng)險(xiǎn);重大重要項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、媒體的負(fù)面報(bào)道，等等。這與法律風(fēng)險(xiǎn)類似，也是無法窮舉，也是影響到公司各個方面，因此內(nèi)部審計(jì)也必須識別和評價(jià)公司面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)，否則也可能產(chǎn)生重大的、超出容忍范圍的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)還需要對內(nèi)部審計(jì)和管理層的角色進(jìn)行區(qū)分：將內(nèi)審從風(fēng)險(xiǎn)的管理職責(zé)中分離出去，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性和充分性進(jìn)行檢查和評價(jià)。在審計(jì)報(bào)告中對不足之處提出建議，幫助管理層進(jìn)行改進(jìn)。如果沒有對內(nèi)部審計(jì)地位的正確理解，往往會使內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)對風(fēng)險(xiǎn)的直接管理責(zé)任，這無論是對公司治理還是對內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮都有難以評估的負(fù)面影響。
3在內(nèi)部控制效率和效果方面發(fā)揮作用
內(nèi)部控制在國際范圍內(nèi)有多個模型，包括：美國的COSO框架、加拿大的COCO模型、英格蘭及威爾斯特許會計(jì)師協(xié)會的CADBURY模型、倫敦股票交易所制定的TURNBULL模型等等。無論那個模型都是為了管理風(fēng)險(xiǎn)，從而合理高效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，因此控制應(yīng)在符合成本效益的原則下，保持效率和效果的統(tǒng)一。其中，加拿大的COCO是在COSO框架的基礎(chǔ)上發(fā)布的控制標(biāo)準(zhǔn)，是一個便于對控制進(jìn)行判斷的模型。下面以COCO為基礎(chǔ)說明內(nèi)部審計(jì)需要在哪些方面評價(jià)內(nèi)控的效率和效果：
3.1目標(biāo)
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)各級員工對戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)知程度，戰(zhàn)略一般是從高層制定，并向下推廣。那么內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評價(jià)企業(yè)內(nèi)部對戰(zhàn)略的理解，包括各個事業(yè)部或職能部門是否明白自身在戰(zhàn)略中的地位。其次應(yīng)當(dāng)評估管理層是如何促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，比如具體的行動方案、部門的計(jì)劃，以及與此相對應(yīng)的預(yù)算和績效工具的運(yùn)用。
3.2約定
企業(yè)內(nèi)部的約定包括達(dá)成共識的價(jià)值觀、權(quán)利和職責(zé)的分配。價(jià)值觀是實(shí)際行動的表現(xiàn)，而非口頭的宣講，一個良好的價(jià)值氛圍一定有高層的垂范作用，并能形成一種互相信任的良好氛圍，這個氛圍能加快信息的溝通效果;權(quán)利和職責(zé)的分配能夠方便各層級的人員開展工作，在相互牽制的前提下明確了每個部門和崗位的職責(zé)，便于他們工作的開展;這兩項(xiàng)的共同作用是融洽地對職權(quán)進(jìn)行區(qū)分，相互牽制卻不互相推諉地保持高效控制。在這一部分，內(nèi)審人員應(yīng)該在價(jià)值觀層面、權(quán)責(zé)劃分等方面進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，通過審計(jì)確認(rèn)，促進(jìn)各部門和人員在共同的價(jià)值觀的指引下，按各自的職權(quán)范圍開展工作，對超出職權(quán)或妨礙目標(biāo)的情況提出審計(jì)意見，促進(jìn)約定的效果。
3.3能力
員工所具備的知識、所掌握的技能、能夠運(yùn)用的工具是控制賴以咨詢的前提;部門之間的協(xié)作是部門能力的體現(xiàn)。能力能夠保證控制活動充分執(zhí)行、具有前后銜接的關(guān)系;能夠保證溝通渠道和信息的傳遞。在這一部分，內(nèi)審人員應(yīng)該對這些能力及與此相關(guān)的溝通渠道、溝通效果等方面進(jìn)行確認(rèn)，對不足的部分提出審計(jì)意見，間接幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
3.4監(jiān)控和學(xué)習(xí)
良好的控制應(yīng)該能夠監(jiān)控到企業(yè)外部和內(nèi)部的環(huán)境因素，敏銳洞悉其中的變化和所帶來的風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)目標(biāo)的影響;應(yīng)該對目標(biāo)執(zhí)行情況、績效情況進(jìn)行監(jiān)控，包括衡量績效、執(zhí)行情況的對比、對良好效果的獎勵、對偏差的糾正措施。在這一部分，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否建立了相應(yīng)的監(jiān)控措施，是否能夠跟蹤到實(shí)際的執(zhí)行情況，對目標(biāo)執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)(如預(yù)算超支、指標(biāo)沒有達(dá)成、績效考核不佳、控制的效果不佳等情況)，是否及時(shí)采取了救治措施，通過對這些信息的確認(rèn)可以促進(jìn)這一控制過程(這區(qū)別與內(nèi)審的監(jiān)督職能)，通過對管理層實(shí)施的監(jiān)控和學(xué)習(xí)活動的評價(jià)來促進(jìn)公司的控制的有效性和實(shí)現(xiàn)的效果。
4在遵循性方面發(fā)揮作用
遵循性審計(jì)有時(shí)候也被稱為合規(guī)性審計(jì)，是最為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能，主要包括：
4.1對法律法規(guī)的遵循情況
內(nèi)部審計(jì)人員要關(guān)注公司制度、實(shí)際經(jīng)營行為與法律法規(guī)是否抵觸，更重要的是要關(guān)注公司是否建立了不違法亂紀(jì)、依法經(jīng)營的控制措施。因?yàn)閷Ψ煞ㄒ?guī)的遵循情況(包括所有的審計(jì)事項(xiàng))都不能僅僅依賴內(nèi)部審計(jì)人員對結(jié)果的評價(jià)，解決問題的根本是所建立的控制措施本身就應(yīng)當(dāng)避免這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，審計(jì)人員更重要的是評估和監(jiān)督這個控制過程的有效運(yùn)作。
4.2公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例
在這方面，內(nèi)部審計(jì)人員首先要考慮企業(yè)是否存在相應(yīng)的行為規(guī)范，這包括張貼的行為守則、發(fā)放的工作手冊、正式與非正式場合的宣講、培訓(xùn)等各種形式;對商業(yè)慣例的遵循程度，企業(yè)除審計(jì)部門之外，是否有相應(yīng)的控制系統(tǒng)來保證行為規(guī)范和商業(yè)慣例的運(yùn)行情況，比如舉報(bào)和獎懲措施，以及獎懲措施的落實(shí)和糾偏效果。
4.3考核系統(tǒng)和報(bào)告機(jī)制
考核系統(tǒng)包括董事會與經(jīng)營層簽訂的合同、任務(wù)指標(biāo)的完成情況、計(jì)劃執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、工資薪金的考核等與此有關(guān)的內(nèi)部管理工具，包括考核標(biāo)準(zhǔn)的制定情況、這一過程的建立和有效運(yùn)行情況。報(bào)告機(jī)制指應(yīng)當(dāng)在公司內(nèi)部建立的充分而有效的報(bào)告體系，包括基層對中層的報(bào)告、中層對高級管理層的報(bào)告、高級管理層對董事會的報(bào)告機(jī)制，這個體系應(yīng)該能夠充分及時(shí)地反饋風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的情況。良好的機(jī)制應(yīng)該有書面的政策、渠道暢通、溝通及時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師通過評估，要確認(rèn)這一體系是否存在，運(yùn)轉(zhuǎn)的效率和效果，并把這一結(jié)構(gòu)反饋給董事會和高級管理層，從而促進(jìn)報(bào)告機(jī)制的有效運(yùn)行。
5內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)有書面的工作成果，這個書面的成果就是內(nèi)部審計(jì)師所生產(chǎn)的產(chǎn)品。內(nèi)部審計(jì)工作中，對風(fēng)險(xiǎn)的評估、審計(jì)范圍的劃定、審計(jì)資源的分配、審計(jì)過程的督導(dǎo)、質(zhì)量保證與改進(jìn)等一系列程序的建立，都是為了能夠持續(xù)地生產(chǎn)出合格的、高質(zhì)量的產(chǎn)品，并通過產(chǎn)品來參與經(jīng)營和治理的過程，這就是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品理論。內(nèi)審產(chǎn)品的質(zhì)量決定了內(nèi)部審計(jì)在增加價(jià)值和改善運(yùn)營方面所能發(fā)揮的作用。內(nèi)審產(chǎn)品是在開展工作的過程中產(chǎn)生的，所以說開展工作的過程就是內(nèi)部審計(jì)師評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的過程，也就是內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營和治理方面發(fā)揮作用的過程。在更多的時(shí)候，內(nèi)審產(chǎn)品會提交給高級管理層和董事會。產(chǎn)品的表現(xiàn)形式是多樣的，有：業(yè)務(wù)的確認(rèn)結(jié)果、問題或風(fēng)險(xiǎn)的分析結(jié)果、富有建設(shè)性的審計(jì)建議等多種形式，但無論形式如何，確認(rèn)和咨詢都交織在內(nèi)審產(chǎn)品中。雖然這兩部分產(chǎn)生于不同的立場，但相互的交織更能為高級管理層和董事會提供協(xié)助，從而改善公司運(yùn)營，增加價(jià)值。
5.1在高級管理層方面
內(nèi)部審計(jì)師可以站在管理層的立場上，以高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品，幫助管理層對內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和持續(xù)改進(jìn)。在內(nèi)控和治理過程并不完善的時(shí)候，內(nèi)審產(chǎn)品會更多地包含咨詢成果，監(jiān)督立場的適當(dāng)?shù)瘯诱{(diào)動管理層的參與程度，從而更充分地發(fā)揮作用。
5.2在董事會方面
內(nèi)部審計(jì)師擁有相對獨(dú)立的立場和高度的客觀性，當(dāng)然要讓董事會認(rèn)可這一點(diǎn)，需要持續(xù)的、高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品。這可能需要日積月累的付出，用實(shí)際的內(nèi)審產(chǎn)品來贏得董事會的信賴，這種信賴是來之不易的。在這樣的立場上，內(nèi)部審計(jì)給董事會提供風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、遵循性等方面的報(bào)告。同時(shí)，憑借董事會的影響，能更大程度上督促改進(jìn)運(yùn)營過程中的不足(除非董事會打算接受容忍度之外的風(fēng)險(xiǎn))，能夠促使建立更加良好的道德風(fēng)尚。通過高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品，將審計(jì)職能發(fā)揮到整個受托責(zé)任關(guān)系的層面，從而確保受托責(zé)任的有效履行，穩(wěn)固公司治理的基礎(chǔ)。
6結(jié)束語
綜上，在良好的文化氛圍中，構(gòu)建“董事會、高級管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師”這四大基石，確保相互之間的有效協(xié)同，就能保證一個健全的公司治理過程。四大基石要有效協(xié)同，就要明確內(nèi)部審計(jì)師在公司治理過程中的地位，使內(nèi)部審計(jì)師介入“股東、董事會、高級管理層和利益相關(guān)者”這一受托責(zé)任關(guān)系中。內(nèi)部審計(jì)通過一系列的質(zhì)量控制程序和審計(jì)師的專業(yè)能力，來產(chǎn)出高質(zhì)量的內(nèi)審產(chǎn)品。內(nèi)部審計(jì)通過其產(chǎn)品在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、制度遵循性、經(jīng)營活動等方面發(fā)揮作用，來促進(jìn)公司治理過程的持續(xù)改進(jìn)、合理保證公司治理過程的有效性。隨著規(guī)章制度的逐步完善、各項(xiàng)準(zhǔn)則與國際趨同、先進(jìn)的公司治理觀念的運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面將扮演著越來越重要角色，發(fā)揮更加積極的作用。
有關(guān)內(nèi)部審計(jì)論文范文二：醫(yī)院內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的作用
醫(yī)院是我國的特殊事業(yè)單位，在醫(yī)改的背景下，帶給醫(yī)院內(nèi)部控制的壓力與挑戰(zhàn)不斷提高。隨著醫(yī)改的不斷深入，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也變得越來越重要。而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制工作的重要組成部分，能夠有效的保護(hù)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)，并對會計(jì)信息的真實(shí)性以及醫(yī)院管理水平的提高具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析
1.審計(jì)人員不了解審計(jì)法規(guī)。
現(xiàn)階段，大部分的審計(jì)人員對審計(jì)法規(guī)不了解，導(dǎo)致各行其是的現(xiàn)象普遍。以上現(xiàn)象的主要原因就是相關(guān)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的體系并不完善，存在一定的缺陷，并且缺少一定的可操作性。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員主要是會計(jì)出身，所以對審計(jì)的理論與方法都沒有深入的了解與認(rèn)識。
2.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的模式落后。
醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要停留在授權(quán)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的情況下，所以，對實(shí)際的審計(jì)工作無法抓住重點(diǎn)，最終只能導(dǎo)致審計(jì)資源的浪費(fèi)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式無法有效的滿足新形勢下的內(nèi)部管理需求，為了更好的解決以上問題，最重要的就是轉(zhuǎn)變醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的模式，向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式方向發(fā)展。
3.領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)不明確。
醫(yī)院內(nèi)部制度實(shí)際的執(zhí)行和醫(yī)院內(nèi)部的文化建設(shè)工作具有緊密的關(guān)系，但是由于利益牽引，大部分醫(yī)院的審計(jì)人員都未被授權(quán)，無法對違規(guī)違紀(jì)的行為進(jìn)行考核處分，同時(shí)對于被審計(jì)人員也沒有嚴(yán)格的約束力。僅僅是對其進(jìn)行解釋或者是審計(jì)的建議，所以，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯的目標(biāo)。此外，被審計(jì)人員對于審計(jì)人員所提出的建議與意見僅僅是口頭應(yīng)答，因此，導(dǎo)致醫(yī)院的審計(jì)工作效果極不可觀。
4.審計(jì)人員考核尺度不明確。
設(shè)計(jì)工作具有一定的批判性與監(jiān)督性，因此，大部分的人對于審計(jì)工作并沒有善意的理解。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員在實(shí)際的工作過程中也時(shí)常進(jìn)行思索，既不想被領(lǐng)導(dǎo)批評，又不想得罪人，因此，審計(jì)工作就成為了表面的工作。審計(jì)人員的工作責(zé)任心明顯缺失，這對審計(jì)工作的有效性具有一定的阻礙作用。與此同時(shí)，大部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的考核工作也忽視了以上現(xiàn)象，最終導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情大大降低。
二、醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的重要意義
1.適應(yīng)醫(yī)院復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動。
隨著醫(yī)院財(cái)務(wù)體系的不斷完善，財(cái)務(wù)活動也不斷復(fù)雜，因此，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)階段醫(yī)院的進(jìn)步與發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作需要與業(yè)務(wù)的發(fā)展與變化相互協(xié)調(diào)，并且采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，同時(shí)，對不同層面與業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，進(jìn)而準(zhǔn)確的確定審計(jì)工作的重點(diǎn)。使得醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作能夠在風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果與建議下，有效的強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理。由于工作重心的轉(zhuǎn)移，有效的避免了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)重視細(xì)枝末節(jié)而忽略重要風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，同時(shí)也能夠有效的提高內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，促進(jìn)了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的增值。
2.有利于提高審計(jì)工作的效率。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式是按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行程序安排的，并有效的制定相應(yīng)的方案，進(jìn)而將審計(jì)資源的重點(diǎn)能夠放在高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，對較低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域較少進(jìn)行關(guān)注，這樣能夠有效的集中醫(yī)院內(nèi)部的有限內(nèi)部審計(jì)資源，更好的應(yīng)對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，最終實(shí)現(xiàn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與低效率工作的目標(biāo)，積極的推動醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作效率的提高。
3.更好的提高管理層的決策能力。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要是相關(guān)的審計(jì)人員經(jīng)過對風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評估而擬定的審計(jì)項(xiàng)目草案，同時(shí)有機(jī)的結(jié)合人為的授權(quán)，這樣就能夠有效的對人為因素進(jìn)行控制，避免對審計(jì)工作產(chǎn)生影響。除此之外，該審計(jì)模式也可以將醫(yī)院內(nèi)部的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)合理的納入到整體的評估體系當(dāng)中，進(jìn)而更有效的提出管理的建議與意見，能夠充分體現(xiàn)出管理服務(wù)的目的。與此同時(shí)，相關(guān)的管理層也需要針對審計(jì)的意見，進(jìn)行科學(xué)合理的決策，一定程度上也提高了醫(yī)院決策管理的能力。
三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部管理工作的重要作用
1.促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立。
醫(yī)院自身的發(fā)展與進(jìn)步是一個長期的過程，如果醫(yī)院內(nèi)部的控制體系不完善就會直接影響醫(yī)院自身的經(jīng)營管理工作，使其出現(xiàn)一定的漏洞。然而，為了有效的保障醫(yī)院資金的良性循環(huán)以及所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，內(nèi)部的審計(jì)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作對其內(nèi)部的法規(guī)控制制度進(jìn)行評審，能夠?qū)︶t(yī)院的收入來源以及支出進(jìn)行有效的確認(rèn)，并且對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的活動予以監(jiān)督，有效的提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)與員工自身法制觀念的提高，還能夠揭露或者抑制違反國家法律法規(guī)的行為。與此同時(shí)，建立合理的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的秩序，積極的推動醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的順利開展。除此之外，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作也能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部工作的流程與授權(quán)批準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)的記錄進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與評審，并且也能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部的控制制度進(jìn)行深入的了解，確保其健全與有效，具有一定的可適用性。對醫(yī)院內(nèi)部的所有財(cái)產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)進(jìn)行定期與不定期的實(shí)際盤點(diǎn)清查，這樣有利于保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性與有效性。對醫(yī)院的債券債務(wù)以及相應(yīng)的權(quán)益也需要進(jìn)行相應(yīng)的查證與核實(shí)，進(jìn)而規(guī)避相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，有效的提高醫(yī)院資金的使用效率。
2.促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。
醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計(jì)工作主要是對被審計(jì)對象進(jìn)行檢查與評價(jià)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理工作中的不足之處，及時(shí)的提出具有建設(shè)性意義的意見，并對醫(yī)院的管理層進(jìn)行協(xié)助，有效的改善醫(yī)院自身的經(jīng)營管理，提高其經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要醫(yī)院內(nèi)部的各個科室樹立正確的成本效益理念，并積極的提高資源的使用效率，不僅能夠保證醫(yī)院服務(wù)的質(zhì)量，同時(shí)還能夠有效的降低成本，對資源進(jìn)行整合，積極的擴(kuò)大經(jīng)營的成果，不斷提高醫(yī)院自身的競爭力。對醫(yī)院不同的計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行審查與評價(jià)，并對醫(yī)院經(jīng)營活動中的人力物力與財(cái)力資源實(shí)際的使用情況與經(jīng)營的情況進(jìn)行相應(yīng)的取證與分析和評價(jià)，進(jìn)而有效的確認(rèn)醫(yī)院的運(yùn)轉(zhuǎn)情況與效果，在其中發(fā)現(xiàn)問題，推動醫(yī)院的經(jīng)營管理，有效的提高經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)語
綜上所述，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院的經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要的作用。積極的采用科學(xué)合理的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部存在的問題，并對醫(yī)院的經(jīng)營管理水平與現(xiàn)狀進(jìn)行深入的了解，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制工作中的作用，積極的促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作效率與質(zhì)量的提高，推動醫(yī)院的進(jìn)步與發(fā)展。
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