審計(jì)學(xué)學(xué)年論文
審計(jì)學(xué)學(xué)年論文
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理和干部監(jiān)督發(fā)揮了重要作用下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)學(xué)學(xué)年論文，供大家參考。
審計(jì)學(xué)學(xué)年論文范文一：油建施工企業(yè)物資管理審計(jì)分析
隨著管道施工高峰期的到來(lái)，作為油建施工企業(yè)，能夠抓住這一歷史性發(fā)展機(jī)遇，在各方面都有長(zhǎng)足的進(jìn)步，為使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中得到生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理、控制成本支出，從管理中要效益，以彌補(bǔ)低價(jià)中標(biāo)造成的利潤(rùn)損失。在工程項(xiàng)目施工時(shí)，由于材料費(fèi)用占工程成本的比重超過(guò)60%，因而加強(qiáng)物資管理、降低材料成本成為工程成本控制的重點(diǎn)，物資管理審計(jì)顯得尤為重要。
一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)油建施工企業(yè)物資管理存在的問(wèn)題
1.物資管理人員缺乏，專(zhuān)職人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。各個(gè)工程項(xiàng)目只能保證項(xiàng)目部配備1名物資采購(gòu)專(zhuān)職人員，有的距離較近的兩個(gè)項(xiàng)目只配備1名專(zhuān)職材料員;項(xiàng)目部各施工機(jī)組配備兼職保管員，造成企業(yè)材料管理水平低下，不按照規(guī)章制度辦事，甚至不熟悉操作流程，使項(xiàng)目材料管理工作很難正常開(kāi)展。
2.材料采購(gòu)過(guò)程中未作材料預(yù)算或雖有預(yù)算但過(guò)于草率。未簽訂購(gòu)貨合同或者簽訂的合同過(guò)于隨意。材料驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，領(lǐng)料人員領(lǐng)取材料后嚴(yán)重浪費(fèi)甚至私下變賣(mài)。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與材料人員串通一氣虛開(kāi)發(fā)票，將一些財(cái)經(jīng)制度不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用通過(guò)材料出賬，虛增材料成本，損公肥私。
3.物資管理基礎(chǔ)工作水平低下。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)施工項(xiàng)目各級(jí)材料管理資料的檢查中發(fā)現(xiàn)：施工機(jī)組臺(tái)賬不健全，同一項(xiàng)目各機(jī)組材料收發(fā)存臺(tái)賬不統(tǒng)一，日常收發(fā)存臺(tái)賬滿(mǎn)足不了現(xiàn)場(chǎng)施工需要。以領(lǐng)代耗、以購(gòu)代耗，形成賬外材料;對(duì)周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品等一次性出賬之后便不聞不問(wèn)，后續(xù)管理缺失。各項(xiàng)目都在用的空調(diào)、冰柜、抽油泵等等一次性進(jìn)成本，領(lǐng)用部門(mén)沒(méi)有臺(tái)賬記載，幾乎無(wú)賬可查，造成的具體損失無(wú)從考量;財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，賬面無(wú)退庫(kù)記錄，月底、年底的盤(pán)點(diǎn)工作流于形式。
4.各項(xiàng)目油料管理混亂。油料的不正常損耗包括各項(xiàng)目填寫(xiě)的車(chē)輛使用記錄及設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄油料消耗不準(zhǔn)確;各機(jī)組存在油料丟失現(xiàn)象，參與給施工的外包隊(duì)伍或其他單位和個(gè)人提供油料，屢禁不止;涉油人員在領(lǐng)用油時(shí)虛簽油卡，私賣(mài)私送，中飽私囊。
5.項(xiàng)目生產(chǎn)環(huán)節(jié)與采購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏互通有無(wú)，技術(shù)部門(mén)對(duì)材料的需求缺乏計(jì)劃性，明天需要的材料今天才通知采購(gòu)，造成采購(gòu)人員沒(méi)有足夠的時(shí)間貨比三家，人為出現(xiàn)大量急需料，造成潛在的損失。
二、建議采取的措施
1.加強(qiáng)培訓(xùn)，逐步提高材料管理人員數(shù)量及素質(zhì)。首先，通過(guò)培訓(xùn)使材料管理人員明確材料管理的基本思路，熟練掌握材料管理的基本流程及程序;其次，要求材料管理人員熟練掌握材料管理的相關(guān)技能，提高業(yè)務(wù)操作水平。采用定期考核的方式，對(duì)材料管理者進(jìn)行考核，最大限度發(fā)揮其潛能，有效提高工作效率;第三，設(shè)立項(xiàng)目部及機(jī)組兩級(jí)專(zhuān)職材料員崗位，實(shí)行一級(jí)核算兩級(jí)管理，即項(xiàng)目部進(jìn)行材料的財(cái)務(wù)核算，各施工機(jī)組設(shè)立材料管理臺(tái)賬，只對(duì)領(lǐng)用物質(zhì)收發(fā)存數(shù)量進(jìn)行管理。
2.強(qiáng)化工程材料的信息化管理。材料管理人員首先要熟悉工程所在地相關(guān)材料的市場(chǎng)價(jià)格，還需掌握當(dāng)?shù)夭煌牧系墓?yīng)量，有效預(yù)測(cè)當(dāng)?shù)夭牧蟽r(jià)格的變化趨勢(shì)。此外，材料管理人員還需要結(jié)合工程實(shí)際情況，在掌握工程量清單的情況下，預(yù)算工程的結(jié)構(gòu)材料，為工程成本控制提供有效保障。所有這些，都需要數(shù)據(jù)化，這樣才能形成有效的信息資源。
3.嚴(yán)格控制材料物資的采購(gòu)成本。依據(jù)工程量清單，明確工程材料預(yù)算，做好材料的采購(gòu)計(jì)劃工作，切勿出現(xiàn)盲目采購(gòu)造成庫(kù)存積壓現(xiàn)象的發(fā)生;對(duì)于工程中應(yīng)用較多的材料，比如砂輪片、吊管帶等，每年年初擇優(yōu)選商，進(jìn)行投標(biāo)采購(gòu)，要求材料供應(yīng)商必須按照合同的要求以及標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)材料，嚴(yán)厲禁止不符合工程設(shè)計(jì)及規(guī)范要求的材料進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，避免由此引發(fā)工程安全質(zhì)量問(wèn)題。
4.建立周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品等的管理臺(tái)賬。對(duì)于不能一次性消耗的小型工器具、生活用品等周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品，各領(lǐng)用部門(mén)建立管理臺(tái)賬，保證合理使用和使用情況的可追溯性，每個(gè)機(jī)組的施工機(jī)具等都要建立管理臺(tái)帳，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，由機(jī)組長(zhǎng)簽字確認(rèn)，臺(tái)賬一式二份，一份由機(jī)組自行保管，一份上交項(xiàng)目部采辦部門(mén)存檔，如出現(xiàn)丟失和人為損壞的情況要追究當(dāng)事人責(zé)任，并按照原價(jià)進(jìn)行賠償，最大限度避免材料的浪費(fèi)和丟失。
5.簡(jiǎn)化材料管理程序，杜絕事后合同、人為拆解合同現(xiàn)象發(fā)生。一次性采購(gòu)金額達(dá)到或超過(guò)3萬(wàn)元的物資采購(gòu)執(zhí)行企業(yè)合同管理制度，不得人為地拆解發(fā)票金額，回避簽訂采購(gòu)合同。逐步轉(zhuǎn)變?nèi)粘Ｏ碾s品先使用后簽約的現(xiàn)象，杜絕事后合同。
6.采辦部門(mén)與技術(shù)部門(mén)應(yīng)互通有無(wú)，避免增加潛在材料成本。技術(shù)部門(mén)要將工程所需材料及時(shí)上報(bào)采辦部門(mén)，采辦部門(mén)要合理的組織采購(gòu)，大宗材料的采購(gòu)，要在供貨周期能夠保證工程施工進(jìn)度的前提下，貨比三家，在考慮經(jīng)濟(jì)效益的前提下，盡量實(shí)行少量分批采購(gòu)，避免采購(gòu)資金的占用和人為造成物資積壓，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
7.完善、實(shí)施材料消耗定額制度。項(xiàng)目材料員要認(rèn)真履行施工現(xiàn)場(chǎng)材料使用情況的監(jiān)控職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行各種材料的消耗定額，按計(jì)劃用量實(shí)施采購(gòu)，實(shí)行限額領(lǐng)料，嚴(yán)禁超計(jì)劃供料和無(wú)計(jì)劃供料。
8.加強(qiáng)材料財(cái)務(wù)核算工作。工程材料要及時(shí)辦理結(jié)算、及時(shí)出入庫(kù)、定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，保證材料費(fèi)用準(zhǔn)確、及時(shí)進(jìn)入工程成本，為工程成本核算和成本分析提供依據(jù);嚴(yán)禁以領(lǐng)代耗，實(shí)施假退庫(kù)制度，杜絕賬外料的存在。
9.油料管理。油料須由采辦部門(mén)統(tǒng)一采購(gòu)，經(jīng)項(xiàng)目部對(duì)油品質(zhì)量檢驗(yàn)合格后，簽訂油料采購(gòu)合同。各單位用油須到指定加油站加油，任何部門(mén)不得擅自從指定加油站外購(gòu)油。加強(qiáng)機(jī)組油料消耗基礎(chǔ)資料的采集工作。
審計(jì)學(xué)學(xué)年論文范文二：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的改革也在不斷的深化，這些變化直接影響了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能，成為事業(yè)單位能否取得更大發(fā)展的瓶頸區(qū)域。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)體系已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足事業(yè)單位取得進(jìn)一步發(fā)展的需要。因此，事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，就必須要做到不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建水平。本文主要分析了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系構(gòu)建的有效措施。
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的科學(xué)內(nèi)涵
內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)際上就是指事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作和結(jié)果的優(yōu)劣程度。在一個(gè)組織機(jī)構(gòu)之內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)單位的存在價(jià)值是為該組織服務(wù)，并形成對(duì)該組織內(nèi)部所有業(yè)務(wù)的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)的職能部門(mén)。由此可見(jiàn)，相比較于組織內(nèi)的其他業(yè)務(wù)，其質(zhì)量既具有與他們一致的共性，同時(shí)也具有與之不同的個(gè)性。具體來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有以下幾個(gè)特點(diǎn)。第一，系統(tǒng)性。這種系統(tǒng)性具體是指內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量并非只是受到單因素的制約，而是取決于多方面的因素，例如：審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、審計(jì)環(huán)境的好壞以及審計(jì)方法是否正確使用等等。也就是說(shuō)，審計(jì)工作過(guò)程中的任何一個(gè)細(xì)節(jié)都將直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的高低。這一特點(diǎn)也決定了，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建時(shí)，必須注重體系的系統(tǒng)性，這樣才能在多層次、全方位和全過(guò)程的角度上完成對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量控制。第二，經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)成本之間存在著正比例的關(guān)系，也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，其相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)成本也就越高，但是同樣的，事業(yè)單位組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能就越大，單位整體價(jià)值也就越大。但是，根據(jù)邊際效用遞減規(guī)律，隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的不斷提高，其內(nèi)部審計(jì)成本的增長(zhǎng)速率會(huì)大于效益的增長(zhǎng)速率，這實(shí)際上也說(shuō)明了一個(gè)最佳內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的范圍。在這個(gè)最佳的范圍之內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)帶給單位的的價(jià)值逐漸趨于最大。當(dāng)然，實(shí)現(xiàn)單位整體價(jià)值最大地前提是，內(nèi)部審計(jì)成本的最小化。第三，模糊性。根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則證明，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣程度是根據(jù)組織是否遵循了這一準(zhǔn)則規(guī)定：遵守準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就高，否則就低。但是，在組織進(jìn)行實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境會(huì)相當(dāng)復(fù)雜，而且由于個(gè)人的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不同，其對(duì)于同一準(zhǔn)則或者是不同情況下的同一準(zhǔn)則的認(rèn)知都會(huì)存在著諸多的差異，恰恰是由于這些主觀(guān)性因素的存在，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具備了模糊性質(zhì)，這在很大程度上增加了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的難度。
二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)及原則
(一)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)
任何一個(gè)組織都是具有其運(yùn)作目標(biāo)的。而控制體系正是根據(jù)組織內(nèi)部的目標(biāo)而建立的。換句話(huà)說(shuō)，有目標(biāo)存在，才會(huì)有控制體系的存在。反之，就不存在控制體系。在我國(guó)，相關(guān)規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)做出了詳細(xì)的規(guī)定。首先，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須遵循事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)準(zhǔn)則，以及審計(jì)部門(mén)的工作手冊(cè)規(guī)定。其次，審計(jì)活動(dòng)的效率必須能夠達(dá)到既定的標(biāo)準(zhǔn)。最后，審計(jì)單位審計(jì)活動(dòng)是促進(jìn)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，并能夠進(jìn)一步提升組織整體價(jià)值。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部其審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)必須是符合相關(guān)法律法規(guī)，工作效率滿(mǎn)足既定標(biāo)準(zhǔn)，并同時(shí)能夠輔助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)自身運(yùn)作目標(biāo)和提升事業(yè)單位整體價(jià)值。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)職能也在發(fā)生著一定的變化，這些變化使得內(nèi)部審計(jì)形成了不同的審計(jì)模式，而模式的不同又造成了人們對(duì)其質(zhì)量的認(rèn)識(shí)差異。所以，在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)也發(fā)生著變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以查漏補(bǔ)缺，防止徇私舞弊而存在，并且其工作的重點(diǎn)也以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，其內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮著監(jiān)督的職能。這些因素決定了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制目標(biāo)是提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。而現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)以提升組織價(jià)值，提高組織運(yùn)作效率為目標(biāo)，工作的重點(diǎn)也轉(zhuǎn)向了全方位的審計(jì)，主要發(fā)揮著保證和咨詢(xún)兩大職能。因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)也轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織審計(jì)活動(dòng)以促進(jìn)其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和增加整體價(jià)值。
(二)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的原則
一個(gè)組織機(jī)構(gòu)要想保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能夠達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。其審計(jì)工作就需要按照必要的原則進(jìn)行。在事業(yè)單位內(nèi)部，審計(jì)單位的質(zhì)量原則主要有以下幾點(diǎn)。第一，獨(dú)立性原則。獨(dú)立性本身就是審計(jì)的特性，這一特性的存在是保證事業(yè)單位審計(jì)部門(mén)獨(dú)立發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的重要保障。因此，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，事業(yè)單位必須保證其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的獨(dú)立性原則。另外，這種獨(dú)立性包含業(yè)務(wù)和組織上的雙重獨(dú)立。第二，有效性原則。內(nèi)部審計(jì)單位的一個(gè)重要的工作目標(biāo)就是提高事業(yè)單位的整體價(jià)值。因此，在進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能的以更少的人員投入，而獲得更高的工作效益，這既是單位成本的節(jié)約，也是提升審計(jì)工作價(jià)值的需要。第三，權(quán)威性原則。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越多的受到組織的重視。并且，國(guó)家相關(guān)法規(guī)也明確規(guī)定了審計(jì)工作的權(quán)威性和不可違抗性。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須授予審計(jì)工作以權(quán)威性，這是保證審計(jì)質(zhì)量的強(qiáng)制性舉措。第四，分工協(xié)作原則。在事業(yè)單位審計(jì)質(zhì)量控制的工作中，其分工協(xié)作原則具體包含審計(jì)人員明確分工和員工之間的相互協(xié)作兩個(gè)方面，這兩方面的含義實(shí)際要求審計(jì)人員能夠以組織內(nèi)部的目標(biāo)為前進(jìn)方向，摒除個(gè)人觀(guān)念，在審計(jì)工作中形成統(tǒng)一，不難看出，這一原則的存在正與審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)中的促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)相一致。
三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的方法
(一)優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制環(huán)境
影響事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的一個(gè)因素就是其環(huán)境。優(yōu)化這一控制對(duì)于提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量具有重要的意義。具體的可以從以下幾個(gè)角度入手。第一，做好行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管工作。在我國(guó)政府職能的不斷變化以及事業(yè)單位自主管理權(quán)的進(jìn)一步放寬的背景之下，事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)逐步轉(zhuǎn)變成社團(tuán)性質(zhì)的行業(yè)自律管理和集中管理。而要做到這一點(diǎn)就需要內(nèi)部審計(jì)單位做好相應(yīng)的組織和制度建設(shè)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)制定并執(zhí)行相關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則。另外，要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的建設(shè)。在遵循國(guó)際建設(shè)規(guī)范的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)具體結(jié)合本國(guó)的國(guó)情及單位的具體情況，這既是內(nèi)部審計(jì)單位工作規(guī)范的要求，同時(shí)也是保證內(nèi)部審計(jì)單位得以順利開(kāi)展工作的需要。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)當(dāng)注意先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的推廣，并設(shè)置相應(yīng)的先進(jìn)項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì)，做好優(yōu)勝劣汰的工作處事原則。在必要的時(shí)候還可以與政府有關(guān)部門(mén)聯(lián)合工作，這樣能夠進(jìn)一步提升審計(jì)部門(mén)工作的質(zhì)量和保障水平。第二，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要具備工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，既是保障審計(jì)工作順利開(kāi)展的措施，同時(shí)也是提升審計(jì)工作質(zhì)量的要求。一方面，內(nèi)部審計(jì)工作具備獨(dú)立性，還應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)置上的獨(dú)立性，這樣能夠保障審計(jì)部門(mén)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作。同時(shí)，必須提供審計(jì)人員以充足的工作權(quán)限，這樣，在其有限的權(quán)限內(nèi)，能夠最大程度的保證其工作上的獨(dú)立性。一般來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，其組織內(nèi)的地位也就越高，其權(quán)利的權(quán)威性也會(huì)相應(yīng)很高。另一方面，在保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合理設(shè)置的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)盡可能的保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。通常情況下，一個(gè)組織內(nèi)部的審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定了其管理層次的高度，也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性越高，其管理層的工作也會(huì)受到更多的保證。第三，明確內(nèi)部審計(jì)人員的審查權(quán)限。這也是保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立完成審計(jì)工作的保障。在事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員一般具備調(diào)閱、復(fù)制、選文等等權(quán)利。
(二)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的人員控制機(jī)制
建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的人員控制，需要做好主體權(quán)責(zé)和內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化管理體系。而在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)時(shí)，有需要注意兩點(diǎn)內(nèi)容。第一，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)。這一有效的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)和相應(yīng)的專(zhuān)職人員，都是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的保障手段。第二，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制。內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量控制需要具體到每一個(gè)員工，這樣才能真正將審計(jì)的工作效果發(fā)揮出來(lái)。而在建立審計(jì)職業(yè)化的管理體系上，主要是要求事業(yè)單位嚴(yán)格要求審計(jì)人員的選拔機(jī)制，進(jìn)一步實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)資格制度。這樣才能從起初就保證內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制來(lái)說(shuō)，是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。也為將來(lái)的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)提供了充足的人力資源。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的業(yè)務(wù)過(guò)程控制
一個(gè)完整科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程主要包括準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段。因此，在開(kāi)展全過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制時(shí)，必須注意把握每個(gè)階段之上的關(guān)鍵點(diǎn)控制。并在每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上提出具體的質(zhì)量要求。這一節(jié)點(diǎn)的控制，將直接關(guān)系到事業(yè)單位能否實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)和最佳的工作效率。一般來(lái)講，一旦工作階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)確定下來(lái)，審計(jì)部門(mén)就應(yīng)當(dāng)做好整體的業(yè)務(wù)過(guò)程計(jì)劃方案，以控制審計(jì)工作的質(zhì)量和工作節(jié)奏。綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制因素是多方面的。因此，審計(jì)部門(mén)必須做好全面的因素分析，既要做好審計(jì)人員質(zhì)量控制，又要做好審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程控制。另外，還應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化審計(jì)部門(mén)的工作環(huán)境，既要保證審計(jì)部門(mén)工作的獨(dú)立性，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)保證其工作的權(quán)威性，這是為審計(jì)部門(mén)審查工作提供便利的前提和保障，同時(shí)也是審計(jì)部門(mén)工作質(zhì)量和效率的措施。只有這樣，才能夠保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法和有效，提升單位的整體價(jià)值，實(shí)現(xiàn)最終控制目標(biāo)。
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