審計學(xué)畢業(yè)論文精選
審計學(xué)畢業(yè)論文精選
審計質(zhì)量是審計的生命,也是審計賴以存在的基礎(chǔ)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計學(xué)畢業(yè)論文，供大家參考。
審計學(xué)畢業(yè)論文范文一：國有資本運營公司內(nèi)部審計意見
摘要：十八屆三中全會對如何完善國有資產(chǎn)管理體制提出了明確的要求，要由過去的管資產(chǎn)為主向管資本為主轉(zhuǎn)變。通過加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本運營公司。在改革試點期，企業(yè)的諸多管理制度也同時面臨著巨大的轉(zhuǎn)變[1]。本文在講解國有資本運營公司性質(zhì)及治理要求的基礎(chǔ)上，重點對國有資本運營公司內(nèi)部審計進(jìn)行了詳細(xì)的介紹和分析，最后結(jié)合工作闡述了自己對于內(nèi)部審計的幾點思考。
關(guān)鍵詞：國有資本運營公司;公司治理;內(nèi)部審計
一、緒論
1.研究背景黨的十八屆三中全會提出“完善國有資產(chǎn)管理體制，以管資本為主加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，組建若干國有資本投資運營公司”，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場化改革不斷深入的新形勢，繼續(xù)完善國有資產(chǎn)管理監(jiān)管體制指明了方向。經(jīng)過多年改革探索，經(jīng)國務(wù)院國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定開展國企改革“十項改革試點”，確定了國有資本運營公司試點企業(yè)，其主要職責(zé)是進(jìn)行資本經(jīng)營，而資產(chǎn)經(jīng)營則由他們所投資的企業(yè)進(jìn)行，這些企業(yè)要盡可能的進(jìn)行公司化改造，對于自由競爭的行業(yè)主要向混合所有制的公司制企業(yè)轉(zhuǎn)變。這一變化對于進(jìn)一步完善國有資產(chǎn)管理體系有著極其重要的作用，同時也對國有資本運營公司內(nèi)部審計提出了新的課題。
2.研究意義在當(dāng)前國有經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和布局優(yōu)化的大背景下，如何推動實現(xiàn)監(jiān)管國有資本，強(qiáng)化資本管理和資本運營，實現(xiàn)資本聚焦和保值增值成為了下一步國企改革的重點。完善公司治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮國有資本運營公司的內(nèi)部審計作用成為了實現(xiàn)國企改革目標(biāo)的關(guān)鍵因素。基于以上問題，本文對國有資本運營公司以及公司治理及內(nèi)部審計之間的關(guān)系進(jìn)行了介紹，并對如何在國有資本運營公司的運作模式下發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值提出了自己的看法。
二、國有資本運營公司的概念
國有資本運營公司是國家授權(quán)經(jīng)營國有資本的公司制企業(yè)，通過劃撥現(xiàn)有國有企業(yè)股權(quán)組建的國有資本運營公司，即以資本營運為主、不投資實業(yè)的公司形式，營運的對象是持有的國有資本(股本)，包括國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和公司制企業(yè)中國有股權(quán)，運作主要在資本市場，既可以在資本市場融資(發(fā)股票)，又可通過股權(quán)產(chǎn)權(quán)買賣來改善國有資本的分布結(jié)構(gòu)和質(zhì)量。公司運營強(qiáng)調(diào)資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)、追求資本在運動中增值，運作的形式多種多樣，通過資本的運營，實現(xiàn)國有資本保值增值。國有資本運營公司是服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)的市場化專業(yè)化平臺。以市場化手段服務(wù)于國家戰(zhàn)略目標(biāo)，主要目標(biāo)是提升運營效率、提高國有資本回報;核心功能包括但不限于國有資本市場化運營的專業(yè)平臺，依據(jù)授權(quán)對所出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，推動國有資本布局結(jié)構(gòu)調(diào)整;以財務(wù)性持股為主，提高流動性和運營效率，實現(xiàn)保值增值。
三、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系
1.公司治理公司治理是指所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督，其目標(biāo)是保證股東利益的最大化，防止經(jīng)營者對所有者利益的背離，主要通過股東大會、董事會、監(jiān)事會以及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部管理。其本質(zhì)是解決所有權(quán)和控制權(quán)的分離而產(chǎn)生的代理問題，而解決代理問題最直接的辦法就是所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。
2.內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部建立的獨立的審計部門，基于內(nèi)部管理的需要，以公司內(nèi)部控制為對象，日常業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容，按照董事會的要求，站在管理層的高度，堅持獨立、客觀、公正的原則，對企業(yè)日常管理和其他相關(guān)方面做出評價和判斷，從而有效降低內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)良性運轉(zhuǎn)，并促進(jìn)企業(yè)管理的高效與透明，是公司管理權(quán)限的延伸。內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)。內(nèi)部審計對企業(yè)管理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。
3.公司治理與內(nèi)部審計相互影響的關(guān)系基于委托代理理論、委托責(zé)任理論及契約理論等公司治理與內(nèi)部審計的共同理論基礎(chǔ)，決定了公司治理與內(nèi)部審計的目標(biāo)是一致的，他們密不可分、相輔相成。一方面，合理有效的內(nèi)部審計是良好公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，它既可以維系公司治理結(jié)構(gòu)中的股東、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間的制衡關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通、左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保企業(yè)的信息披露真實、有效，最大限度的保護(hù)相關(guān)利益主體的權(quán)利;另一方面，公司治理是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境，是促使內(nèi)部審計有效開展，保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。
四、構(gòu)建于國有資本運營公司的治理結(jié)構(gòu)
國有資本運營公司治理結(jié)構(gòu)主要是基于國有資本保值增值的基本目的，有效界定公司董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)營管理者之間的相互關(guān)系以及制度性安排。國家是國有資本運營公司的唯一股東，對國有資本運營公司的控制手段應(yīng)以董事會和監(jiān)事會的成員任免權(quán)為主。因此，國有資本運營公司的治理結(jié)構(gòu)必須在國家所有者代表即政府的主導(dǎo)下，依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度以及經(jīng)濟(jì)規(guī)律對董事會、監(jiān)事會進(jìn)行合理配置，建立以董事會為決策核心和以監(jiān)事會為內(nèi)部監(jiān)督核心的公司治理結(jié)構(gòu)。董事會在國有資本運營公司的治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位，是國有資本的所有者代表，也是銜接國家利益與公司利益的重要環(huán)節(jié)，代表國家選擇經(jīng)營管理者并對公司經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)行使公司內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督公司董事和執(zhí)行人員的職責(zé)履行情況，確保公司有序運轉(zhuǎn)，對發(fā)現(xiàn)的問題直接向政府主管部門報告。
五、國有資本運營公司內(nèi)部審計的幾點思考
1.高度重視內(nèi)部審計的作用國有資本運營公司應(yīng)規(guī)范審計制度，建立專門審計委員會，由董事會進(jìn)行管理，從機(jī)制上保證內(nèi)部審計的獨立性、公正性。使審計委員會真正成為超脫于企業(yè)本身之外的代表政府、投資主體等各方利益的，能夠真正發(fā)揮作用的權(quán)利組織[2]。
2.建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的雙負(fù)責(zé)制國有資本運營公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)同時對董事會或?qū)徲嬑瘑T會及總經(jīng)理負(fù)責(zé)，一方面直接向總經(jīng)理報告工作，另一方面受審計委員會管理，定期向其報告工作情況。既有責(zé)任為董事會或?qū)徲嬑瘑T會提供監(jiān)督、評價公司高級管理層以及決策咨詢服務(wù)，同時也承擔(dān)為公司高級管理層監(jiān)督、評價各業(yè)務(wù)部門活動、鑒證信息以及咨詢服務(wù)等義務(wù)。從而提高企業(yè)經(jīng)營管理利用內(nèi)部審計成果的速度和效益，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
3.明確內(nèi)部審計功能國有資本運營公司的內(nèi)部審計應(yīng)以促進(jìn)管理、提高效益為目標(biāo)，實現(xiàn)從差錯糾弊向管理效益審計的轉(zhuǎn)變。其內(nèi)部審計功能應(yīng)該主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是關(guān)注公司內(nèi)部控制制度的實施有無漏洞和風(fēng)險，公司制定的政策有無得到兌現(xiàn);公司計算機(jī)系統(tǒng)是否安全、可靠;二是關(guān)注公司直接投資的項目的情況。
4.劃分內(nèi)部審計范圍國有資本運營公司特殊的運作模式，決定了其內(nèi)部審計工作的范圍應(yīng)該是公司內(nèi)部所有部門的各項業(yè)務(wù)活動，包括公司高級管理層的經(jīng)營管理活動和決策，但不應(yīng)包括對下屬企業(yè)的審計或其內(nèi)部審計部門的管理，僅承擔(dān)對下屬企業(yè)內(nèi)部審計部門的技術(shù)指導(dǎo)工作。下屬企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只需向本公司的總經(jīng)理和審計委員會報告。
5.完善內(nèi)部審計人才隊伍支撐一是改善國有資本運營公司內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)化水平，在具備財務(wù)、審計等專業(yè)知識的同時，還要熟悉法律、計算機(jī)、金融等方面的知識;二是提高國有資本運營公司內(nèi)部審計人員的道德修養(yǎng)，在具備豐富的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的同時，還要具備良好的職業(yè)操守和品質(zhì);三是加強(qiáng)國有資本運營公司內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育，根據(jù)國有企業(yè)改革的最新動態(tài)和要求，及時開展最新的財經(jīng)、法規(guī)專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)理論知識，更好的滿足國有資本運營公司治理模式下對內(nèi)部審計工作的要求。
六、結(jié)語
內(nèi)部審計是公司治理、風(fēng)險管理的重要組成部分，作為國有資本運營公司的內(nèi)部審計部門更應(yīng)抓住變革的契機(jī)，積極主動地適應(yīng)新的運作模式，充分發(fā)揮自身管理咨詢、風(fēng)險監(jiān)管的作用，尋找自己新的定位和均衡，以為實現(xiàn)國有資本保值增值來實現(xiàn)自我價值。充分做好在轉(zhuǎn)型期間迎接各項挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，從完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)控制度、提升管控能力以及提高審計人員自身素質(zhì)等方面逐步改進(jìn)、持續(xù)完善，根據(jù)國有資本運營公司戰(zhàn)略規(guī)劃不斷進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，爭取實現(xiàn)自身價值和公司價值的協(xié)同提升[3]。
參考文獻(xiàn)：
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審計學(xué)畢業(yè)論文范文二：建筑企業(yè)內(nèi)部審計
摘要：隨著中國建筑業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注該項目的內(nèi)部審計的建設(shè)。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，不僅有利于改善企業(yè)的財務(wù)管理，提高工程質(zhì)量，對避免投資項目的浪費也有很大的幫助。因此，本文就如何做好施工項目企業(yè)的內(nèi)部審計工作對建筑企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 控制監(jiān)督 建筑企業(yè)
一、引言
近年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，城市化也迎來了一個高速發(fā)展的時期，這在很大程度上提高了建筑企業(yè)的發(fā)展前景。為了能夠抓住機(jī)遇，加快企業(yè)發(fā)展的步伐，越來越多的建筑公司開始通過一系列的手段和措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理，以提高經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭力。包括設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)制，通過對企業(yè)建筑施工的經(jīng)濟(jì)活動的審計和監(jiān)督，為公司的內(nèi)部管理提供更好的服務(wù)。然而，由于現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作尚處于發(fā)展建設(shè)階段，許多規(guī)章制度還有待進(jìn)一步完善，難免會有一定的缺陷，從而影響了企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)效益。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計概述
1.內(nèi)部審計的定義。
我國內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的的“內(nèi)部審計準(zhǔn)則”對內(nèi)部審計作了如下的定義：“內(nèi)部審計是獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評估運行的組織內(nèi)部控制活動的合法性和有效性，從而促進(jìn)該組織準(zhǔn)確實現(xiàn)目標(biāo)。”正如從概念中可以看出，內(nèi)部審計的主要職能包括：項目實施的合法性、適當(dāng)性和監(jiān)督的有效性，以及利用資源的狀態(tài)和項目的總體目標(biāo)進(jìn)行客觀評價。根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同行業(yè)的內(nèi)部審計領(lǐng)域特點，都有其特定的審計內(nèi)容。本文主要是研究建筑企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用。
2.建筑企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容。
建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容包括：項目的實際情況，進(jìn)行審查和監(jiān)督分包商提供的信息以及材料，包括工程設(shè)計、材料消耗以及目標(biāo)的實現(xiàn)。審查和監(jiān)督材料和設(shè)備的使用以及消耗，對建設(shè)項目材料的收購報價，施工材料和設(shè)備的消耗進(jìn)行審核和監(jiān)督。審查建設(shè)項目的價格來衡量實際的情況，即審查和監(jiān)督在建項目的準(zhǔn)確性和建設(shè)完成的實際情況，即監(jiān)督和審查內(nèi)部審計的時效性。對建筑質(zhì)量進(jìn)行審計，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質(zhì)量保證審查和監(jiān)督建設(shè)項目的施工質(zhì)量。
三、建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
目前，盡管中國的建筑業(yè)中有著很好的發(fā)展勢頭，但由于起步較晚，發(fā)展時間短，使中國的建筑市場仍然有許多不規(guī)范的現(xiàn)象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價競標(biāo)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了國內(nèi)建筑市場的健康發(fā)展，使得建筑公司的經(jīng)營方式破壞了建筑企業(yè)之間健康的良性競爭。再加上水泥、鋼材等建筑材料價格波動過大，直接影響建設(shè)的投資項目的成本。加上施工技術(shù)和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業(yè)項目審計工作。
1.現(xiàn)階段，國內(nèi)一些建筑企業(yè)的項目內(nèi)部管理審計工作在管理以及經(jīng)營方面的深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，僅僅涉及到建筑項目的財務(wù)收支以及差錯防弊等初級階段的審計工作，因此極大地降低了內(nèi)部審計結(jié)果的利用價值。
2.建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠，一些建筑企業(yè)沒有從企業(yè)發(fā)展的角度去重視內(nèi)部審計工作，使得有關(guān)于審計監(jiān)督的規(guī)章制度大多流于形式，沒有具體的審計制度和監(jiān)督管理計劃，呆滯企業(yè)的管理存在很大的漏洞，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益承受風(fēng)險。
3.目前國內(nèi)大部分建筑企業(yè)的項目審計工作還是以傳統(tǒng)的事后審計為主，缺少事前及事中審計。而且事后審計方式與建筑施工項目的實際情況完全不相符，因此使得審計結(jié)果缺乏時效性。此外，建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計方法守舊、形式單一、程序簡單，導(dǎo)致出現(xiàn)審計無法跟緊時代發(fā)展的潮流、審計取證不合理以及審計結(jié)果存在較高的風(fēng)險等問題。
四、建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的實施
通過上述對建筑施工企業(yè)項目內(nèi)部審計的分析可以得出：目前建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計的方法比較簡單，比較單一，管理和技術(shù)比較落后，這使得審計結(jié)果不能達(dá)到企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)，并且有可能導(dǎo)致施工合同的違約。目前企業(yè)存在著管理、投資、欠款等各種風(fēng)險。因此，建筑施工企業(yè)必須重視審計工作，必需對建設(shè)項目的全過程進(jìn)行審計監(jiān)督，確保項目的施工能夠有效控制，從而確保企業(yè)管理的有效性。根據(jù)建設(shè)項目的特點，您可以為實現(xiàn)建設(shè)工程施工質(zhì)量設(shè)置內(nèi)部審計的總體目標(biāo)，積極對施工進(jìn)度、施工材料以及設(shè)備進(jìn)行監(jiān)督管理，及時控制內(nèi)部審計的有效性，同時對建設(shè)項目的利潤情況進(jìn)行分析和測試，并出具內(nèi)部控制審核意見。財政收入的建設(shè)項目和支出審查情況和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上的產(chǎn)值，利潤和風(fēng)險評估，發(fā)行中期建設(shè)項目控制報告，以達(dá)到有效控制和目標(biāo)管理的全過程。建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計工作實質(zhì)上就是實現(xiàn)項目審計目標(biāo)的過程，主要是建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)實施的。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對影響建筑工程項目成本的施工方案、物資的供應(yīng)、資源的配置等重要因素的審查和監(jiān)督，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計劃以及審計部門本身等多部門參與。項目內(nèi)部審計過程一般可以分為下達(dá)審計通知書、制定審計實施方案、組織實施審計、編寫審計報告，交換審計意見等。以下就是對建筑企業(yè)項目內(nèi)部審計進(jìn)行具體分析：
1.項目成本考核指標(biāo)的審查和監(jiān)督。
建立內(nèi)部審計審查和監(jiān)督的成本核心是確保審計結(jié)果對企業(yè)目標(biāo)的準(zhǔn)確性，并在建筑合格的情況下把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化以及堅定化，主要是分析影響重點建設(shè)項目建設(shè)計劃的有效性的關(guān)鍵因素、材料和設(shè)備提供、工程機(jī)械配置等進(jìn)行審核和監(jiān)督，這些指標(biāo)超過了審核工作的一半。例如，對分包工程施工項目成本的控制，可以通過實施和執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢徲媹蟊碇械臄?shù)據(jù)進(jìn)行審核確認(rèn)。如果存在大量的子項目工程，可以適當(dāng)?shù)膶ψ禹椖抗ぷ骷訌?qiáng)審查和監(jiān)督。要通過選擇或者制定審計所需要的管理表單，在審計相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真記錄并且進(jìn)行深入研究。
2.材料物資的審查和監(jiān)督。
建設(shè)項目在材料上的支出往往占據(jù)相當(dāng)大的比例，可以達(dá)到整個項目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監(jiān)督建筑材料的使用和消耗?？梢詫κ┕し缴暾堎徺I的材料和用品進(jìn)行統(tǒng)計處理同時進(jìn)行審查和監(jiān)督等，以確保采購招標(biāo)的合法性。通過該項目的預(yù)算和對價格財務(wù)數(shù)據(jù)雙因素進(jìn)行分析，比較分析理性判斷偏離材料預(yù)期的供應(yīng)數(shù)量。其中的價格，可以查看采購合同及對相關(guān)材料市場的發(fā)票進(jìn)行調(diào)研等方法來確定材料價格的真實性和合理性。在數(shù)量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來客觀的評價物資采購計劃的合理性。
3.資金撥付情況的審查和監(jiān)督。
資金撥付情況的審查和監(jiān)督的主要目的是確保業(yè)主資金能夠及時到位，避免出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象。對建筑企業(yè)的資金支付情況進(jìn)行審查和監(jiān)督，確保按照有關(guān)審批程序及時支付資金，避免出現(xiàn)擠占、挪用以及超支等現(xiàn)象。此外，還包括機(jī)械設(shè)備使用情況、施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及安全情況的審查和監(jiān)督。總之，建筑企業(yè)的內(nèi)部審計工作涉及到工程結(jié)算以及采購等一切財務(wù)活動，即包括項目管理責(zé)任制、程序控制、預(yù)算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過全面的項目內(nèi)部審計能夠更加有效地進(jìn)行成本控制。
五、結(jié)語
綜上所述，建筑企業(yè)的項目內(nèi)部審計主要是對企業(yè)日常生產(chǎn)運營過程中的資源取得、轉(zhuǎn)換、消耗以及收益的一種有效的監(jiān)督和審查的過程。從中可以得出，內(nèi)部審計的目的貫穿于整個經(jīng)濟(jì)活動中，在于對建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動的有效性、合理性進(jìn)行監(jiān)督，對實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑進(jìn)行更加客觀的評價，從而對建筑企業(yè)的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行改善，從而使企業(yè)的核心競爭力以及經(jīng)濟(jì)效益得到有效提高。
參考文獻(xiàn)：
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4.高等教育論文參考