有關(guān)審計(jì)類論文
有關(guān)審計(jì)類論文
隨著國內(nèi)外知名企業(yè)一系列經(jīng)濟(jì)丑聞的曝光,使得人們在關(guān)注企業(yè)外部審計(jì)的同時(shí),越來越關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)審計(jì)類論文，供大家參考。
有關(guān)審計(jì)類論文范文一：中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題思考
摘要：審計(jì)是對財(cái)務(wù)工作好壞的一個(gè)評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論，并從現(xiàn)狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問題，最后提出了一些建議。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對策
1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論
在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境?，F(xiàn)階段，雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高，審計(jì)制度過于形式化。所以，只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問題，才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的，一般來看，審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)成本越高，所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成本增長率大于經(jīng)濟(jì)增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個(gè)最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。
2我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題
2.1對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足
在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上，很多人是缺乏認(rèn)識的，比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分，內(nèi)部就是內(nèi)部，外部就是外部，外部審計(jì)有起自己的特征，同樣，內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的，這種認(rèn)識的偏差，對內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段，因此，很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類似政府審計(jì)、國家特派員審計(jì)，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞，或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng)，對內(nèi)部審計(jì)造成影響。
2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性差，職權(quán)缺位
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上，而且還反映在行使職權(quán)的授予上，關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的組成是其關(guān)鍵。目前，上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一，會(huì)計(jì)部門提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下，內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部實(shí)際上是同一會(huì)計(jì)部門的事。第二，雖然會(huì)計(jì)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)師在自測：這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)性消失，不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。
2.3我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范
從理論上講，審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn)，公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個(gè)階段，但從實(shí)際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個(gè)規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用。”這種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒有一個(gè)計(jì)劃，例如對于審計(jì)范圍、對象、內(nèi)容以及流程，都是指令性的，真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序，更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。
2.4內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，專業(yè)技術(shù)水平低
審計(jì)主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外，審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低，應(yīng)用軟件也有很多局限性，很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。
2.5財(cái)務(wù)收支不合理
財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下，公司的資產(chǎn)運(yùn)營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實(shí)上有各種弊端，挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移資金未上市使用，未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財(cái)政收入，浪費(fèi)錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
3加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本對策
3.1完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)效率
財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內(nèi)部流程，也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人，只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計(jì)做好，有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范，還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì)，審計(jì)師給以更高的需求，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃?，F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張，經(jīng)營管理日趨復(fù)雜，業(yè)務(wù)多元化，多層次的管理層級和分散生產(chǎn)的位置操作，需要一個(gè)良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個(gè)目的，應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時(shí)移事后審計(jì)，審計(jì)之前，這整個(gè)過程的管理，在工作內(nèi)容上，將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律，提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，維護(hù)企業(yè)利益。
3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)
從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，其中包括建立激勵(lì)機(jī)制，以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，建立和完善責(zé)任制度，確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量，明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì)情況，我國大部分公司并沒有建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后，建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的，應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。
3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)
規(guī)范審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門，以便每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外，在制定評價(jià)體系的過程中，審計(jì)監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層，更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國和國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會(huì)計(jì)信息，健全我國當(dāng)前的審計(jì)和會(huì)計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國國情的同時(shí)借鑒國外的相關(guān)規(guī)定，實(shí)現(xiàn)與國際合并會(huì)計(jì)制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。
3.4提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個(gè)在線數(shù)據(jù)庫，微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要在電腦專家，內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，而審計(jì)人員審計(jì)部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識，掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化，若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化，就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整，從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等綜合審計(jì)過渡，從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門要經(jīng)過信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開展，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到管理層。
3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性
在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候就嚴(yán)格規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)部門的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預(yù)算，以此來保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施，從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候過度集中化，引起花費(fèi)超支的嫌疑。
4結(jié)語
目前，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關(guān)注基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過程的同時(shí)，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會(huì)和國家層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面，發(fā)揮強(qiáng)有力的作用，指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對這些方面的問題進(jìn)行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。
參考文獻(xiàn)
[1]孟振魁.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方略[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2010(09).
[2]莊恩岳.內(nèi)部審計(jì)[M].北京:經(jīng)濟(jì)管理出版社,2012.
[3]張慶龍.內(nèi)部審計(jì)理論與方法[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2012.
[4]薛志豪.提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法[J].中國內(nèi)部審計(jì),2005(2).
[5]蔣暉.我國上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢研究[J].新財(cái)經(jīng)(理論版),2011(12).
[6]莊瑩.加強(qiáng)上市公司內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)防弊的若干思考[J].會(huì)計(jì)之友,2012(06).
有關(guān)審計(jì)類論文范文二：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對策
摘要：2015年以來，我國經(jīng)濟(jì)狀況每況愈下，市場需求不斷減少，市場競爭不斷加劇，市場資金鏈時(shí)常出現(xiàn)斷裂，使得許多企業(yè)面臨嚴(yán)重的務(wù)危機(jī)和生存困境。在這種條件下，如何控制企業(yè)自身的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的全面控制，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，使得內(nèi)部審計(jì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，我們通過對造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的建議，以完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范對策
內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)自身務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況的自查自改，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，更多的企業(yè)意識到了內(nèi)部審計(jì)對于把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，全面提升企業(yè)市場競爭力的重要意義，并且在各種務(wù)丑聞發(fā)生的情況下，更加凸顯出內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如，2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了務(wù)危機(jī)，而務(wù)危機(jī)的造成深層次的原因則是其內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全造成的。然而自從內(nèi)部審計(jì)制度從國外引入我國以后，總是會(huì)出現(xiàn)一些與我國企業(yè)以及我國市場環(huán)境不相符的情況發(fā)生，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，難以達(dá)到發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的目的，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來就通過對造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因一一的進(jìn)行深入的剖析，然后提出相應(yīng)的防范措施，以避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善，最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因
(一)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高
內(nèi)部審計(jì)對于審計(jì)職員提出了較高的要求，除了審計(jì)技能的要求，還有職業(yè)道德方面的要求，但是我國一些內(nèi)部審計(jì)人員存在如下問題：一是基本的審計(jì)技能的缺失，不能對企業(yè)的基本務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)審核;二是內(nèi)部審計(jì)人員僅僅是對務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的分析，而不能發(fā)現(xiàn)務(wù)數(shù)據(jù)存在的深層次的問題以及其如何影響企業(yè)的管理;三是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德喪失，與企業(yè)務(wù)人員串通，肆意篡改務(wù)信息，并且偽裝審計(jì)通過，導(dǎo)致企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)管理者決策。
(二)內(nèi)部審計(jì)方法較為落后
我國內(nèi)部審計(jì)過程中用到的方法較為落后，導(dǎo)致審計(jì)過程容易出現(xiàn)誤差，即使不出現(xiàn)誤差，可能也無法達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要達(dá)到的目的。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方式處理企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，龐大的數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致務(wù)處理的失誤，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏準(zhǔn)確性;第二，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過抽樣審計(jì)的方式進(jìn)行，這樣可能導(dǎo)致審計(jì)抽樣調(diào)查產(chǎn)生誤差，無法以樣本的結(jié)果來推定總體的務(wù)真實(shí)性;第三，企業(yè)的審計(jì)方法落后，僅僅是對務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的數(shù)學(xué)分析、比對，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是糾錯(cuò)，還要為企業(yè)提供管理決策，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無法對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、綜合的分析，缺乏對于企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。
(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理是牽制內(nèi)部審計(jì)最重要的原因，也是影響內(nèi)部審計(jì)真實(shí)性的最根本原因之一。我國大部分內(nèi)部審計(jì)部門處于較為尷尬的境地，缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門是由企業(yè)上級設(shè)立的，但是審計(jì)中極其重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，內(nèi)審部門無法對上級領(lǐng)導(dǎo)開展，而上級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，所以導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn);另外，內(nèi)部審計(jì)部門的人員大多由務(wù)部門構(gòu)成，與其他部門是平級關(guān)系，所以在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)難免互相通氣，互相牽制，嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和實(shí)用性。
(四)內(nèi)部審計(jì)體系不夠健全
內(nèi)部審計(jì)無法正常實(shí)施的原因之一是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)性的缺乏。首先，內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立企業(yè)的審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫，沒有對企業(yè)需要審計(jì)的資料進(jìn)行定期的匯總，以便日后的分析;其次，內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立定期審計(jì)的機(jī)制，無法通過長時(shí)間持續(xù)的觀測發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的務(wù)問題;最后，內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立對于審計(jì)結(jié)果的績效評價(jià)體系，沒有對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，不利于內(nèi)部審計(jì)方式的改進(jìn)。這些問題是造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)
對于如何提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，可以從如下幾點(diǎn)入手：
第一，培養(yǎng)基本的務(wù)數(shù)據(jù)處理技能，使得審計(jì)人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的務(wù)數(shù)據(jù)，形成審計(jì)的基本能力要求;
第二，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員對于務(wù)數(shù)據(jù)深層次分析的能力，除了能夠通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在務(wù)問題的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理，還要從企業(yè)管理的角度對審計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析，使內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理的目的;
第三，通過宣傳教育加強(qiáng)審計(jì)員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，防止其為了謀取私利串通務(wù)造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致審計(jì)信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計(jì)人員徇私枉法，則通過法律的手段對其進(jìn)行懲罰，殺雞儆猴，保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)性，為企業(yè)管理提供依據(jù)。
(二)推進(jìn)內(nèi)審方法的改進(jìn)
審計(jì)方式的完善可以全面的提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。首先，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，對涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數(shù)據(jù)均納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，以此增加內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和全面程度;其次，全面普及會(huì)計(jì)電算化的方式來處理務(wù)信息，以避免人工的會(huì)計(jì)處理方式導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤，保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性;最后，由于內(nèi)部審計(jì)可以給企業(yè)的管理提供參考，所以內(nèi)部審計(jì)過程應(yīng)當(dāng)引入較為科學(xué)、深入的運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等方面的知識，對企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的分析，增加內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和權(quán)威性，使得其可以促進(jìn)企業(yè)管理的完善。
(三)建立適合內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)
機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)的設(shè)置可以直接影響一個(gè)部門的工作方式和工作效率，內(nèi)部審計(jì)部門更是如此。完善內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，最重要的是保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。一是應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利和義務(wù)獨(dú)立于企業(yè)的高管，內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以無條件的對企業(yè)高管進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并且如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，可以直接進(jìn)行處理或上報(bào)紀(jì)檢部門;二是應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)的其他部門，在審計(jì)過程中權(quán)利大于其他部門，避免平級之間的部門互相串通和牽制，導(dǎo)致審計(jì)部門的工作難以開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的低效和失真。通過以上方式確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以方便其順利的開展審計(jì)工作。
(四)完善內(nèi)部審計(jì)體系
內(nèi)部審計(jì)的完善是內(nèi)部審計(jì)開展堅(jiān)強(qiáng)的后盾，可以為內(nèi)部審計(jì)的順利開展提供強(qiáng)有力的保證。
第一，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)建立自己的務(wù)數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)發(fā)生的務(wù)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的收集、匯總，并接受務(wù)部門提供的務(wù)信息、數(shù)據(jù)，并將這兩份數(shù)據(jù)獨(dú)立儲(chǔ)存，形成一個(gè)龐大的企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫;
第二，定期比對內(nèi)部審計(jì)部門所儲(chǔ)存的兩份務(wù)數(shù)據(jù)，并對務(wù)部門提供的務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的務(wù)問題并進(jìn)行糾正，防止企業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，加強(qiáng)企業(yè)的日常管理;
第三，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)效果績效評價(jià)體系，對于審計(jì)的過程進(jìn)行全面的監(jiān)督和對審計(jì)的效果進(jìn)行有針對性的績效評價(jià)，以評價(jià)的結(jié)果來反促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的不斷完善和審計(jì)效果的提升，最終促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善。
三、總結(jié)
內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有很多，我們應(yīng)當(dāng)對這些造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析，全面的提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平，在規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
[1]尹慶偉.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012(30).
[2]孔慶華.淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國外資，2012(01).
[3]吳中意.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對策[J].經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(02).
有關(guān)審計(jì)類論文相關(guān)文章：
2.審計(jì)論文