內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性論文
內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)部門開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受其他組織部門和領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志的影響和制約,保證內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)審工作公正、客觀地開展。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性論文,供大家參考。
內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性論文范文一:會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
一、會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的原因
1.單位大小的影響
獨(dú)立性的影響多數(shù)是由名譽(yù)體制與“財(cái)大氣粗”的空話在各個(gè)大小的單位所起到的效果。名譽(yù)通常是由熟悉度,美名度和可靠度所組成。獨(dú)立審計(jì)市場名譽(yù)成本是可以為會(huì)計(jì)辦事處增加財(cái)產(chǎn)與收益的,它也可被資本市場所認(rèn)同。在中國當(dāng)下比較穩(wěn)定的市場體制中,單位的名譽(yù)對(duì)市場的認(rèn)可有直接影響,單位名譽(yù)越好它的費(fèi)用準(zhǔn)則也增高,更有利于業(yè)務(wù)的實(shí)行。事實(shí)顯示“,四大”憑借的名譽(yù)取得了額外的審計(jì)資費(fèi)。但若是注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能遵守獨(dú)立、客觀的準(zhǔn)則,一旦有投資商知道市場的漏洞而加以使用,就會(huì)極度破壞其名譽(yù),且會(huì)以后的業(yè)務(wù)帶來嚴(yán)重后果。所以,審計(jì)人員需嚴(yán)格遵守、并自覺維護(hù)企業(yè)名譽(yù)。越高的名譽(yù),企業(yè)的好處越多,這就促成了良性循環(huán)。同普通的小辦事處相比,大辦事處更可靠,且在長期的努力后,良好的名譽(yù)已在顧客群中搭建起。它名譽(yù)帶來的損失也會(huì)很大。
2.在道德方面,獨(dú)立性起到的作用
會(huì)計(jì)不但要顧慮自己利益也要記著自己在家中或社會(huì)里所擔(dān)負(fù)的社會(huì)義務(wù)。在道德發(fā)展介于這種兩難地步的時(shí)候,他們的反應(yīng)可能不同。道德認(rèn)知進(jìn)步的有名代表人同時(shí)也是美國心理家與教育家科爾伯格提出,道德認(rèn)識(shí)是發(fā)自內(nèi)心的,而人對(duì)道德認(rèn)知的改變是被道義的沖突引發(fā)的,而且是在逐漸改變的。所以,在特定時(shí)段中,需人們按流程提升其道德有序的進(jìn)步。他也強(qiáng)調(diào)了社會(huì)環(huán)境給道德進(jìn)步帶來的巨大推進(jìn)效果。有人用DIT測驗(yàn)法對(duì)審計(jì)師實(shí)行各種審核,檢測結(jié)果顯示:越適合溫和道德認(rèn)知的專項(xiàng)審計(jì)師獨(dú)立化準(zhǔn)則,越難被隱藏性的規(guī)定和制度影響。所以,會(huì)計(jì)的道德認(rèn)知不在職業(yè)規(guī)定范圍內(nèi)的可能性,綜合各方面來看,是否是由不按照潛在準(zhǔn)則所受到的懲戒。從而,就需要核查會(huì)計(jì)在道德進(jìn)步過程中的行為,對(duì)每個(gè)過程采用的方法是不同的,這就有助于其提升獨(dú)立的自主性。
3.專項(xiàng)準(zhǔn)則與管理方法對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的影響
在審計(jì)過程中,由于專業(yè)判定被大量的需求與使用,會(huì)計(jì)工作者獨(dú)立性的糟糕狀況常常就會(huì)出現(xiàn)在它獨(dú)立性與專門的判斷性等這些方面,這些方面通常被會(huì)計(jì)用作推卸義務(wù)責(zé)任的托詞。精確會(huì)計(jì)制度、審計(jì)制度,來降低使用空擋的獨(dú)立減值。與此同時(shí),專業(yè)機(jī)構(gòu)和管理部門執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢驗(yàn)的獨(dú)立性實(shí)行檢測,特別是專門具有獨(dú)立性的,會(huì)有積極的反響。另外,使用更嚴(yán)格的法律方法,會(huì)有一些的阻嚇影響,但和有限責(zé)任公司的構(gòu)建形式是緊密相關(guān)的。民事補(bǔ)償責(zé)任的合伙形式下低于震懾。
二、維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性的方法
1.提高審計(jì)單位整治體制變革
在中國,上市企業(yè)都要建立單獨(dú)的董事,而事實(shí)上,獨(dú)立的董事起到的影響卻很小?;谶@點(diǎn),獨(dú)立的董事就該使用它的獨(dú)立性,比如監(jiān)管機(jī)構(gòu)可要求獨(dú)立董事對(duì)上市企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管狀況發(fā)表說明且可要求聘用的獨(dú)立董事一定要具有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。同時(shí)許多上市企業(yè)雖具備內(nèi)審機(jī)構(gòu),但內(nèi)審會(huì)計(jì)師和外部審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能及時(shí)交流和溝通。參照西方國家的審計(jì)組織(AuditCommittee),如果一些法規(guī)能夠?qū)?nèi)審部門的全力有更清晰的規(guī)則,如內(nèi)審部門一定要獨(dú)立于企業(yè)的董事會(huì),且對(duì)公司的內(nèi)部掌控的設(shè)定可以否決,這樣不但能夠使得公司的內(nèi)部掌控更加完美也能夠降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)的投資。
2.改善會(huì)計(jì)審計(jì)市場條件
通過以上對(duì)我國的市場條件的分析,首先要做的就是完善市場條件,讓更多的投資商了解到會(huì)計(jì)報(bào)表通透度的關(guān)鍵性。如今中國的資本市場僅是西方資本市場的起始點(diǎn),還有許多不完善的方面,但伴隨市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步,基金公司的浮現(xiàn),高含量審計(jì)報(bào)告的需要也逐漸增加。如今投資商投機(jī)欲念高于投資欲念,但這現(xiàn)象并不會(huì)持續(xù)很久。牢靠的投資條件不但需要管理者的維護(hù),同時(shí)需要投資商的贊助。如果控制股票發(fā)行價(jià)和各項(xiàng)不合適準(zhǔn)則的投機(jī)作為,就可能引領(lǐng)投資商更注意股票發(fā)行人的營銷成績和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。其次,要嚴(yán)懲披露行為。如中國當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表明顯低于比西方國家,我國企業(yè)很少披露監(jiān)管層方向性和未來發(fā)展,對(duì)相關(guān)交易也滿不在乎。監(jiān)管會(huì)可以逐漸提出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定,提高對(duì)企業(yè)經(jīng)營和監(jiān)管的披露規(guī)定。在具體表露審計(jì)計(jì)費(fèi)和非審計(jì)計(jì)費(fèi)的同時(shí),也要表露是否原審計(jì)人員在企業(yè)就職或是原公司員工升為審計(jì)工作者進(jìn)而監(jiān)管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備了獨(dú)立性。
3.提高管理制度,對(duì)審計(jì)違規(guī)進(jìn)行懲罰
會(huì)計(jì)人員有了解一定法律,匯制和編制的責(zé)任感,可實(shí)現(xiàn)重要的體系的法律義務(wù)規(guī)則。“審計(jì)制度”、“企業(yè)法”、“證券準(zhǔn)則”、“刑法”及其他法律法規(guī)的相互協(xié)調(diào)按照會(huì)計(jì)義務(wù)的不同來設(shè)定,讓全部的會(huì)計(jì)可以相互銜接,從而處理當(dāng)前水平的錯(cuò)雜性等有關(guān)的法律功效,內(nèi)容彼此矛盾的狀況,讓法律之間的關(guān)聯(lián)清晰化。
內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性論文范文二:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性措施研討
現(xiàn)階段,我國部分企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在著一定的偏差,相關(guān)規(guī)章制度并不完善。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者仍將工作的重心放在擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益、提高生產(chǎn)上,將內(nèi)部審計(jì)單純的只用作監(jiān)察。認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督與鑒證無關(guān)緊要的同時(shí)還會(huì)影響員工的工作積極性,致使內(nèi)部審計(jì)受到很大程度上的限制。與此同時(shí),內(nèi)部審計(jì)是設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,內(nèi)部審計(jì)人員切身利益直接控制于所在單位,即內(nèi)部審計(jì)人員是在本單位領(lǐng)導(dǎo)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。由于內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象往往是本單位轄下各部門,內(nèi)部審計(jì)與本單位屬于利益共同體,某些情況下內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)受到單位領(lǐng)導(dǎo)者的影響,工作效率會(huì)受到制約。
內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)在根本上影響力內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。通常,人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是業(yè)務(wù)能力低下;二是職業(yè)道德低下。內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低下的原因主要由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的只能認(rèn)識(shí)不足,未對(duì)其加以重視,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門人員的選拔并不慎重,多是直接由從事財(cái)務(wù)工作的人員勝任,這些人員雖然擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),但術(shù)業(yè)有專攻,對(duì)于審計(jì)方面知識(shí)的掌握和運(yùn)用并不足以應(yīng)對(duì)其工作,因此造成了內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低下。而職業(yè)道德低下則會(huì)撼動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)施。少數(shù)審計(jì)人員自身缺乏職業(yè)道德觀念,在各種脅迫或誘惑中不能堅(jiān)持原則,不能認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)的職能,不能對(duì)一些違規(guī)事項(xiàng)作出真實(shí)的紕漏,審計(jì)結(jié)果往往會(huì)流于形式。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制跟其所處的大環(huán)境也有著密不可分的關(guān)系。目前,我國已頒發(fā)了有關(guān)國家審計(jì)的《審計(jì)法》,有關(guān)民間設(shè)計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,然而有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的就只有審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》,內(nèi)部審計(jì)并未有明確的法律用以規(guī)范、約束,這使得內(nèi)部審計(jì)不能夠與國家審計(jì)以及民間審計(jì)擁有相同的地位。這一情況會(huì)迫使內(nèi)部審計(jì)及其審計(jì)人員得不到應(yīng)有的重視,而內(nèi)部審計(jì)人員在工作中則會(huì)陷入無章可循的混亂處境。
目前,我國法律并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問題作出明確要求與規(guī)定,造成了企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置沒有一定的參照標(biāo)準(zhǔn),情況不一。更有甚者,有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是單獨(dú)設(shè)立的而是將其并入企業(yè)的財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門。這種情況往往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)不明確,在取得其他部門的配合上存在一定困難,有時(shí)甚至?xí)龅絹碜云渌块T的干預(yù),其審計(jì)結(jié)果很大程度上都是從公司的利益角度出發(fā),所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的絕對(duì)獨(dú)立性就變成了相對(duì)獨(dú)立性。
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議
(一)提高經(jīng)營管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行民主監(jiān)督力度,完善企業(yè)內(nèi)部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度的制定;規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,采用合理有效的管理模式,逐步提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)工作中的地位,保障其獨(dú)立性,使內(nèi)部審計(jì)的檢驗(yàn)、監(jiān)察、鑒證等職能能夠得到充分有效的發(fā)揮。提高企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提。
(二)提高內(nèi)部審計(jì)人員持業(yè)能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力,在掌握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)知識(shí)及審計(jì)技術(shù)的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及法律等發(fā)面的相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與運(yùn)用。盡管內(nèi)部審計(jì)不像外部審計(jì)一樣需要執(zhí)業(yè)資格證書,但也要保證自身的執(zhí)業(yè)水平足以應(yīng)對(duì)所面臨的的工作。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)盡量為內(nèi)審人員安排培訓(xùn)機(jī)會(huì),鼓勵(lì)內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)、進(jìn)步。由于內(nèi)審工作是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍吮O(jiān)察工作,因此需要內(nèi)審人員具有較高的職業(yè)道德操守,不對(duì)外來的一些誘惑動(dòng)心,給出不公正不真實(shí)的審查結(jié)果。企業(yè)在人員的選拔上即應(yīng)該選錄一些責(zé)任心、原則性強(qiáng)的人來擔(dān)綱內(nèi)審工作。同時(shí)內(nèi)審部門應(yīng)注意樹立一個(gè)良好的部門文化來影響及約束員工的行為,從而加強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性。
(三)完善內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)政策法規(guī)。俗話說,不以規(guī)矩?zé)o以成方圓。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,在人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了解的同時(shí)也應(yīng)該不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)政策法規(guī),使內(nèi)審工作同外審等一樣擁有可以參照的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),做到有法可依規(guī)范內(nèi)審人員的行為,避免內(nèi)審工作在無頭緒的情況下進(jìn)行,以便加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
(四)建立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著內(nèi)審工作效率被大家所認(rèn)可,內(nèi)審越來越受到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視,領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有在又有較高的權(quán)限及地位的同時(shí)才能發(fā)揮其全部的只能效應(yīng)。因此,內(nèi)審部門應(yīng)具有其獨(dú)立性并直接隸屬于公司法人,在工作中凌駕于其他部門之上,不被任何外力所干擾,內(nèi)審只對(duì)法人負(fù)責(zé),保證了其獨(dú)立性即保證了審計(jì)結(jié)果的公允效益。
隨著市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展,企業(yè)規(guī)模不斷壯大,貿(mào)易交流日漸繁榮,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求就越來越大。內(nèi)部審計(jì)的職能得以充分發(fā)揮的前提即是它具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng),審計(jì)的公正性就越強(qiáng),保障了審計(jì)工作的質(zhì)量就便于更企業(yè)的成長。因此,我們應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的仍是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,以便內(nèi)部審計(jì)能夠充分的發(fā)揮其檢驗(yàn)、監(jiān)察、鑒證等重要職能。
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2.上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的制約因素及對(duì)策