關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文發(fā)表篇2

　　淺議企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立

　　內(nèi)部控制(Internal Control)是一項(xiàng)有企業(yè)管理層和相關(guān)人員參與的為了保障企業(yè)達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(Business Goal)而采取的管理措施，這個(gè)目標(biāo)又可細(xì)分為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)(Performance Goals)、盈利目標(biāo)(Profitability Goals)和資源安全(Safeguarding of Resources)。

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的內(nèi)涵

　　內(nèi)部控制是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起的。為了達(dá)到上述經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，一個(gè)有著有效內(nèi)部控制程序的企業(yè)，相對(duì)來(lái)說(shuō)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較小，或者說(shuō)在可控范圍以內(nèi)。而一個(gè)缺乏內(nèi)部控制程序的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)比較大，比如員工偷盜行為的發(fā)生就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如果不加以控制，勢(shì)必對(duì)企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。但是我們必須要理解的是，內(nèi)部控制只是一種保障手段(Assurance)，而并不能保證(Guarantee)企業(yè)一定達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。即內(nèi)部控制的作用是盡可能地減少風(fēng)險(xiǎn)，但不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)以財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)制度為核心，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)工作制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)人員工作規(guī)范以及財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、成本費(fèi)用核算制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度、財(cái)產(chǎn)保管盤(pán)點(diǎn)清查制度、財(cái)務(wù)人員崗位輪換、交接、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲等制度。

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

　　1、人為錯(cuò)誤。內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的有效程度取決于員工的認(rèn)真執(zhí)行。然而，員工在執(zhí)行控制職責(zé)時(shí)一般很難始終正確無(wú)誤。員工的粗心大意、精力分散、身體不適、理解錯(cuò)誤、判斷失誤、曲解指令等都會(huì)造成控制失效。例如，對(duì)方發(fā)票總金額計(jì)算錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)，發(fā)貨時(shí)未索要提貨單，簽發(fā)支票時(shí)未審查支付用途等等都可能使企業(yè)遭受損失。

　　2、管理越權(quán)。任何控制程序都只是管理工具。再完善的控制程序也不能全部發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)或不正當(dāng)使用權(quán)力。在現(xiàn)實(shí)中，或者是出于欺詐的目的，或者是由于時(shí)間或成本不利因素的壓力，總存在著管理人員避開(kāi)或指示其下屬避開(kāi)某些預(yù)定程序的可能性。在某些情況下，企事業(yè)單位管理當(dāng)局本身可能權(quán)力過(guò)大，以致可以逾越控制。管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多內(nèi)部控制失效的一個(gè)重要因素。

　　3、修訂跟不上變化。一般地說(shuō)，單位已有的內(nèi)部控制一般都是針對(duì)那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類(lèi)型而設(shè)計(jì)的，因此可能會(huì)對(duì)偶然性的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)失去控制。在現(xiàn)代社會(huì)里，許多單位都是處在不斷變化的環(huán)境之中，為了便于生存和保持競(jìng)爭(zhēng)能力，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，或進(jìn)行內(nèi)部組織架構(gòu)調(diào)整，或收購(gòu)其他單位，或在異地開(kāi)辦分支機(jī)構(gòu)，或增設(shè)分部、部門(mén)、生產(chǎn)線等等，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序的效用減弱或失去。

　　三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立

　　為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和保證會(huì)計(jì)信息的可靠性所采用的方法和手續(xù)，包括各項(xiàng)營(yíng)業(yè)交易的批準(zhǔn)手續(xù)和記賬責(zé)任，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任分開(kāi)。

　　第一，任何重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人完全掌握。每一項(xiàng)重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要指定兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員工作，在處理過(guò)程中一個(gè)人的工作對(duì)另一個(gè)人的工作可以起復(fù)核和監(jiān)控作用。

　　第二，管理現(xiàn)金和其他貴重財(cái)物的人員，不能同時(shí)兼管現(xiàn)金或貴重財(cái)物的會(huì)計(jì)記錄，必須貫徹賬款分管和賬物分管原則。

　　第三，職工必須具有工作能力，熟習(xí)其所承擔(dān)的工作，并了解為什么必須這樣做的道理，加強(qiáng)工作的責(zé)任心，提高工作的積極性。

　　第四，選擇可靠且有工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)的職工，承擔(dān)內(nèi)部控制制度中的關(guān)鍵性位置(如復(fù)核)。每個(gè)職工每年有規(guī)定的假期，在某一職工休假期間，應(yīng)指定其他職工接替，這樣做也可以起一定的監(jiān)控作用。

　　第五，每筆經(jīng)濟(jì)交易都必須有足夠的合法的書(shū)面憑證或文件作為根據(jù)。

　　第六，企業(yè)本身產(chǎn)生的憑證都應(yīng)事先編就順序號(hào)，如采購(gòu)訂單、銷(xiāo)貨發(fā)票、銀行支票等等，并應(yīng)留存副聯(lián)或存根。

　　第七，應(yīng)保持便于審計(jì)工作溯查的線索。如在日記簿上設(shè)，“憑證號(hào)碼”專(zhuān)欄，以便分錄與憑證相聯(lián)系;在日記簿上設(shè)“分類(lèi)賬頁(yè)次”欄，分類(lèi)賬上設(shè)“It記簿種類(lèi)和頁(yè)次”欄相互聯(lián)系。這樣做，使每筆賬都能順利地溯查至其根源。會(huì)計(jì)憑證作為重要會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)指定專(zhuān)人在規(guī)定期間內(nèi)負(fù)責(zé)妥善保管。歸檔后，非經(jīng)指定人員批準(zhǔn)不能隨意調(diào)用。

　　第八，在采用電子計(jì)算機(jī)或機(jī)械手段處理時(shí)，應(yīng)按會(huì)計(jì)電算化或機(jī)械處理的要求，將控制過(guò)程納人處理程序。

　　第九，指定內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)考查和分析內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并向企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員提出存在的問(wèn)題和改進(jìn)意見(jiàn)。

　　不管內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作多么妥當(dāng)，它僅能就單位目標(biāo)的達(dá)成，對(duì)管理階層提供合理的保證。因?yàn)?，?nèi)部控制即使有效，就不同的目標(biāo)而言，其有效程度也不相同。有效的內(nèi)部控制可幫助管理階層知道單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)展，但無(wú)法合理保證目標(biāo)本身將被實(shí)現(xiàn)。就單位任何一個(gè)目標(biāo)而言，內(nèi)部控制均無(wú)法提供絕對(duì)的保證。合理保證當(dāng)然不是在暗示內(nèi)部控制會(huì)經(jīng)常失敗，多種控制措施都可以用來(lái)強(qiáng)化合理保證，降低單位無(wú)法達(dá)成其目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，但不能保證一件無(wú)法控制的事項(xiàng)、一個(gè)錯(cuò)誤或一件報(bào)道錯(cuò)誤的事件將永遠(yuǎn)不會(huì)發(fā)生。換句話說(shuō)，即使內(nèi)部控制有效，也可能會(huì)發(fā)生失敗。任何依賴(lài)于人的內(nèi)部控制制度，容易受設(shè)計(jì)不當(dāng)、判斷或解釋錯(cuò)誤、疏忽、誤解、倦怠等因素影響。對(duì)設(shè)計(jì)與操作系統(tǒng)人員所要求的能力與忠誠(chéng)，雖可通過(guò)選擇與訓(xùn)練來(lái)控制，但也可能因利益導(dǎo)向和內(nèi)外部壓力而被扭曲。甚至，若未能正確了解或疏忽了控制過(guò)程的功能，則無(wú)論員工如何能干，其所執(zhí)行的控制也可能無(wú)效。

　　結(jié)論

　　總之，企業(yè)組織的變動(dòng)與管理的方式對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性及執(zhí)行此項(xiàng)控制的個(gè)人具有深遠(yuǎn)的影響。因此，企業(yè)管理者必須不斷地復(fù)核及更新內(nèi)部控制，詳細(xì)說(shuō)明變動(dòng)所在，并建立一套能夠不斷自我完善的機(jī)制。