企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度論文篇2

　　淺談企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

　　[摘 要]本文簡要地闡述了建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則和內(nèi)容，提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建議有：完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、明確財(cái)會(huì)人員的權(quán)責(zé)利、建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等。

　　[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 體制 對(duì)策

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營管理制度中的一項(xiàng)重要制度，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整、提高管理效率等具有重要作用。下面就內(nèi)控方法、存在問題、實(shí)施對(duì)策三個(gè)方面簡要分析：

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要方法

　　1.組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃是企業(yè)進(jìn)行控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性。(1)不相容職務(wù)的分離。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。(2)組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個(gè)單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而分設(shè)不同的部門和機(jī)構(gòu)。企業(yè)只有在相互監(jiān)督相互促進(jìn)的情況下才能更加有效的發(fā)展。企業(yè)中的各個(gè)部門在一定程度上也互相扮演著這種角色。不同的部分所授予的權(quán)限各不相同。

　　2. 全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程，任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中都會(huì)依據(jù)其本身的情況制訂可行的前期計(jì)劃及任務(wù)指標(biāo)。通過考核可以看出各個(gè)部門在工作中的完成程度。通過對(duì)比，激勵(lì)各個(gè)部門的工作熱情。而對(duì)工作中存在的普遍性問題，提出解決的辦法，加以改革。

　　3. 授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)在發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中授予權(quán)限批準(zhǔn)執(zhí)行的制度也是尤為重要的。一般企業(yè)內(nèi)部對(duì)各個(gè)崗位或各個(gè)科室的資金使用成本權(quán)利都會(huì)加以控制。經(jīng)過特定的審核，只有滿足審核條件的部門或員工才有使用資金成本的權(quán)限。這種制度的實(shí)施可以有效的使企業(yè)資金得到充分有效的利用，防止資金在一定程度上的浪費(fèi)。

　　4.風(fēng)險(xiǎn)防范控制。企業(yè)應(yīng)通過建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在產(chǎn)品經(jīng)營中由于主觀或客觀的原因所產(chǎn)生的不能確定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制一般分為兩種，一種為對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的實(shí)體財(cái)產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、盤點(diǎn)。將其結(jié)果與財(cái)會(huì)的有效記錄進(jìn)行比較。如若其比較結(jié)果出現(xiàn)差異時(shí)，在一定程度上說明企業(yè)自身財(cái)產(chǎn)管理上出現(xiàn)了不正常情況。這時(shí)就應(yīng)該使用一定的方法彌補(bǔ)，并加強(qiáng)監(jiān)管制度。另一種則是，與企業(yè)財(cái)產(chǎn)無直接關(guān)系的人員，應(yīng)執(zhí)行遠(yuǎn)離控制。要完全禁止無關(guān)系人員接近其企業(yè)的資金、證券、產(chǎn)品等資產(chǎn)。通過上述兩點(diǎn)，把財(cái)產(chǎn)保全控制到最低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　二、目前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的主要問題

　　(一)財(cái)務(wù)控制制度不完善及執(zhí)行不力

　　不少企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度殘缺不全或者有關(guān)內(nèi)容不夠合理，或者制度制訂的比較籠統(tǒng)，不具有操作性，更多的是有章不循，有法不依，將制訂的規(guī)章制度寫在紙上，貼在墻上，其目的不是要貫徹落實(shí)，而是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計(jì)。實(shí)質(zhì)上，是企業(yè)管理的傳統(tǒng)機(jī)制沒有改變，科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)沒有建立起來。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)控機(jī)制弱化

　　目前我國有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者形同虛設(shè)。具體來說，這種內(nèi)審組織體制往往因?yàn)榇嬖谥骊P(guān)系制約其權(quán)威性的問題，而使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員的工作獨(dú)立性比較弱，他們不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作，即使做出了審計(jì)處理決定也會(huì)因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執(zhí)行。

　　(三)人員素質(zhì)低

　　在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面未能達(dá)到實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，缺乏必要的誠信，信息失真，會(huì)計(jì)資料不實(shí)，偽造、變?cè)煸紤{證現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使內(nèi)控制度很難充分發(fā)揮作用。

　　(四)費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加

　　某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)雪上加霜;有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗(yàn)收、保管、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，對(duì)多年來的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，再加上經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)大量流失。

　　(五)共同舞弊，會(huì)計(jì)控制失效

　　財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制本身是建立在相互牽制之上的，而一些單位本應(yīng)相互牽制的人卻聯(lián)合起來，共同舞弊，這就使得任何規(guī)章制度在其面前只能是一紙空文。特別是領(lǐng)導(dǎo)干部運(yùn)用職權(quán)，參與其中，情況就更為嚴(yán)重。

　　三、如何應(yīng)對(duì)以上內(nèi)控問題

　　(一)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，明確財(cái)會(huì)人員的權(quán)責(zé)利

　　在公司治理的機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的要求，如設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師崗位，并實(shí)行雙向控制等。在管理制度上，應(yīng)建立健全如經(jīng)營計(jì)劃制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、指標(biāo)考核制度等。財(cái)務(wù)控制必須包括從計(jì)劃的制定與指標(biāo)的分解到實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)為止的全過程。從機(jī)構(gòu)上、職責(zé)上、管理上、制度上實(shí)施嚴(yán)格的控制措施，這是保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理按計(jì)劃目標(biāo)合法、有效、有序進(jìn)行的重要措施。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要通過編制、執(zhí)行和監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算，以及經(jīng)營計(jì)劃來對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的嚴(yán)格控制。

　　(二)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的。 　　(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)檢查控制

　　外部審計(jì)由公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)來完成，每年對(duì)公司的年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，以合理證實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量;內(nèi)部審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)人員來完成，通過檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制作用同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度是否完善向企業(yè)最高管理部提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

　　(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控制度實(shí)施

　　設(shè)計(jì)得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位應(yīng)實(shí)行定期輪換制，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置既要符合本單位實(shí)際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

　　(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高整體素質(zhì)

　　要培養(yǎng)重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，特別應(yīng)不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。

　　(六)找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確控制目標(biāo)

　　在設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度前，應(yīng)首先分析在企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營管理中存在問題多、漏洞最大的環(huán)節(jié)有哪些。在這些環(huán)節(jié)中，哪些可以通過設(shè)置內(nèi)部控制制度加以預(yù)防或糾正。只有找出企業(yè)財(cái)務(wù)工作和管理工作中的這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能有針對(duì)性地設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部控制制度，做到防患于未然。

　　結(jié)論

　　加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息正確具有重要作用。內(nèi)部控制問題博大精深，有很強(qiáng)的理論研究價(jià)值，更具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。通過建立和完善以上內(nèi)部控制制度，并付諸實(shí)施，嚴(yán)格監(jiān)管，可以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、資金安全，真正實(shí)現(xiàn)向管理要效益。當(dāng)然，一個(gè)單位的內(nèi)部控制制度也不是一成不變的。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對(duì)內(nèi)部控制制度提出更新、更高的要求，而內(nèi)部控制制度也會(huì)在實(shí)踐工作中不斷得到完善和發(fā)展。

　　在各種監(jiān)督中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更具有基礎(chǔ)性，它不僅是企業(yè)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)，也是外部監(jiān)督和司法監(jiān)督的基礎(chǔ)。同時(shí)，外部監(jiān)督和司法監(jiān)督的加強(qiáng)，也會(huì)對(duì)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制起到很大的推動(dòng)作用。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]謝志華.內(nèi)部控制、公司管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、關(guān)系與整合[J].會(huì)計(jì)研究，2007(10)：37-45.

　　[2]肖寶成.中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制[J].山東商業(yè)會(huì)計(jì)，2006(2)：8-9.

　　[3]徐曉燕.關(guān)于建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的討論[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2007(3)：30-32.