對于主要的會計政策，國家也有統(tǒng)一規(guī)定，但這些規(guī)定往往帶有選擇性，如應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備比例、固定資產(chǎn)折舊方法等等。從內(nèi)部控制及管理要求出發(fā)，企業(yè)必須具有統(tǒng)一的會計政策，尤其是整個集團(包括各子公司)統(tǒng)一某些會計政策，以便于匯總管理和考核。今天學(xué)習(xí)啦小編要與大家分享：內(nèi)部控制的方式 財務(wù)控制相關(guān)論文。具體內(nèi)容如下，歡迎參考閱讀：

內(nèi)部控制的方式 財務(wù)控制

　　會計記錄反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和結(jié)果。健全良好的會計記錄有助于正確地反映企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，有助于保護財產(chǎn)的安全和完整。會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整和正確。會計記錄控制主要內(nèi)容有：

　　1.憑證編號

　　憑證編號是企業(yè)常用的控制方法。它可以控制企業(yè)簽發(fā)的憑證數(shù)量，以及相應(yīng)的交易涉及的其他文件，如支票、發(fā)票、定單、存貨收發(fā)證明的使用情況，便于查詢，避免重復(fù)、遺漏;更重要的是，編號的連續(xù)性在一定程度上減少了企業(yè)人員舞弊的可能性(如截取銀行收款憑證、貪污等)。

　　2.復(fù)式記賬

　　復(fù)式記賬能夠?qū)⑵髽I(yè)已有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互聯(lián)系地、全面地記入有關(guān)賬戶，使各賬戶完整地、系統(tǒng)地反映各會計要素具體內(nèi)容的增減變動情況和結(jié)果。通過借貸平行可以確定會計賬面記錄無誤，從而提供了保證會計信息正確的可能性。

　　3.統(tǒng)一會計科目表

　　在實行國家統(tǒng)—一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細科目，特別是集體性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便于統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一核算、有效分析。企業(yè)可以列一張有全部會計科目(包括資產(chǎn)、負(fù)債、收益、收入、費用)的清單，并附有每個賬戶的內(nèi)容說明。一般包括科目編號、名稱、級別、類別等幾個方面。

　　4.會計政策

　　對于主要的會計政策，國家也有統(tǒng)一規(guī)定，但這些規(guī)定往往帶有選擇性，如應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備比例、固定資產(chǎn)折舊方法等等。從內(nèi)部控制及管理要求出發(fā)，企業(yè)必須具有統(tǒng)一的會計政策，尤其是整個集團(包括各子公司)統(tǒng)一某些會計政策，以便于匯總管理和考核。

　　5、結(jié)賬程序

　　結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算或結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)工作，包括收入、費用的結(jié)算，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)可運用網(wǎng)絡(luò)圖來設(shè)計結(jié)賬的工作步驟、內(nèi)容、完工時間、有關(guān)責(zé)任人，以保證結(jié)賬工作順利進行?？刂平Y(jié)賬程序能夠保證企業(yè)會計處理的及時完成，并且能及時發(fā)現(xiàn)錯誤加以改正。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推廣，一些企業(yè)將某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理動態(tài)地反映在局域網(wǎng)上，實時監(jiān)控結(jié)賬的進度。

　　實物保護控制

　　內(nèi)部控制的各種方式都具有保護資產(chǎn)安全的作用，這里所述實物保護是指對實物資產(chǎn)的安全保護，其主要內(nèi)容有;

　　(-)限制接近

　　限制接近主要指嚴(yán)格限制無關(guān)人反對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。

　　1.限制接近現(xiàn)全

　　現(xiàn)金收支的管理應(yīng)該局限于特定的出納員。這些出納員要與控制現(xiàn)金余額的會計記錄人員和登記應(yīng)收賬數(shù)的人員相分離?？梢栽O(shè)立單獨封閉的出納室或帶領(lǐng)抽屜的收銀機來保護現(xiàn)金的安全。零五現(xiàn)金的支出可以通過由指定人員管理小組備用金的方法加以控制。

　　2.限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)

　　其他易變現(xiàn)資產(chǎn)，如應(yīng)收票據(jù)和有價證券，一般應(yīng)采用確保兩個人同時接近資產(chǎn)的方式加以控制，例如由銀行等第三方保管易變現(xiàn)資產(chǎn)。在處理保管的易變現(xiàn)資產(chǎn)時，要求由兩名管理人負(fù)共同簽名等等。

　　3.限制接近存貨

　　在制造業(yè)和批發(fā)企業(yè)中，存貨的實物保護可由專職的倉庫保管員控制，設(shè)置分離、封閉的倉庫區(qū)域，以及工作時間之內(nèi)和工作時間之后控制進入廠區(qū)等方式實現(xiàn)。在零售企業(yè)中，存貨的實物保護可以通過在營業(yè)時間中和營業(yè)時間后控制接近庫房的方式(如使用夜盜警鈴、發(fā)放有限的鑰匙)來實現(xiàn)。另外，對貴重商品使用帶銷的營業(yè)柜，以及聘用專人日常巡視和采用某些監(jiān)控設(shè)備等也是實物保護控制的措施之一。

　　(二)定期金點

　　定期盤點指對資產(chǎn)進行定期盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。

　　1.定期與記果核對

　　實物資產(chǎn)盤點并與會計記錄核對一致在很大程度上保證了資產(chǎn)的安全，雖然我們并不排除實物資產(chǎn)和會計記錄存在相同錯誤的可能。為保證盤點時資產(chǎn)的安全，通常可以先盤點實物，再核對賬冊，以防止金盤資產(chǎn)的流失。

　　2.差異調(diào)查

　　實物盤點結(jié)果與有關(guān)會計記錄之間的差異應(yīng)由獨立于保管和記錄職務(wù)的人員進行調(diào)查。盤點結(jié)果與會計記錄如果不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為防止差異再次發(fā)生，應(yīng)通過詳細調(diào)查查明原因、查明責(zé)任，并根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)、現(xiàn)行的制度以及差異數(shù)額、原因采取諸如加強保護控制、懲罰不稱職員工等改進措施。

　　需要說明的是，我們可以根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)來確定盤點頻率，顯然，動產(chǎn)權(quán)之不動產(chǎn)，可林帶品較之不可攜帶品，消費品收之生產(chǎn)用品，貨幣性資產(chǎn)較之非貨幣性資產(chǎn)的盤點頻率要高得多。

　　(三)記錄保護

　　會計應(yīng)妥善保管各種文件資料(尤其是資產(chǎn)、財務(wù)、會計等資料)。首先，應(yīng)該嚴(yán)格限制接近會計記錄的人員，以保持保管、批準(zhǔn)和記錄職務(wù)分離的有效性。其次，會計記錄應(yīng)妥善保存，盡可能減少記錄受損、被盜或被毀的機會。再次，某些重要資料(如定期的財務(wù)報告)應(yīng)留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)，這一點在當(dāng)前計算機處理的條件下，尤為重要。

　　(四)財產(chǎn)保險

　　通過資產(chǎn)投保(如火災(zāi)險、盜竊險、責(zé)任險或一切險)來增加實物資產(chǎn)受損后補償?shù)某潭然驒C會，從而保護企業(yè)的實物安全。

　　(五)財產(chǎn)記錄監(jiān)控

　　建立資產(chǎn)個體檔案，對資產(chǎn)的增減變動儀及時、全面地記錄，同時加強對財產(chǎn)的所有權(quán)證的管理。企業(yè)可考慮改進低值易耗品全額推銷方式，保留部分價值于賬面(如1元)，使其價值納入財務(wù)報表體系內(nèi)，以確保賬實一致。

　　職工素質(zhì)控制

　　內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工素質(zhì)的合格程序，職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠、正立、勤奮、有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制有效實施。職工素質(zhì)控制的要點有：

　　(-)招聘程序

　　嚴(yán)格的招聘程序是保證職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。人事部門須對應(yīng)聘人員進行細致的調(diào)查，通過審閱應(yīng)聘人員的教育和工作經(jīng)歷、與以前受聘單位的聯(lián)系、面試等方法評估應(yīng)聘人員的技術(shù)培訓(xùn)和所掌握的技能情況，調(diào)查其以往有無不誠實行為和公職情況的發(fā)生。

　　(二)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　建立完善的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使每個職工都知道應(yīng)遵循的行為要求，用作考核評價職工行為的依據(jù)。建立作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有利于企業(yè)處理業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，有助于揭露不正常的經(jīng)濟活動。

　　(三)培訓(xùn)計劃

　　制定職工培訓(xùn)計劃，按職工的工作崗位說明和程序手冊進行定期培訓(xùn)，幫助他們提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證各級人員更好地完成規(guī)定的任務(wù)。

　　(四)考核獎懲

　　企業(yè)應(yīng)定期對職工業(yè)績進行考核。對工作勤奮、業(yè)績突出的職工予以表彰和晉升;對能力不足的職工應(yīng)及時調(diào)整其工作崗位;對玩忽職守，甚至造成企業(yè)損失的職工應(yīng)予以批評、降級甚至解聘。

　　(五)信用保險

　　企業(yè)可以建立職業(yè)信用保險機制，如與重要崗位的員工(如銷售、采購、出納等)鑒定信用承諾書;重要崗位員工可采取推薦人制度;甚至可以辦理商業(yè)信用保險。實施了信用保險制度后，不僅能在遭受財產(chǎn)損失時取得賠償，而且還具有一定的制止犯罪的威懾作用。

　　(六)崗位輪換

　　每項工作崗位可以定期或不定期地進行輪換，通過輪換交接可以揭露前任工作中可能存在的差錯和弊端，同時抑制不法分子的不良動機。此外，換崗的職工還可能提出改進工作的新設(shè)想，改善工作程序并提高工作效率。