財務(wù)管理內(nèi)部控制工作論文
財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作的重要組成部分，管理人員應(yīng)當(dāng)引起重視。下面是學(xué)習(xí)啦小編帶來的關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制論文的內(nèi)容，歡迎閱讀參考!
財務(wù)內(nèi)部控制論文篇1：《淺談醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制》
摘要：新時期醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，從醫(yī)療機構(gòu)健康發(fā)展、財經(jīng)法規(guī)法律要求、規(guī)范財務(wù)管理水平四方面顯示內(nèi)控的必要性，指出醫(yī)院制度、人員等存在的問題，根據(jù)存在問題提出相應(yīng)建議，確保醫(yī)院財務(wù)健康有序，提高醫(yī)院社會和經(jīng)濟效益。
關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制;問題;措施
內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個有機組成部分，近年來，醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理在實際工作中仍存在諸多問題，許多單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。
一、醫(yī)療機構(gòu)實行財務(wù)內(nèi)部控制的必要性
1.適應(yīng)新時期醫(yī)療機構(gòu)健康發(fā)展的需要
隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深入，醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動從內(nèi)容到形式上發(fā)生了較大變化，財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險也日益加大，傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的需要。
2.貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的要求
《會計法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》也明確提出：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施”。建立醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部會計控制制度既是貫徹落實國家財經(jīng)法規(guī)的要求，也是嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的有力保證。
4.有利于規(guī)范醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟管理和提高財務(wù)管理水平
根據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動特點，制定行業(yè)性的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》是解決當(dāng)前一些醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部管理松弛、控制薄弱和財務(wù)管理水平不高的重要舉措。財務(wù)會計內(nèi)部控制，作為一種特殊的解決活動監(jiān)督形式，有利于醫(yī)療機構(gòu)建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范經(jīng)濟管理活動，提高財務(wù)管理水平。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題
1.因內(nèi)部管理制度松弛導(dǎo)致內(nèi)部會計控制工作薄弱、賬目混亂、財產(chǎn)不實和數(shù)據(jù)失真。
2.因會計人員配備不足、素質(zhì)參差不齊，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁和會計資料嚴(yán)重缺失。很多在職內(nèi)控人員在心理上技能上和行為方式上不能達到實施內(nèi)控的基本要求，對內(nèi)控的程序或措施理解不到位。
3.為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造和變造虛假的會計憑證，造成會計信息失真。
4.部分會計人員違反會計職業(yè)道德，不履行會計監(jiān)督職責(zé)，發(fā)生少列收入或截留各種現(xiàn)金收入、公款私用、私設(shè)小金庫等貪污挪用舞弊行為。
5.有些單位對內(nèi)部控制制度理解不夠，在處理內(nèi)控與管理、內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與發(fā)展的關(guān)系認(rèn)識上有偏差，把加強內(nèi)控與發(fā)展和效益對立起來，使得有些單位在實際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查。
6.強調(diào)經(jīng)濟效益，也影響內(nèi)控職能的發(fā)揮。當(dāng)控制成本大于可能產(chǎn)生的損失時，就認(rèn)為沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣，某些小錯誤和舞弊的發(fā)生就可能得不到控制。
三、解決醫(yī)院內(nèi)控存在問題應(yīng)加強的工作
1.繼續(xù)加強醫(yī)療機構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人必須十分重視財務(wù)工作，并花費一定的時間和精力抓好財務(wù)工作。會計機構(gòu)和會計人員充分發(fā)揮其積極性，對于做好財務(wù)工作至關(guān)重要。
2.加強內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)定期和不定期的開展內(nèi)控大檢查活動，以監(jiān)督考核內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，制定相應(yīng)的獎懲制度。如檢查會計人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)辦事，有無越權(quán)現(xiàn)象，內(nèi)控的監(jiān)督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用，另外可使單位負(fù)責(zé)人收集信息。健全內(nèi)控制度
3.抓好關(guān)鍵控制點，建立補償控制制度
(1)加強貨幣資金的管理，醫(yī)院應(yīng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金;嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，收入必須及時入帳，不得私設(shè)小金庫，不得設(shè)帳外帳，核定庫存限額，超額部分及時存入銀行，并指定專人定期核對銀行賬戶，定期或不定期進行現(xiàn)金盤點，確保銀行賬面余額與銀行對帳單相符、現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符;對于國家或上級部門核撥的專項資金，必須?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金?辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。
(2)加強財產(chǎn)物資的管理。建立健全藥品及庫存物資的管理制度和崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請購與審批、采購與驗收、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，醫(yī)療機構(gòu)不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程;固定資產(chǎn)的采購、付款、領(lǐng)用、管理要有嚴(yán)格的制度，防止在此過程中個人收受回扣，醫(yī)院蒙受損失;對各類財產(chǎn)物資定期進行盤點，賬賬、帳實核對，確保帳實相符。
(3)嚴(yán)格票據(jù)、印章管理與收費稽核制度。醫(yī)院應(yīng)加強收費票據(jù)、印章和收費工作的監(jiān)督和管理，制定收費票據(jù)的購入、領(lǐng)用、核銷制度，制定掛號、門診收費、住院收費的工作程序、退費辦法以及收費稽核制度，防止亂收費、漏收費及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。
(4)進行成本費用核算。醫(yī)院應(yīng)樹立成本意識，做好成本費用的各項管理工作，建立健全醫(yī)院科室成本核算制度，落實獎罰措施，調(diào)動全院職工的工作熱情，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。
綜上所述，醫(yī)院預(yù)算控制應(yīng)以成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流控制為核心，通過實施重點業(yè)務(wù)控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運用權(quán)利的高度集中，形成資金合力，降低財務(wù)風(fēng)險。
財務(wù)內(nèi)部控制論文篇2：《淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制》
【摘要】作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，財務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系內(nèi)處于核心地位，尤其在我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題、面臨新的挑戰(zhàn)形勢下，探討現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性、有效方法，進而提出相應(yīng)的加強控制策略，這對于現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展有著極為重要的意義和影響。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;必要性;問題;策略
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的概念
財務(wù)內(nèi)部控制是指財務(wù)機構(gòu)為保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息的完整和正確，促進財務(wù)管理政策得以有效實施，提高財務(wù)活動效率，控制財務(wù)風(fēng)險，防止舞弊行為發(fā)生并進而實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的一項重要的管理制度與方法。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)由風(fēng)險評估、控制環(huán)境、控制活動、監(jiān)控、信息與溝通等五個基本要素構(gòu)成。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性
我國社會主義市場經(jīng)濟體制以及現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，促進國內(nèi)企業(yè)逐漸發(fā)展為自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自我約束、自我完善的一種嶄新的商品生產(chǎn)者及經(jīng)營者模式。這使得國內(nèi)企業(yè)不得不積極應(yīng)對我國國情及當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀，并從組織機構(gòu)、財務(wù)管理角度人手，構(gòu)建滿足自身企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度和機構(gòu)，以強化企業(yè)內(nèi)部管理、嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部不良行為，從而提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平，提升企業(yè)自身市場競爭力?；诖?，優(yōu)秀的企業(yè)管理和財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)在經(jīng)濟全球化的時代中生存和發(fā)展的關(guān)鍵，因此加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為了眾多企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、應(yīng)對日益復(fù)雜的市場環(huán)境的重要手段。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)內(nèi)部人員對財務(wù)內(nèi)部控制不重視，缺乏理想的環(huán)境氛圍。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理人員在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制上很難形成統(tǒng)一的觀念，對于財務(wù)內(nèi)部控制缺乏明確的認(rèn)知和足夠的重視，一部分認(rèn)為財務(wù)控制制度束縛了業(yè)務(wù)的開展。另外還有一部分認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，相當(dāng)一部分管理者把財務(wù)內(nèi)部控制看作是一堆文件、制度，遇到問題時不按規(guī)定程序辦理，什么事都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，從而導(dǎo)致很多企業(yè)沒有制定合理的內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度只流于形式，缺乏實效性。
2.財務(wù)內(nèi)部控制體系人員整體素質(zhì)不高。目前我國大多數(shù)財務(wù)人員財務(wù)風(fēng)險管理與控制意識不強，很多財務(wù)人員認(rèn)為財務(wù)的工作就是單純的會計核算。同時，信息技術(shù)的快速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，使現(xiàn)有的一些財務(wù)人員在各個方面表現(xiàn)出很多不適應(yīng)。特別是一些經(jīng)歷轉(zhuǎn)型改制的國有企業(yè)中的財務(wù)人員，由于自身年齡與有關(guān)舊的思想觀念的限制，從而使自身提升專業(yè)技能的積極性不高，導(dǎo)致了財務(wù)人員自身的整體素質(zhì)不高，這樣給財務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。
3.缺乏有效的監(jiān)督機制。由于我國大部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，重視程度不高，其監(jiān)控管理機制也呈現(xiàn)為缺失狀態(tài)。就企業(yè)內(nèi)部而言，很多企業(yè)并未設(shè)置專門的監(jiān)控部門，即使有的企業(yè)設(shè)置了監(jiān)管機構(gòu)，也是得不到重視與支持的，而且獨立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀意愿。就外部環(huán)境而言，盡管包括社會、政府在內(nèi)的企業(yè)監(jiān)督體系已初步形成，但由于我國企業(yè)以中小企業(yè)占多數(shù)，中小企業(yè)的發(fā)展又有一定的特殊性與靈活性，這套體系對我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管能力甚微。
四、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略
1.建立優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境。解決企業(yè)目前所面臨的內(nèi)部控制問題，需要從根源入手，從理念入手。只有企業(yè)經(jīng)營管理人員從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要意義，明確內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，同時注重內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的實際應(yīng)用，才能確保內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此，必須強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用理念。諸如本人所在的企業(yè)隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)決策層從根本上認(rèn)識到建立一套行之有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系已迫在敏捷，但由于企業(yè)部分的經(jīng)營管理人員尚未從根本上認(rèn)識到這個問題，因此決策層通過不間斷的例會，與部分未認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制重要性的經(jīng)營管理人員溝通探討，最終在觀念上達成一致，這樣給后續(xù)財務(wù)機構(gòu)設(shè)立一套適合本企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系奠定了扎實的基礎(chǔ)，也為后期的有效執(zhí)行做了良好的鋪墊，不使內(nèi)部控制制度只流于形式。
2.完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制是通過建立健全風(fēng)險管理控制機制，加強對籌資、投資、營運資金、負(fù)債、資產(chǎn)損失、稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，以識別、評估、預(yù)防、控制和分散財務(wù)風(fēng)險，在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時力求風(fēng)險損失最小化。同時確保企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、監(jiān)控機制以及風(fēng)險評估等工作內(nèi)容是在一定規(guī)則制約下，規(guī)范完成的，為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制提供制度上的保障。另外還要建立財務(wù)控制責(zé)任制，權(quán)力分隔，不相容職務(wù)相互分離控制。每一項業(yè)務(wù)的處理流程，不能由一個部門或一個人包辦，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制，把現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的責(zé)任落實到各有關(guān)部門。
3.提升財務(wù)機構(gòu)人員的整體素質(zhì)。強化財務(wù)機構(gòu)人員的財務(wù)管理風(fēng)險意識，實現(xiàn)由核算型會計到管理型會計的轉(zhuǎn)變。一方面，要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使財務(wù)人員具有扎實的財務(wù)基本知識，擁有準(zhǔn)確的分析力和判斷力，及時發(fā)現(xiàn)賬目中存在的問題。為企業(yè)的資金運作保駕護航。另一方面，要以會計工作流程為中心，在保障賬目準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，加強財務(wù)執(zhí)行信息的反饋與控制。摒棄單純核算的思想，強化資金預(yù)算，變事后控制為事前控制，主動防范，提高工作的積極性和主動性，發(fā)揮財務(wù)人員管理職能，提升財務(wù)機構(gòu)的整體素質(zhì)，為財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督提供人員保障。
4.強化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控管理機制與激勵機制。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是一個過程系統(tǒng)，要確保內(nèi)部控制在實施過程中的有效性，必須輔助強有力的監(jiān)督管理。首先要對企業(yè)經(jīng)營管理工作流程進行全面監(jiān)督，將監(jiān)督內(nèi)容落實到每一個環(huán)節(jié)和每一項具體工作中去，并將監(jiān)督結(jié)果、反饋信息隨時下達到具體部門及人員。為增強監(jiān)管力度，可根據(jù)企業(yè)實際情況建立專門的內(nèi)審部門或內(nèi)審崗位，就企業(yè)的經(jīng)營管理工作進行專業(yè)的審核監(jiān)控。另為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施，進一步加強和完善對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，企業(yè)必須定期對內(nèi)控制度進行檢查和考核。從而不斷改進內(nèi)部控制制度，促使其日趨合理有效。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和個人，應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎勵;反之則進行處罰，從而達到內(nèi)部控制的目的。
五、總結(jié)
加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是出于企業(yè)自身競爭發(fā)展的要求，是經(jīng)濟社會發(fā)展的迫切要求，也是政府監(jiān)督部門落實科學(xué)發(fā)展觀、服務(wù)企業(yè)改革與發(fā)展的職責(zé)履行的要求。內(nèi)部控制作為貫穿企業(yè)經(jīng)營管理與風(fēng)險控制全過程的系統(tǒng)工程，因此企業(yè)要逐步建立和完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)和層次的內(nèi)部控制制度。同時還需要加強引導(dǎo)、深化認(rèn)識，逐步適應(yīng)、分步實施、從而不斷完善。
參 考 文 獻
[1]張銘.試論強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機制[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2011(4)
[2]時玉同.構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制機制的研究[J].企業(yè)導(dǎo)報.2010(4)
[3]張敏敏.商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].商場現(xiàn)代化.2008(1)
財務(wù)內(nèi)部控制論文篇3：《淺析高校財務(wù)內(nèi)部控制》
【摘要】 目前我國高校迫切需要完善財務(wù)內(nèi)部控制。文章從COSO內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督五個要素入手，分析了高校財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，并提出了相應(yīng)解決措施。
【關(guān)鍵詞】 高校 財務(wù) 內(nèi)部控制
一、引言
2010年4月正式發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國基本形成了以風(fēng)險為導(dǎo)向的、適合中國企業(yè)實際情況的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。隨著我國高校教育體制改革的繼續(xù)深化，高校已經(jīng)成為獨立自主的辦校實體，其復(fù)雜化、多樣化的資金動作和日益活躍的經(jīng)濟活動，使得高校要發(fā)揮其最大經(jīng)濟效益就迫切需要遵照上述規(guī)范，來完善高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，全面使用好、管理好其多樣化的教育教學(xué)管理資源。
高校財務(wù)經(jīng)歷了1998年的財政部、教育部發(fā)布實施的《高等學(xué)校會計制度(試行)》、2001年的國庫集中支付試點等一系列變革，但許多高校仍然沒有及時更新與變革對接的財務(wù)內(nèi)控制度，頻頻發(fā)生高校管理層會計管理意識淡薄，會計業(yè)務(wù)核算口徑不一，私自收取學(xué)生費用，預(yù)算編制及實施缺乏嚴(yán)肅性和連續(xù)性，物資采購、驗收、保管、領(lǐng)用等職責(zé)未做到嚴(yán)格分離，內(nèi)部控制有效性的評價監(jiān)督工作不到位等問題。
高校也迫切需要建立起一套科學(xué)高效的財務(wù)內(nèi)控制度，以全面提高教育資金的經(jīng)濟效益和社會效益，保證高校改革的順利進行，實現(xiàn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。COSO委員會將內(nèi)部控制理論框架分為一個內(nèi)控要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督。接下來本文將基于這五個要素展開完善高校財務(wù)內(nèi)控制度的討論。
二、高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境分析
高校內(nèi)控環(huán)境是指高校的內(nèi)控氛圍，影響著內(nèi)控其他要素。環(huán)境主要包括高校管理理念、組織結(jié)構(gòu)、教師及各級員工勝任能力及道德水平、責(zé)任和權(quán)利授權(quán)審批方式等。
目前我國高校在營造財務(wù)內(nèi)控環(huán)境時仍存在以下問題：第一，高校財務(wù)授權(quán)方式隨意性較大。高校受傳統(tǒng)工作習(xí)慣的影響，在授予責(zé)任和權(quán)利時存在一些違規(guī)行為，比如某項財務(wù)業(yè)務(wù)審批制度規(guī)定應(yīng)由校長簽字，如果由于某些因素使得校長無法及時審批，進而影響學(xué)校該項業(yè)務(wù)的如期順利進行時，該審批程序往往得不到貫徹執(zhí)行，本應(yīng)書面授權(quán)的業(yè)務(wù)最后往往只是通過一個電話告知相關(guān)財務(wù)人員授權(quán)事宜，隨意性非常大不能不說是高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的重要缺陷。第二，教師及其他各級員工財務(wù)知識有待強化、職業(yè)道德有待加強。員工良好的職業(yè)道德是高校財務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，加強道德建設(shè)是高校內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重中之重。第三，高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境中傳統(tǒng)的管理觀念及經(jīng)營方式需與時俱進，目前高校管理層越來越重視辦學(xué)成本，專業(yè)評估不僅僅是教學(xué)質(zhì)量評估，也要相應(yīng)評價專業(yè)成本和生均成本，高校財務(wù)內(nèi)控管理觀念須相應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。
完善高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境要在全體員工中普及財務(wù)知識，加強高校全體員工職業(yè)道德建設(shè)，創(chuàng)造一個良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境和文化氛圍。文化氛圍是高校財務(wù)內(nèi)控的靈魂要素，它是高校財務(wù)內(nèi)控的價值向?qū)Ш屠碚撝?，滲透于高校內(nèi)控的各個層面。高校管理層、決策層、財務(wù)人員及其他各級員工對財務(wù)內(nèi)控的深刻理解和切實執(zhí)行，是財務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，只有全員共同參與高校內(nèi)控實施，將經(jīng)營管理活動融入高校內(nèi)控之中，才能有助于良好財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的形成，高校財務(wù)內(nèi)控管理也才能創(chuàng)造良好效益。
三、高校財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估分析
風(fēng)險評估是高校設(shè)定控制目標(biāo)，及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營管理過程中會影響內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)的潛在風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。目前我國高校在財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估方面仍存在以下缺陷：第一，資金風(fēng)險缺乏評估。隨著高校持續(xù)擴招，校園基建投入比重也在持續(xù)增加，基建所需貸款不斷增加高校的償債風(fēng)險;另外，高校財務(wù)尚未建立起完整的債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟合同管理臺賬，其確切的債權(quán)與債務(wù)數(shù)據(jù)就無從統(tǒng)計。第二，高校系統(tǒng)信息的安全系數(shù)較低。高校合并是我國高?，F(xiàn)階段發(fā)展的重要歷程，合并涉及到財務(wù)信息的合并匯總、過渡，因而，高校須提供完善的信息系統(tǒng)處理中斷的應(yīng)對措施，例如，高校財務(wù)檔案管理要滿足五至十年前賬務(wù)數(shù)據(jù)的查詢要求。
完善高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，高校須提高風(fēng)險管理意識、建立健全風(fēng)險評估及預(yù)警機制。首先，要重視風(fēng)險識別。高校風(fēng)險分內(nèi)部和外部風(fēng)險，外部風(fēng)險主要是生源變化、宏觀調(diào)控等風(fēng)險，內(nèi)部風(fēng)險主要包括過度舉債、財務(wù)收支失衡、投資損失等風(fēng)險，高校管理者要全面識別內(nèi)外風(fēng)險。其次，須加強風(fēng)險評估與預(yù)警。建立包含財務(wù)人員在內(nèi)的風(fēng)險預(yù)警與評估組織，對高校的經(jīng)濟活動(尤其是重大投融資、年度預(yù)算等決策)實施風(fēng)險評估，進行科學(xué)論證和理性預(yù)警，并對評估和預(yù)警活動進行檢查監(jiān)督。最后，財務(wù)要加強管理潛在事項，如建立合同臺賬管理經(jīng)濟合同，詳細(xì)登記合同有關(guān)核算項目，對資金實際運作情況做到心中有數(shù)。
四、高校財務(wù)內(nèi)控活動分析
控制活動是高校管理層在獲悉風(fēng)險評估結(jié)果后采取相應(yīng)控制措施，以將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，常見的控制措施如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、預(yù)算控制、績效考評、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析等，這些措施的最終目標(biāo)是確保風(fēng)險評估確定的控制和管理措施能得以有效落實。
然而，目前我國高校在內(nèi)務(wù)內(nèi)控活動方面尚存在一些問題：第一，會計系統(tǒng)及授權(quán)審批控制存在不足。高校日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)有相關(guān)制度規(guī)定，會計主管會遵照執(zhí)行，但對于新的會計業(yè)務(wù)如果在制度中沒有相關(guān)規(guī)定，高校也沒有與之配套的新業(yè)務(wù)處理措施，這很可能導(dǎo)致高校發(fā)生新會計業(yè)務(wù)時出現(xiàn)控制活動缺失的現(xiàn)象。第二，不相容職務(wù)分離控制存在不足。有些高校票據(jù)管理人員和收款人員沒有有效的職工分工控制，有的財務(wù)人員擅開收據(jù)，所收款項卻不入賬，使得各學(xué)校各環(huán)節(jié)挪用學(xué)生收費資金的事件時有發(fā)生。再如有些高校物資采購與驗收付款人員沒有適度分離，使得所購物資(如低值易耗品)出現(xiàn)質(zhì)次價高的情況。第三，預(yù)算控制存在不足。高校預(yù)算一般是在每年的六月份后才編制完成，由于上半年預(yù)算數(shù)據(jù)出來的晚，這很不利于高校上半年成本費用的控制，且預(yù)算數(shù)據(jù)經(jīng)常調(diào)整在高校也是普遍現(xiàn)象，預(yù)算控制缺乏嚴(yán)肅性。
高校應(yīng)制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度流程，嚴(yán)格遵照不相容職位相分離原則進行人員職責(zé)分工，堵住職務(wù)舞弊的源頭;財務(wù)負(fù)責(zé)人每日要查看賬戶資金;預(yù)算調(diào)整要經(jīng)過嚴(yán)格的審批手續(xù)。通過這一系列的控制流程來改善財務(wù)人員與其他部門人員的關(guān)系，實現(xiàn)良好的流程化財務(wù)內(nèi)控活動，規(guī)范會計核算，統(tǒng)一報賬手續(xù)，幫助非財務(wù)人員了解各項業(yè)務(wù)的報銷審批等手續(xù)，使控制活動滲透到高校財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。
五、高校財務(wù)內(nèi)控信息溝通分析
信息與溝通是高校及時準(zhǔn)確搜集并傳遞內(nèi)控有關(guān)信息，高校財務(wù)內(nèi)控信息溝通主要是日常確認(rèn)、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，恰當(dāng)?shù)卦谪攧?wù)報告中揭示財務(wù)高校財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，保證學(xué)校財務(wù)信息在校內(nèi)外各利益相關(guān)者、注冊會計師、監(jiān)管部門、供應(yīng)商等組織和個人之間有效傳遞。
目前我國高校在財務(wù)內(nèi)控信息溝通方面存在以下問題：第一，內(nèi)部信息溝通存在障礙，影響高校辦公效率。雖然高校實現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動化，但仍缺乏有效機制使得各層面員工能及時準(zhǔn)確地共享所需信息，甚至存在財務(wù)人員無法獲知所需了解的某些制度規(guī)定的現(xiàn)象，其辦公效率因而也受到了一定影響。第二，缺乏外部信息溝通，使得高校缺乏校外支持。加強與校外利益相關(guān)者的信息溝通，使其認(rèn)識到高校對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的重大協(xié)同效應(yīng)，可有助于高校取得更多資助和撥款，然而，我國高校往往相對獨立和封閉，取得的校外支持也相對不足。
高校應(yīng)加強校內(nèi)外信息溝通，提升影響力，為減少預(yù)算編制的調(diào)整次數(shù)，高校應(yīng)在召開內(nèi)外相關(guān)人員的預(yù)算會議中，了解項目變更情況及往年經(jīng)費使用情況，在信息充分溝通的前提下，科學(xué)編制預(yù)算。此外，良好的信息溝通有助于財務(wù)人員及時獲得所需信息，在財務(wù)內(nèi)控中更好地履行其相應(yīng)職責(zé)。
六、高校財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督分析
內(nèi)控監(jiān)督是高校檢查、監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實施情況，并評價內(nèi)控有效性，彌補內(nèi)控缺陷。目前我國高校在財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面尚存在一些問題：第一，由高校內(nèi)部審計主導(dǎo)的日常監(jiān)督不到位使得內(nèi)控有效性得不到應(yīng)有的保障，高校內(nèi)審權(quán)威性和獨立性不強，內(nèi)審人員狹窄的知識面進一步弱化了監(jiān)督力度，降低了內(nèi)控評價質(zhì)量。第二，對內(nèi)控某些方面具有針對性監(jiān)督檢查的專項監(jiān)督，在高校日常監(jiān)督不到位的情況下也存在較大不確定性，其工作在高校也難以為繼。
應(yīng)該說，專項監(jiān)督的頻率和范圍應(yīng)依據(jù)內(nèi)控風(fēng)險評估結(jié)果和日常監(jiān)督的有效性來確定，而日常監(jiān)督的有效性在很大程度上取決于高校內(nèi)審能真正發(fā)現(xiàn)內(nèi)控活動中在存在的不足，為完善高校內(nèi)控建言獻策，保證高校內(nèi)控的有效實施，最終促進高校工作的持續(xù)有效進行。
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