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關(guān)于財(cái)務(wù)分析方面的論文

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  在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下,財(cái)務(wù)分析工作已經(jīng)成為眾多企業(yè)投資者以及管理者普遍重視的事情。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于財(cái)務(wù)分析方面的論文的內(nèi)容,歡迎大家閱讀參考!

  關(guān)于財(cái)務(wù)分析方面的論文篇1

  淺談財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)用

  【摘要】我國(guó)在1999年頒布的《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)則》將評(píng)價(jià)指標(biāo)分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩大類,這兩大類指標(biāo)也構(gòu)成了現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析的基本框架,本文以此作為財(cái)務(wù)分析的理論基礎(chǔ)。詳細(xì)介紹了財(cái)務(wù)分析的幾種方法,并通過(guò)舉例詮釋了幾種財(cái)務(wù)分析的具體方法在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的應(yīng)用,最后指出了現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析方法的不足之處及改進(jìn)意見。

  【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)分析; 具體應(yīng)用; 局限性

  一、概念與程序介紹

  財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù),運(yùn)用一系列專門的分析技術(shù)和方法,對(duì)企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力狀況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià),從而為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他相關(guān)利益組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái),并作出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析一般要經(jīng)過(guò)以下步驟。

  1.確定分析目標(biāo)。

  財(cái)務(wù)分析的范圍廣泛,不同的相關(guān)者對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的要求不同。因此必須明確分析的目標(biāo),以免在分析中頭緒紛繁,達(dá)不到預(yù)期的目的。

  2.制定分析方案。

  分析目標(biāo)確定后,要根據(jù)分析問(wèn)題的難度、分析量的大小制定出具體的分析方案。

  3.搜集資料進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

  首先應(yīng)掌握大量資料,以保證分析的質(zhì)量。相關(guān)資料一般包括企業(yè)的報(bào)表,統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等方面的資料以及預(yù)算資料,同行業(yè)企業(yè)的相關(guān)資料等。

  4.運(yùn)用特定方法進(jìn)行分析比較。在掌握充分的財(cái)務(wù)資料之后,即可運(yùn)用特定分析方法來(lái)比較分析。以反映公司經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題,分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因。

  二、財(cái)務(wù)分析的基本方法詳述

  財(cái)務(wù)分析按計(jì)算指標(biāo)的性質(zhì)或所用的具體分析方法,可以分為金額變動(dòng)與變動(dòng)百分比分析、趨勢(shì)比例分析、結(jié)構(gòu)比例分析和比率分析。下面分別介紹這幾種方法的原理與應(yīng)用。

  (一)金額變動(dòng)與變動(dòng)百分比法金額的變動(dòng)是指比較年度與基準(zhǔn)年度某一數(shù)據(jù)的金額差距,例如,本年的銷售收入比上年增加1O萬(wàn)元。而變動(dòng)百分比的計(jì)算,是將不同年度間金額的變動(dòng)額除以基準(zhǔn)年度的金額所得的百分比。這種方法具體是:把上一個(gè)時(shí)期的數(shù)字定為基數(shù),后一個(gè)時(shí)期與前一個(gè)時(shí)期依次進(jìn)行環(huán)比。例如假設(shè)某公司1991、1992、1993三個(gè)年度的總資產(chǎn)分別為10000元,15000元和20000元。在這種方法下,先以1991年的10000元為基數(shù),1992年比1991年總資產(chǎn)增長(zhǎng)50% ,再以1992年的15000元為基數(shù),1993年比1992年總資產(chǎn)增長(zhǎng)33%。計(jì)算變動(dòng)百分比能在一定程度上反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)率,但也有一定的局限性,這主要是因?yàn)樽儎?dòng)百分比的計(jì)算受到基數(shù)的制約,具體表現(xiàn)如下:

  1.當(dāng)基期的金額為負(fù)數(shù)或零時(shí),變動(dòng)百分比將無(wú)法計(jì)算。例如:如果在計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)率時(shí),某一期因發(fā)生虧損,金額為負(fù)值,則計(jì)算下一期與該期的變動(dòng)百分比時(shí)就沒有意義。

  2.在前后幾期的增長(zhǎng)絕對(duì)額相等的情況下,由于各自比較的基數(shù)不同,因此計(jì)算的各期變動(dòng)百分比也不一樣。如上例中,雖然資產(chǎn)數(shù)額1993年和1992年都分別比上年度增加了5 000元,但因基期由1992年變成1991年,致使兩年的變動(dòng)百分比不同。

  3.當(dāng)用作基數(shù)的金額很小時(shí),則計(jì)算的變動(dòng)百分比可能會(huì)引起誤解,例如假定某企業(yè)第一年的利潤(rùn)是100 000元,第二年降為10 000元。而第三年其利潤(rùn)又恢復(fù)到100000元的水平,則第三年的利潤(rùn)比第二年增加了90 000元,比上期增加了900%,實(shí)際上,第三年增加的900%只是正好抵消了第二年下降的90%。

  (二)趨勢(shì)比例法

  趨勢(shì)比例法是以基期的數(shù)據(jù)作為100%,將以后各期的數(shù)據(jù)分別換算為基期的百分比,具體的應(yīng)用步驟如下:

  首先,選擇基期,并給基期的報(bào)表數(shù)額賦予10O%的權(quán)數(shù)。

  其次,將以后各期會(huì)計(jì)報(bào)表的每一個(gè)項(xiàng)目換算成為基期相同項(xiàng)目的百分比。現(xiàn)舉例如下:

  假定某企業(yè)以2002年作為基期。其銷售收入為60 000元,凈利潤(rùn)為3 000元,從2003年到2007年的銷售收入分別是62 400元、64 000元、66 000元、72 000元、90 000元,相對(duì)應(yīng)的年利潤(rùn)分別為3 12O元,3 840元,4 290元,2 91O元,4 590元。要計(jì)算銷售收入的趨勢(shì)比例,就是將基期以后年度的銷售收入分別除以60 000元, 求出銷售收入的趨勢(shì)比例分別為1O4%、1O7%、1 1O%、120%、150%。要計(jì)算凈利潤(rùn)的趨勢(shì)比例。就是將基期以后年度的凈利潤(rùn)分別除以基期利潤(rùn)3 000元.得凈利潤(rùn)的趨勢(shì)比例分別為104% 、128% 、143% 、97% 、153% 。由上例所計(jì)算的趨勢(shì)比例表明,該公司在前幾年銷售收入穩(wěn)定增長(zhǎng),而2006年與2007年增長(zhǎng)迅速。除2006年外,凈利潤(rùn)也呈穩(wěn)定增長(zhǎng)的趨勢(shì)。因?yàn)橼厔?shì)比例的基數(shù)固定,使各個(gè)期問(wèn)的數(shù)據(jù)可比。從而克服了前述變動(dòng)百分比受基數(shù)制約的局限性。

  (三)結(jié)構(gòu)比例法

  結(jié)構(gòu)比例或結(jié)構(gòu)百分比,是指總額內(nèi)每一項(xiàng)目占總額的相對(duì)大小。例如,資產(chǎn)負(fù)債表上的每個(gè)項(xiàng)目都可表示為該項(xiàng)目占總資產(chǎn)的百分比,利用這種比例法可以反映出流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的相對(duì)重要性,而且也可以反映企業(yè)從債權(quán)人

  和所有者處獲得資金的相對(duì)大小。另外通過(guò)計(jì)算連續(xù)幾期資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)比例,還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的某些項(xiàng)目變動(dòng)重要性。計(jì)算結(jié)構(gòu)比例的方法,也可以用于利潤(rùn)表。在利潤(rùn)表上,既可以反映出若干年的絕對(duì)金額,也可列示各項(xiàng)目的比例,例如。某企業(yè)2002年取得銷售收入300 000元,當(dāng)年銷售成本為180 000元,由此計(jì)算毛利為120 000元,扣除當(dāng)年費(fèi)用75 000元后得本年利潤(rùn)額45000元。該企業(yè)2003年取得銷售收入5OOOD0元。當(dāng)年銷售成本為350000元。由此計(jì)算當(dāng)年毛利為150000元,扣除當(dāng)年費(fèi)用1O0 000元后得本年利潤(rùn)額50000元。要計(jì)算利潤(rùn)表2002年的結(jié)構(gòu)比例。就是要以利潤(rùn)表所有的科目分別去除2O02年的銷售收入,從而求得毛利率為40% ,費(fèi)用占銷售收入的25% ,凈利率占銷售收入的1 5%。計(jì)算2003年利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)比例可得毛利率為30%,費(fèi)用占當(dāng)年銷售收入的20% ,凈利率占銷售收入的10%。觀察上例。可以發(fā)現(xiàn)2003年與2002年相比毛利率從40%降到3O% ,由于費(fèi)用對(duì)銷售收入的比率減少,因而凈利潤(rùn)占銷售收入的百分比由15%降至10%。但從絕對(duì)額可知,銷售收入和凈利潤(rùn)都比上年增加。銷售收入增加的幅度較大。如果僅僅從組成百分比看,就無(wú)法了解第二年利潤(rùn)增加的事實(shí),這也體現(xiàn)了結(jié)構(gòu)比例法的局限性。

  (四)比率分析法

  比率分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中重要的方法。它是以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù),將彼此相關(guān)但性質(zhì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比,求其比率。同時(shí)還可以通過(guò)編制比較財(cái)務(wù)比率報(bào)表,作出不同時(shí)期的比較,從而更準(zhǔn)確、更合理地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。按照財(cái)務(wù)分析的不同內(nèi)容。比率分析通??煞譃橐韵氯悾簝攤芰?、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力。

  1.償債能力主要用來(lái)衡量企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力,一般通過(guò)考察流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流量比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等指標(biāo)的大小來(lái)反映企業(yè)的償債能力。

  2.營(yíng)運(yùn)能力反映企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況,主要通過(guò)考察存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的營(yíng)業(yè)狀況和經(jīng)營(yíng)管理水平。

  3.獲利能力反映企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力,主要通過(guò)考察資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率、銷售凈利率、每股利潤(rùn)、每股現(xiàn)金流量、市盈率等指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的獲利能力。

  需要注意的是運(yùn)用比率分析法時(shí)必須要與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比。才能真正揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。具體的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)又包括三類:

  1.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),即本企業(yè)與同行業(yè)平均水平對(duì)比或者本企業(yè)與同行業(yè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比。

  2.歷史標(biāo)準(zhǔn),這是對(duì)企業(yè)本身但不同時(shí)期的比率進(jìn)行對(duì)比,如期初期末的對(duì)比、本期與歷史同期對(duì)比等。

  3.目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),主要是指企業(yè)的實(shí)際 狀況與預(yù)算的比較。以流動(dòng)比率舉例如下,某企業(yè)2002年的流動(dòng)資產(chǎn)總額為2 845 600元,同年流動(dòng)負(fù)債總額2 528 800元;2003年的流動(dòng)資產(chǎn)總額為2625317元,同年流動(dòng)負(fù)債為2054062元。用流動(dòng)資產(chǎn)分別去除流動(dòng)負(fù)債的總額,計(jì)算得兩年的流動(dòng)比率值為1.13和1.28。一般情況下,通常認(rèn)為企業(yè)的流動(dòng)比率等于或者大于2是理想水平,與該企業(yè)的流動(dòng)比率相比,該企業(yè)的流動(dòng)比率偏低,從而得知企業(yè)的短期償債能力較差。

  三、現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析方法的局限性與改進(jìn)意見

  財(cái)務(wù)分析對(duì)于了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)、做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)有著顯著的作用。但由于種種因素的影響,財(cái)務(wù)分析方法也存在著一定的局限性。主要表現(xiàn)在以下方面:

  (一) 會(huì)計(jì)處理方法對(duì)可比性的影響同一企業(yè)在不同的時(shí)期,相同的時(shí)期不同的企業(yè)都有可能對(duì)同種項(xiàng)目采用不同的處理方法,導(dǎo)致兩者沒有可比性。

  (二)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與可靠性的影響數(shù)據(jù)資料的不真實(shí)和不可靠將導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析沒有實(shí)際價(jià)值,原因主要包括兩方面。首先是主觀方面。會(huì)計(jì)報(bào)表中有些數(shù)據(jù)是通過(guò)估算得來(lái)的,受會(huì)計(jì)人員主觀影響較大,而且企業(yè)有可能為了使報(bào)表顯示出公司良好的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,會(huì)采取手段來(lái)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。其次是客觀方面。由于財(cái)務(wù)報(bào)表是按照歷史成本原則編制的,在通貨膨脹時(shí)期.有關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)受到物價(jià)變動(dòng)的影響,使其不能真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

  (三)比較基礎(chǔ)的局限性

  首先,趨勢(shì)分析是以企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)作為比較基礎(chǔ),今年比上一年比率有所提高,這并不一定說(shuō)明企業(yè)的 管理就有了進(jìn)步。其次,使用同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)的比率進(jìn)行對(duì)比時(shí),同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)只是起到一般性的指導(dǎo)作用。并不一定有代表性,例如將同行業(yè)的勞動(dòng)密集型與資本密集型放在一起就是不合理的。根據(jù)以上 總結(jié)的局限性,現(xiàn)提出相應(yīng)改進(jìn)意見如下:

  1.明確各種會(huì)計(jì)處理方法的 應(yīng)用范圍及彈性區(qū)間。在比較不同企業(yè)同類報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)。應(yīng)選擇相同的會(huì)計(jì)處理方法,從而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果的差異縮小。在比較同一企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間的數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)考慮去除政策變更的影響。例如,當(dāng)對(duì)不同企業(yè)的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)時(shí),要選擇一種相同的計(jì)價(jià)方法,就可以減少差異,從而增強(qiáng)財(cái)務(wù) 報(bào)告的可比性及一致性。

  2.改善財(cái)務(wù)分析相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。首先,應(yīng)避免會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用的主觀隨意性,減少會(huì)計(jì)信息與客觀實(shí)際的出入。其次,在通貨膨脹嚴(yán)重的時(shí)候,要在報(bào)表以外采用適當(dāng)?shù)姆绞接枰耘丁3酥?,要?yīng)用通貨膨脹會(huì)計(jì)模式按物價(jià)變動(dòng)指數(shù)進(jìn)行調(diào)整,盡量降低物價(jià)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響。

  3.多方面綜合性利用財(cái)務(wù)分析方法.應(yīng)強(qiáng)化對(duì)企業(yè) 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體性分析,以掌握企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和效益.如采用杜邦綜合分析法對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體性分析,還能從中找到企業(yè)具體問(wèn)題所在。

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