有關(guān)財務(wù)造假論文大全

　　隨著我國經(jīng)濟體制的不斷調(diào)整與變化，全新的財務(wù)造假行為屢屢出現(xiàn)。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財務(wù)造假論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　財務(wù)造假論文篇1

　　淺談財務(wù)造假的原因和手段

　　【摘要】會計信息是財務(wù)報告的外部使用者了解企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果的重要參考資料，也是企業(yè)主，政府部門進行經(jīng)濟決策的主要依據(jù)。同時，對于研究宏觀經(jīng)濟，調(diào)控市場、發(fā)展經(jīng)濟等方面都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。本文試分析財務(wù)造假的動因和危害，以及財務(wù)造假的主要手段。

　　【關(guān)鍵詞】財務(wù)造假 盈余管理

　　隨著國內(nèi)外的財務(wù)會計制度的完善，在很大程度上抑制了財務(wù)造假。然而，隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，財務(wù)造假的方式也出現(xiàn)了推陳出新的現(xiàn)象。這是因為從根本上說，還存在著財務(wù)造假的驅(qū)動因素，造假成本偏低，監(jiān)管不利，所欲無法完全禁止這一現(xiàn)象的發(fā)生的。

　　一、財務(wù)造假的主要動因

　　財務(wù)造假的動因雖然有很多種，但是透過現(xiàn)象看本質(zhì)，無外乎就是兩類原因，內(nèi)部因素和環(huán)境因素。

　　(一)企業(yè)內(nèi)部因素

　　1.融資動機。企業(yè)需要融資，一種方式是通過上市，從股票市場上吸納資金;另外一種方式就是借貸，這里主要是指向金融機構(gòu)借貸。但無論哪種方式，都需要企業(yè)有一個良好健康的財務(wù)狀況。證監(jiān)會對上市公司的財務(wù)狀況有嚴(yán)格的要求，因為如果企業(yè)因連續(xù)虧損而扣上了ST的帽子，投資者對它的信任度就會大大減低。再說向金融機構(gòu)貸款，目前各大商業(yè)銀行，都要求企業(yè)提供能夠反映其信用能力的各種會計報表和財務(wù)指標(biāo)。因此，這也促使有些公司在財務(wù)狀況不佳時，會用盈余管理對其會計報表粉飾，從而應(yīng)對銀行和其他金融機構(gòu)和信貸審查，也達(dá)到投資者的期望。

　　2.保市動機。上市公司一旦發(fā)生虧損，為了保持上市流通狀態(tài)，就急需擺脫財務(wù)困境。如果終止上市，不但融資能力大大下降，公司的經(jīng)營狀況也會受到極大的負(fù)面影響，導(dǎo)致公司破產(chǎn)倒閉。正是因為ST政策的規(guī)定，上市公司盡量規(guī)避連續(xù)幾年虧損，為了做到這點，會有意加大某年的虧損，從而為以后年度扭虧為盈打好基礎(chǔ)。

　　另外，我國股票發(fā)行制度的特殊性使得許多企業(yè)難以獲得上市資格，企業(yè)為了獲得上市資格往往需要付出巨大的人力，物力和財力。這就使得想要上市的公司和想保住上市資格的公司，在公司經(jīng)營與財務(wù)狀況又不理想時，有著強烈的財務(wù)造假動機。

　　3.稅收壓力。和某些上市公司極力維持在公眾面前的盈利能力相反，有些企業(yè)出于規(guī)避稅款的考慮，通過隱瞞收入，虛增成本等方式，偷逃稅款，這又是另外一種財務(wù)造假的動因。

　　(二)環(huán)境因素

　　1.會計行為環(huán)境差。相信大多數(shù)會計人員并不愿意主動違反職業(yè)道德，不堅持會計準(zhǔn)則的。但是，目前會計人員的地位是尷尬的，雖然會計法對會計人員的職業(yè)道德和會計地位有明確的規(guī)范，但是在絕大多數(shù)企業(yè)中，會計并非是獨立的。會計也是企業(yè)內(nèi)部員工，對企業(yè)和單位具有從屬性，缺乏獨立性。當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為特定的目的，如進行盈余管理，或隱瞞真相，或追求報酬和晉升，或為達(dá)到個體利益的最大化，逼迫會計人員粉飾財務(wù)報表，調(diào)節(jié)利潤，會計人員就會陷入了一個兩難境遇中。為了生存和生計，很多會計人員不得不妥協(xié)，服從領(lǐng)導(dǎo)，助紂為虐。

　　2.行政監(jiān)督管理不到位。中國目前的企業(yè)會計信息監(jiān)管部門主要是財政，審計，證監(jiān)會，銀監(jiān)會，保監(jiān)會和其他監(jiān)管部門，他們都有自己的明確規(guī)定監(jiān)管范圍。各部委在對會計信息的監(jiān)督上有分工但缺乏配合協(xié)作，使得某些應(yīng)該監(jiān)管到的地方出現(xiàn)空窗，監(jiān)管不到位。同時，由于我國的證券市場處于發(fā)展階段，相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善，財務(wù)造假成本偏低。相比財務(wù)造假所帶來的巨大經(jīng)濟利益，某些企業(yè)更愿意鋌而走險。

　　二、財務(wù)造假的危害

　　(一)危害市場經(jīng)濟

　　健康的社會市場經(jīng)濟是以信用為基礎(chǔ)的，如果會計信息失真，不僅給國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控帶來影響，而且會給社會、企業(yè)和單位造成了危害。虛假會計信息隱瞞真實情況不僅影響政府的稅收收入，同時也在一定程度上導(dǎo)致了政府決策與實際情況的偏差。

　　(二)危害社會利益

　　持續(xù)的財務(wù)造假和誠信缺失，使得投資者對投資市場逐漸失去信心，無法形成健康的證券市場環(huán)境，進而對整個經(jīng)濟的發(fā)展造成不良影響。

　　(三)危害個人利益

　　財務(wù)會計人員的生存環(huán)境惡劣，被逼做假賬、卻因東床事發(fā)而受到責(zé)任追究和處理。有的被吊銷資格證書，更有甚者，觸犯法律，受到法律制裁。

　　三、財務(wù)造假的主要手段

　　(一)虛構(gòu)交易

　　虛構(gòu)交易是指捏造不真實存在的交易，令公司銷售收入和資產(chǎn)虛增。這是一種常見且性質(zhì)惡劣的財務(wù)造假手段。虛構(gòu)交易事項是指公司利用假合同、假單證、假發(fā)票等，虛增收入，成本以及虛增相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債。這就使得財務(wù)報表與公司的真實財務(wù)狀況，經(jīng)營成果大相徑庭。財務(wù)報告上所中反映的經(jīng)濟事項全部或部分不存在。

　　(二)提前確認(rèn)收入

　　雖然中國的企業(yè)會計準(zhǔn)則的已經(jīng)對銷售收入的確認(rèn)有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)基于判斷成分仍然很大。由于收入確認(rèn)的彈性大，所以也成為財務(wù)造假手段之一。有的上市公司為了掩飾公司當(dāng)期業(yè)績不理想，通過提前確認(rèn)收入，把本來還是存貨的產(chǎn)品、或者未進行的服務(wù)也確認(rèn)為當(dāng)期收入，更有甚者在以后的會計期間直接作為銷售退回而沖銷收入，實際上產(chǎn)品壓根沒有出庫，或者服務(wù)根本不會進行。

　　(三)一次性所得調(diào)節(jié)利潤

　　依賴一次性所得操縱利潤，這些所得并不是持續(xù)性的，而是一次性的，并不會有持續(xù)的盈利進入。當(dāng)這部分所得帶來的利潤和收入消失，企業(yè)不僅達(dá)不到市場基于其前期盈利能力預(yù)測的目標(biāo)，也導(dǎo)致不同會計期間的會計信息不可比?？梢圆倏v的一次性所得包括投資收益、讓渡無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，出賣實物資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)、關(guān)聯(lián)方交易等。

　　(四)操縱關(guān)聯(lián)交易

　　另一個企業(yè)操縱利潤的主要手段是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易。上市公司通過關(guān)聯(lián)方交易操作利潤的方法主要有：關(guān)聯(lián)方占用資金使用費;收取關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費;特許權(quán)使用費;特殊購銷業(yè)務(wù);內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價，高買低賣或高賣低買等。 　　(五)將費用資本化來調(diào)節(jié)利潤

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，收入和費用需要符合配比原則，只有符合資本化條件的費用才可以資本化，企業(yè)不可以隨意改變。符合資本化條件的費用，不能直接在當(dāng)期會計期間攤銷，必須在受益的多個會計期間進行攤銷。如果把不符合資本化條件的費用資本化，會將本來該在當(dāng)期攤銷掉的費用，變成在以后的多個會計期間攤銷，因此虛增了當(dāng)期利潤。用于費用資本化來調(diào)節(jié)利潤的費用包括借款費用、廣告費用、研究與開發(fā)經(jīng)費等。盡管企業(yè)會計準(zhǔn)則對資本化費用有嚴(yán)格規(guī)定，可是企業(yè)在確定資本化費用的時候仍然存在著一定的彈性，從而可能操縱利潤。

　　(六)利用會計政策和會計估計的可選擇性操縱會計利潤

　　對于會計政策，企業(yè)可以按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求和企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點，在符合準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)進行選擇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性、實質(zhì)重于形式和重要性原則進行選擇，企業(yè)采用的會計政策，一旦選定，不得隨意變更，從而保證會計信息的可比性和可靠性?？墒怯械钠髽I(yè)會為了達(dá)到某種目的，操縱利潤，選擇有利于自己的會計政策。

　　常見的用于調(diào)節(jié)會計利潤的會計政策：

　　1.收入的確認(rèn)原則;

　　2.借款費用的處理方法;

　　3.存貨的計價方法;

　　4.長期股權(quán)投資收益的會計處理方法;

　　5.外幣折算方法;

　　6.固定資產(chǎn)的折舊方法;

　　7.合并報表原則。

　　會計估計是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會計估計依靠企業(yè)經(jīng)營活動的特點和判斷，既然是判斷就無法完全避免操縱會計利潤。

　　常見的用于調(diào)節(jié)會計利潤的會計估計：

　　1.估計壞賬;

　　2.存貨估計;

　　3.長期待攤費用和攤銷期限;

　　4.估計固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限與凈殘值;

　　5.無形資產(chǎn)受益期限估計;

　　6.根據(jù)預(yù)計使用年限進行估計。

　　綜上所述，由于財務(wù)造假的動因的存在，財務(wù)造假成本偏低，而財務(wù)造假的方式有呈現(xiàn)多樣化和隱蔽性的特點，使得投資者，市場經(jīng)濟，乃至?xí)嬋藛T本身都深受其害。政府應(yīng)該加大監(jiān)管力度，尤其是加強各部委的協(xié)作，完善會計準(zhǔn)則，逐步規(guī)范證券市場。

　　財務(wù)造假論文篇2

　　試論如何防范財務(wù)造假

　　【摘要】隨著我國經(jīng)濟體制的不斷調(diào)整與變化，全新的財務(wù)造假行為屢屢出現(xiàn)，其造假花樣繁多，幾乎到了防不勝防的地步，嚴(yán)重地危害了國民經(jīng)濟的穩(wěn)步增長和可持續(xù)發(fā)展。因此，針對財務(wù)造假事件，如何制定一系列行之有效的方案打擊造假行為，遏制財務(wù)會計造假的產(chǎn)生，早已成為社會各界高度關(guān)注的重要問題。本文筆者就防范財務(wù)造假提出幾點個人建議，以供參考。

　　隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計環(huán)境日益復(fù)雜，其經(jīng)濟事項也日益增多，會計制度也隨之發(fā)生了相應(yīng)的變化與完善。然而在會計制度改革過程中，部分單位或個人為了一己之私利，利用自身便利條件，進行財務(wù)會計造假行為，不僅給國家、人民帶來了巨大的損失，還嚴(yán)重破壞了市場經(jīng)濟秩序，甚至造成國家宏觀調(diào)控失誤，為經(jīng)濟犯罪活動提供便利。因此，防范和治理財務(wù)造假刻不容緩。以下筆者根據(jù)個人多年從事財務(wù)管理工作的經(jīng)驗，提出幾點防范財務(wù)造假的個人建議，以供參考。

　　一、提高會計誠信，美化社會環(huán)境

　　會計誠信是會計人員的基本道德素質(zhì)，表達(dá)了會計對社會的一種基本承諾。特別是21世紀(jì)的今天，誠信在會計行業(yè)中尤為重要。有效的提高會計誠信，不僅能夠為防范財務(wù)造假提供一道有力屏障，還能有效美化社會環(huán)境，凈化社會風(fēng)氣。提高會計誠信主要可以從兩個方面入手：首先，強化政府監(jiān)管職能，打造誠信政府官員。各級政府作為國家權(quán)力的掌控者、調(diào)控者，在一定程度上領(lǐng)導(dǎo)和支配著國民經(jīng)濟，即與納稅人產(chǎn)生了契約關(guān)系，而誠信既是維持契約關(guān)系的基礎(chǔ)。因此，各級政府應(yīng)該建立和完善會計法律規(guī)章制度，規(guī)范和保護誠信，杜絕“官出數(shù)字、數(shù)字出官”的浮夸風(fēng)，提高政府誠信度。

　　同時，強化政府在市場經(jīng)濟發(fā)展中的監(jiān)管職能，維持公平、公正、公開的社會競爭環(huán)境，為誠信建設(shè)營造良好的社會氛圍;其次，加強全民誠信教育，打造誠信社會風(fēng)氣。誠信不僅是對財務(wù)會計人員的道德要求，也是對全體公民的要求，誠信是身處在市場經(jīng)濟中的全體公民所必須遵循的基本游戲規(guī)則。因此要想有效防范財務(wù)造假，加強全民誠信教育，使全社會的人們都認(rèn)識到誠信的重要性、形成誠信者受尊重、不誠信者遭受鄙視的社會環(huán)境和輿論氛圍，才能使會計人員樹立高尚的職業(yè)道德情操，徹底消除財務(wù)造假的主觀意識，從根本上抑制財務(wù)造假現(xiàn)象的發(fā)生。

　　二、提高財務(wù)造假的成本與風(fēng)險，加大處罰力度

　　單位或個人作為經(jīng)濟活動的主體，其一切經(jīng)濟行為都遵循著成本效益原則。財務(wù)造假行為亦如此，特別是當(dāng)單位或個人發(fā)現(xiàn)，其財務(wù)造假的預(yù)期成本大大低于造假的預(yù)期收益，很難不產(chǎn)生財務(wù)造假的沖動。因此，要想有效防范財務(wù)造假，提高財務(wù)造假的成本與風(fēng)險，加大對財務(wù)造假單位或個人的處罰力度，嚴(yán)肅追究其法律責(zé)任，無疑是遏制財務(wù)造假的重要措施之一。

　　特別是目前我國，守信者未能得到有效保護，失信者也未能受到嚴(yán)厲的制裁的種種現(xiàn)象，極大的促進了財務(wù)造假行為的產(chǎn)生，提供虛假會計信息已成為部分中介機構(gòu)的“公開的秘密”。而在這樣一種失信成本過低的社會環(huán)境下，“守信者亦會變成失信者”。而要想改變這一局面，加大對財務(wù)造假單位或個人的處罰力度，提高財務(wù)造假的成本和風(fēng)險，讓造假者無利可圖，得不償失，勢必成為防范財務(wù)造假的有力保障。

　　三、提高財務(wù)信息質(zhì)量，健全單位內(nèi)部會計控制制度

　　內(nèi)部會計控制制度作為單位財務(wù)管理的核心框架，時刻保護著單位資金、財產(chǎn)的安全完整以及會計信息的真實、有效。因此，健全和完善單位內(nèi)部會計控制制度，不僅能夠有效保證單位的經(jīng)濟活動在會計法律法規(guī)允許的情況之下貫徹執(zhí)行，還能有效的控制會計隨意操作空間，防范財務(wù)造假。所以，為了更好的貫徹與落實《會計法》的相關(guān)規(guī)章制度，加強各單位內(nèi)部會計控制制度的建立與健全，為防范財務(wù)會計造假提供一道重要的“法律屏障”，我國財政部、證監(jiān)會自2001年6月起，針對內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，出臺了一系列的內(nèi)部會計控制法規(guī)、規(guī)范以及其他配套規(guī)定。并以控制單位經(jīng)濟管理為內(nèi)控導(dǎo)向，以控制單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程為內(nèi)控基礎(chǔ)進行內(nèi)部會計控制制度的實施與建立。以此全面、統(tǒng)一的內(nèi)控管理，明確會計職權(quán)，控制會計操作空間，將財務(wù)造假行為控制在最低點。

　　四、提高審計的獨立性，加強社會監(jiān)督作用

　　21世紀(jì)的我們正處于構(gòu)建社會主義和諧社會的關(guān)鍵時期，市場經(jīng)濟是支撐國家發(fā)展的命脈。因此，規(guī)范市場經(jīng)濟行為，維護財經(jīng)法律法規(guī)秩序，防范財務(wù)造假行為的產(chǎn)生等工作日益重要、突出。特別是審計工作，作為解決經(jīng)濟矛盾，保障經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)，切實有效的提高審計工作的獨立性，強化其經(jīng)濟監(jiān)督作用，尤為重要。首先，加強注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，提高社會監(jiān)督作用。我國注冊會計師協(xié)會，既有行政管理職能,又有行業(yè)自律色彩。

　　因此，目前我國應(yīng)該做的是理順中注協(xié)、財政部、證監(jiān)會等部門在注冊會計師行業(yè)監(jiān)管中的職能與分工,建立起政府行政監(jiān)管和注冊會計師行業(yè)自律有機結(jié)合,分工合理、監(jiān)管全面的行業(yè)監(jiān)管體系;其次，強化注冊會計師的審計獨立性，確保公正、公平。獨立性是注冊會計師審計的靈魂，只有形式獨立的會計師才能恪守獨立、客觀、公正的原則，不能袒護任何一方當(dāng)事人，做到勤勉盡責(zé)。因此，我國政府應(yīng)該建立對會計師獨立性的法律法規(guī)保護條例，確保注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性，不屈從于任何單位或個人。以此，為防范財務(wù)造假提供一道“人工屏障”。

　　五、結(jié)束語

　　綜上所述，通過本文筆者對防范財務(wù)造假的具體分析，使我們更加清楚的認(rèn)識到財務(wù)造假行為的發(fā)展與蔓延，不僅會給單位、國家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟損失，還會破壞經(jīng)濟發(fā)展秩序。因此，強化財務(wù)監(jiān)督、管理機制，充分發(fā)揮政府、社會、單位的內(nèi)在監(jiān)督職能，對防范財務(wù)造假，有著極其重要的作用。

　　參考文獻

　　[1]鹿小楠,傅浩.中國上市公司財務(wù)造假問題研究[J].上海證券交易所研究中心.

　　[2]李金峰.上市公司財務(wù)造假控制[J].合作經(jīng)濟與科技,2006 (10).

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