試論企業(yè)戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算管理
●企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要性
首先,實行財務(wù)預(yù)算管理,要權(quán)衡一切因素,總結(jié)新的方法,制定出高效率、高效益、高水平的發(fā)展策略。適應(yīng)企業(yè)的長期發(fā)展,就要對癥下藥,根據(jù)實際的企業(yè)發(fā)展狀況,制定出合適的發(fā)展計劃。企業(yè)預(yù)算管理的機制,最重要的是前期工作。在前期,要根據(jù)企業(yè)狀況、社會發(fā)展狀況制定出科學的管理機制。其次,企業(yè)的發(fā)展要對預(yù)算機制作出好的配合。在合理的機制制定出來之后,企業(yè)要根據(jù)機制的內(nèi)容進行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)要根據(jù)創(chuàng)新的要求,在機制的要求下發(fā)揮自身的優(yōu)勢,將優(yōu)勢與實踐結(jié)合起來,讓企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)揮的淋漓盡致。在資金方面,要合理調(diào)配資金,從而使各項經(jīng)營活動按計劃完成,確保經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。
●企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制
預(yù)算編制,一般有自上而下、自下而上等方法,在編制時,要注意各預(yù)算執(zhí)行單位之間的權(quán)責關(guān)系,注意權(quán)責的劃分、分解。預(yù)算管理體系中權(quán)責的不明,會直接影響到預(yù)算的執(zhí)行和考核。
◎編制財務(wù)預(yù)算的方法
1. 把握財務(wù)預(yù)算的終極目標。首先要計算可分配的利潤。利潤包括年終利潤和分階段利潤。只有把這兩種利潤的目標定好,按計劃操作,有效的執(zhí)行,才能很好的完成終極目標。在各個階段,要做好利潤收入計劃,做好前期利潤收入總計,在年終利潤完成之時,做好未來規(guī)劃。
2. 集思廣益。要做好充分的準備,從橫切面和縱切面兩個方面進行資料的整合。首先,要進行歷史的借鑒,總計歷史的經(jīng)驗,運用到新的現(xiàn)實中去。實踐是檢驗真理的唯一標準,適合的才是最好的。要充分對企業(yè)內(nèi)部歷史資料進行整合,掌握企業(yè)各個階段的發(fā)展情況、財務(wù)支出、經(jīng)濟盈利。其次,要學習其它國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的典型發(fā)展范例。在研究過程中總結(jié)經(jīng)驗,取其精華去其糟粕,面向世界,博采眾長,找到適合本企業(yè)發(fā)展的道路。
3. 在發(fā)展的角度制定預(yù)算機制。發(fā)展的實質(zhì)是創(chuàng)新,是新事物的產(chǎn)生和舊事物的滅亡。在企業(yè)的角度,注重預(yù)算機制的創(chuàng)新。所謂機制的創(chuàng)新,不是完全拋棄企業(yè)歷史的制度,而是在企業(yè)歷史制度的研究之下,尋找出適合發(fā)展的新的模式。只有這樣企業(yè)才能像源頭活水一樣,不斷更新。
4. 用聯(lián)系的方法看待問題。在財務(wù)預(yù)算的過程中,把財務(wù)預(yù)算和企業(yè)的總體收入、總體利潤聯(lián)系起來,只有在各個方面權(quán)衡好時,才能制定出合適的預(yù)算機制。
5. 在企業(yè)預(yù)算中要以科學發(fā)展觀為指導思想。企業(yè)預(yù)算要堅持可持續(xù)發(fā)展的觀點,注重預(yù)算機制的科學性,面向整個企業(yè),采納正確的觀點。
◎財務(wù)預(yù)算表的編制
1. 預(yù)算損益表
預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點,因此,預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入,才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。銷售毛利額高低,是企業(yè)盈利的關(guān)鍵,企業(yè)經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用的支出,利潤的實現(xiàn)都依賴于毛利。預(yù)算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下 :
●項目數(shù)據(jù)來源
A銷售收入預(yù)算及預(yù)測
B經(jīng)營成本預(yù)算及預(yù)測
C毛利等于A-B
D銷售費用預(yù)算及預(yù)測
E管理費用預(yù)算及預(yù)測
F財務(wù)費用預(yù)算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現(xiàn)金”
G投資收益被投資企業(yè)的財務(wù)預(yù)算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟
●效益及投資回報的資料分析
H利潤等于C-C-E-F+G
I所得稅等于H×稅率
J凈利潤等于H-I
2. 預(yù)算現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量預(yù)算是根據(jù)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動、投資活動和融資活動三大類為出發(fā)點,對相對應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的貨幣資金收支進行預(yù)算。
編制現(xiàn)金流量預(yù)算,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點,充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入,預(yù)計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額,確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為 :
期初現(xiàn)金結(jié)存額+預(yù)算期間的現(xiàn)金收入-預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額=預(yù)算期間的現(xiàn)金支出
(1)期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù),來源于預(yù)算資產(chǎn)負債表貨幣資金的期初數(shù)。
(2)現(xiàn)金收入由以下三個方面組成:經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。
(3)現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。
財務(wù)預(yù)算編制是建立在對企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)、經(jīng)濟利潤收入、前期資金投入的基礎(chǔ)上而做出的預(yù)估計。要考慮各個因素在內(nèi),制定出對當前階段、當前狀況的合適的措施,更要對未來有準確的預(yù)測。如果有突然情況的發(fā)生,或者前期預(yù)測沒有把關(guān)鍵的因素考慮在內(nèi),就會出現(xiàn)誤差。再者說,如果對企業(yè)的情況把握的不到位,就會出現(xiàn)這樣那樣的問題。所以財務(wù)預(yù)算編制不可避免的存在的一定的缺陷。
綜上所述,一切以實際出發(fā),要實事求是。企業(yè)要樹立正確的發(fā)展觀、學習觀,以提高財務(wù)預(yù)算的客觀性、正確性和合理性, 充分發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢,制定出合理的有利于企業(yè)發(fā)展的財務(wù)預(yù)算管理機制。