淺析企業(yè)內(nèi)部控制研究論文
現(xiàn)代企業(yè)管理的一個突出特點是加強內(nèi)部管理,內(nèi)部控制的實施與應(yīng)用就是企業(yè)加強內(nèi)部管理的重要舉措之一。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文范文一：淺論企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策
論文關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 “安然事件” 《薩班斯法案》 內(nèi)邵環(huán)境 企業(yè)文化 權(quán)責(zé)分離 財務(wù)監(jiān)督 會計監(jiān)努 激勵與約束
論文摘要:加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護社會主義市場經(jīng)濟秋序和社會,y眾利益具有重大意義。
最初的內(nèi)部控制定義是內(nèi)部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。內(nèi)部拉制作為一個專用名詞和完整概念，直到20世紀30年代才被人們提出、認識和接受，但核心是內(nèi)部會計控制。2002年發(fā)生“安然”、“世通”等公司的破產(chǎn)揭露出一系列的財務(wù)欺詐丑聞，暴露出美國公司治理結(jié)構(gòu)不平衡和外部監(jiān)督缺失。其結(jié)果導(dǎo)致美國的資本市場損失了7萬多億美元的市值，對投資者造成了重大損害。為了提高民眾對美國金融市場及對政府經(jīng)濟政策的信心，美國國會于2002年7月25日出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》(簡稱“薩班斯法案”或“SOX法案”)。美國薩班斯法案的出臺，極大地影響和促進一了中國內(nèi)部控制制度體系的建立、健全和發(fā)展，從國際上一些比較成功的企業(yè)管理經(jīng)驗看，完善并運轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制是這些企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎(chǔ)。當前，我國正處于社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)還需進一步推進，國有企業(yè)的內(nèi)部控制還處于起步階段，為此，在這個時期必須從國有企業(yè)的“內(nèi)功”人手，在現(xiàn)有有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，進一步推進我國國有企業(yè)內(nèi)部控制機制的建立健全，以進一步提高我國國有企業(yè)的國際競爭能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)階段國有企業(yè)建設(shè)中的一項非常緊迫和必要的任務(wù)。內(nèi)部控制是一個既古老又充滿活力的話題。對我}}i來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，企業(yè)會計一信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失效或不具備可操作性。以下從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，探討問題的成因，研寵內(nèi)部控制的對策。
1企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制從形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實地走訪我們看到被調(diào)查單位普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但大都側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等等。調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題可概括為以下兩個方面:
1.1內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。從調(diào)查情況看，不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)制度不健全，一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制;二是人事政策和實務(wù)不完善;三是企業(yè)制度不全面，顧此失彼現(xiàn)象嚴重;四是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。
1.2企業(yè)內(nèi)控部門的責(zé)任與權(quán)力、控制與監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責(zé)權(quán)不對稱現(xiàn)象。國內(nèi)大多企業(yè)的內(nèi)部審計只是服務(wù)于企業(yè)負責(zé)人，這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級。財務(wù)監(jiān)督的服務(wù)對象是企業(yè)的所有者，而會計監(jiān)督的服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人，其提供的公開化會計信息必須體現(xiàn)“真實、公允”的原則。由財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又進行會計一信息處理，極易導(dǎo)致基于財務(wù)收支需要而捏造會計信息;財務(wù)管理的對象是資本營運系統(tǒng)，而會計的對象是信息系統(tǒng)，財務(wù)與會計合并一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。
2內(nèi)部控制存在問題的成因分析
企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因。主要成因有: 2.1雙重控制主體矛盾導(dǎo)致內(nèi)部控制不力。
現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，客觀上產(chǎn)生了兩個控制主體，即所有者控制經(jīng)營者、經(jīng)營者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關(guān)系。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清。內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實現(xiàn)其控制目標，他們期望獲得真實的企業(yè)信息，并據(jù)此客觀評價企業(yè)的經(jīng)營成果、正確估計其財務(wù)狀況以便進行未來投資決策;另外，他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額并加速補償固定資產(chǎn)成本等，確保自己投人資本的保值與增值。而對于經(jīng)營者來說，則可能因其不會過多地關(guān)心企業(yè)長遠發(fā)展而采取與所有者相反的會計政策，因為在多數(shù)情況下他們會更看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅(qū)動體現(xiàn)在會計上則為張揚或夸大經(jīng)營成果，掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失，侵占或者損害所有者利益，如提前確認收人，不足額提取費用，在職時的過度消費等。
2.2計劃經(jīng)濟下企業(yè)經(jīng)營管理的陋習(xí)仍在延續(xù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制得不到重視。
政府包辦企業(yè)一切事務(wù)和企業(yè)經(jīng)營大鍋飯思想是計劃經(jīng)濟體制下的兩個鮮明特點。經(jīng)濟體制改革后，理論上要求政企分開，但在實踐中執(zhí)行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權(quán)利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業(yè)的行政干預(yù)，客觀上企業(yè)并無真正的理財自主權(quán)。另一方面，在計劃經(jīng)濟體制下，被國家“呵護長大”的企業(yè)，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。而政府對經(jīng)營不善企業(yè)的盲目保護機制，又助長了這種意念，企業(yè)干好干壞一個樣，致使加強內(nèi)部控制的動力不足。
2.3各種監(jiān)督機制弱化使內(nèi)部控制的剛性被扭曲。
事實上，企業(yè)在經(jīng)營管理活動中會受到來自企業(yè)以外的各種監(jiān)督機制的約束，為其“保駕護航”。但由于這些監(jiān)督機制隸屬于不同職能部門沒有形成一個綜合整治的合力，使得監(jiān)督機制弱化。財政、稅務(wù)、銀行、審計等各社會監(jiān)督機構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)常化。對查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
2.4企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制要求不協(xié)調(diào)。
企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎(chǔ)在于員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓(xùn)教育。
3企業(yè)內(nèi)部控制的對策
內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的一個重要內(nèi)容，是保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方而面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學(xué)性就越強。在今天，內(nèi)部控制已不再是簡單的差錯防弊機制，而是涉及企業(yè)的各個層面、各種資源、各個方而，直接關(guān)系到企業(yè)的整體效率、關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。
3.1規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制。
實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納人內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)一、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。
3.2“約束+激勵”作為引導(dǎo)、規(guī)范經(jīng)營者行為的主要方法。
在存在雙重控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”，企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此決定了在雙重控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標應(yīng)該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點和平衡點，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文范文二：淺談小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策
摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對企業(yè)管理來說是非常關(guān)鍵的，企業(yè)內(nèi)部控制未能有效地執(zhí)行，很可能造成企業(yè)的資產(chǎn)的流失、腐敗的滋生、責(zé)任的推諉等一系問題，導(dǎo)致經(jīng)營效益日益下降，企業(yè)將難以為繼。文章針對目前小企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的沒有內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制認識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機制等相關(guān)問題，提出了內(nèi)部控制的控制目標、內(nèi)容、設(shè)計原則及強化管理者的內(nèi)控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內(nèi)部控制等相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策
內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益;其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工;其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。小企業(yè)是國民的重要組成部分，對經(jīng)濟和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。建立和完善小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大中型企業(yè)同等重要的意義。然而，許多小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了小企業(yè)的發(fā)展。
一、小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
(一)對內(nèi)部控制重視不夠，認識不足，內(nèi)部控制成為擺設(shè)
很大一部分小企業(yè)家都是依靠機遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的，而國有小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)很大部分都是由行政部門調(diào)過來的，他們往往不太重視內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制缺乏了解，內(nèi)控意識不強，認為內(nèi)部控制的建設(shè)和管理會制約企業(yè)的發(fā)展。雖然也有企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但沒有認識到其是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，當其出現(xiàn)問題時沒有及時加以糾正。甚至有的企業(yè)在不了解其自身情況的前提下，照搬其他企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，把建立內(nèi)部會計控制的目標定位在應(yīng)付上級部門檢查上，不能很好地落實執(zhí)行，形同虛設(shè)。
(二)不相容職位沒有分離，崗位設(shè)置缺乏牽制
在小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)出于成本等方面的考慮，盡可能少用人，用能人，經(jīng)常出現(xiàn)一個人來承擔(dān)多項工作，這其中就出現(xiàn)很多不相容職務(wù)于一身的情況。開票、收錢、填憑證、審核、記賬都由一個人來完成，從表象上看似乎步驟減少了，時間節(jié)省了，成本下降了，殊不知，這種違規(guī)操作既不能真正提高企業(yè)效率，還可能導(dǎo)致企業(yè)資金流失，滋生貪污舞弊行為，給企業(yè)的資產(chǎn)安全帶來很大的隱患。
(三)內(nèi)部審計弱化，外部監(jiān)督不足
小企業(yè)內(nèi)部通常沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)的負責(zé)人“家長式”、“一言談”的工作作風(fēng)，認為該機構(gòu)的職責(zé)就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構(gòu)和稅務(wù)等部門，由于其信息使用者較少，因此外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。這就造成了企業(yè)內(nèi)部管理混亂，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證、賬實、賬表不符，違規(guī)違紀，弄虛作假現(xiàn)象嚴重。
(四)風(fēng)險控制非常薄弱
我國許多小企業(yè)對于來自外部的風(fēng)險機會沒有控制，對于2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業(yè)采取規(guī)避匯率風(fēng)險的措施，導(dǎo)致出口外貿(mào)的企業(yè)由于人民幣對美元匯率的變動出現(xiàn)很大的虧損。2008年下半年由于全球的金融危機，許多的中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂，加上財政政策銀根緊縮，融資困難，許多的中小企業(yè)都倒閉了。
二、完善小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策
(一)職責(zé)分工控制
職責(zé)分工控制一般指不相容職務(wù)分離控制。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務(wù)如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，因此，小企業(yè)在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時應(yīng)明確職責(zé)劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、沖突，應(yīng)讓每個員工了解自己的工作和要求，應(yīng)當明確授權(quán)部門和人員的權(quán)限，禁止越權(quán)，并制定有明確的獎懲辦法，對違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進行處罰，在不能做到職責(zé)劃分的情況下，應(yīng)當加強事后的檢查監(jiān)督。
(二)授權(quán)批準控制
授權(quán)批準是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)該經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。批準形式通常有常規(guī)性授權(quán)和臨時性授權(quán)之分。常規(guī)性授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)，用以規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時效性一般較長。臨時性授權(quán)是指對辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)。小企業(yè)應(yīng)該建立授權(quán)批準體系，明確授權(quán)批準的范圍、層次、程序及責(zé)任。
(三)會計系統(tǒng)控制
會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內(nèi)容主要包括建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約;按照規(guī)定取得和填制原始憑證;設(shè)計良好的憑證格式;對憑證進行連續(xù)編號;規(guī)定合理的憑證傳遞程序;明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任;合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進行復(fù)式記賬;按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。對于小企業(yè)首先按照《會計法》要求設(shè)置會計賬簿，不做假賬，其次記賬、出納、保管等不相容業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量由不同人員擔(dān)任，如人員有限，也應(yīng)保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應(yīng)建立復(fù)核制度。
(四)預(yù)算控制
預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各企業(yè)未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進行決策、指揮和協(xié)調(diào)。小企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)算控制，確立預(yù)算目標，并組織實施，輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門等負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對預(yù)算執(zhí)行的好壞進行獎懲。
(五)財產(chǎn)保全控制
小企業(yè)應(yīng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)，一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，盤點結(jié)果與會計記錄如下一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀，對重要的文件資料，應(yīng)當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)，這在計算機處理條件下尤為重要。有條件的小企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)投保(如火災(zāi)險、責(zé)任險等險種)增加資產(chǎn)受損后的補償機會，從而保證資產(chǎn)的安全。
(六)內(nèi)部報告控制
內(nèi)部報告控制是為了提高企業(yè)內(nèi)部管理的時效性和針對性而實施的控制。小企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部報告控制制度，要有反映部門、人員經(jīng)管責(zé)任，且形式、內(nèi)容簡明扼要信息反饋迅捷高效的內(nèi)部報告。常見的報告方式有例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。常見報告類型有資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等;經(jīng)營分析報告;費用分析報告;投資分析報告;資產(chǎn)分析報告;財務(wù)分析報告;特定內(nèi)容專報等。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。小企業(yè)一旦建立了內(nèi)部報告控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能很快地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，就能對所面臨的問題快速做出反映，并做出決策，提高企業(yè)在市場中的競爭力。
(七)信息技術(shù)控制
小企業(yè)在信息時代中要生存，特別是進入WTO后，信息技術(shù)尤為重要。小企業(yè)應(yīng)實現(xiàn)內(nèi)部控制手段的信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為計算機、網(wǎng)絡(luò)管理和控制，要加強對企業(yè)自身系統(tǒng)開發(fā)及維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。
(八)人員素質(zhì)控制
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。要樹立以人為本的新觀念，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
三、結(jié)論
在我國加入WTO后，人民幣對美元升值及世界金融危機的大背景下，機會與挑戰(zhàn)并存的情況下，小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點和發(fā)展的目標相結(jié)合，找出需要解決的關(guān)鍵問題，只要各小企業(yè)重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，按照有效的內(nèi)部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，結(jié)合自身特點來開展工作，各小企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，完善企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，小企業(yè)在激烈競爭的市場經(jīng)濟中也會有一席之地。
參考文獻：
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