有關(guān)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文
有關(guān)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作,通常是指根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定并結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式,從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及納稅方式進(jìn)行的籌劃。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文，供大家參考。
有關(guān)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇一
《 淺析我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì) 》
摘要：在我國(guó)，長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的會(huì)計(jì)制度，隨著我國(guó)加入WTO、企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革的深入、稅法稅制的不斷完善，納稅已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的一個(gè)重要問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)差異已日趨明顯，關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的探討已變得非常必要和迫切。但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅務(wù)法規(guī)、條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。
關(guān)鍵詞：我國(guó)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)
會(huì)計(jì)與稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域兩個(gè)不同的分支，分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對(duì)象。在西方國(guó)家，會(huì)計(jì)學(xué)科的分支領(lǐng)域已形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)三大分支。在我國(guó)，長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的會(huì)計(jì)制度，隨著我國(guó)加入WTO、企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革的深入、稅法稅制的不斷完善，納稅已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的一個(gè)重要問(wèn)題，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)差異已日趨明顯，關(guān)于企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的探討已變得非常必要和迫切。
一、稅務(wù)會(huì)計(jì)含義
稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科?稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅法法規(guī)為準(zhǔn)繩,運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論與方法,連續(xù)?系統(tǒng)?全面地反映稅款的形成?計(jì)算和繳納,即對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)?計(jì)量?記錄和報(bào)告的一門(mén)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)?
二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)特征
與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相比較，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在三個(gè)萬(wàn)面：(一)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要在稅法的制約下操作
對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法、處理方法等，企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅務(wù)法規(guī)、條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種;在存貨核算中，企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算，并需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定要求不一致時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。
(二)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支，對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng).全面的反映和監(jiān)督，具有其相對(duì)的獨(dú)立性和特殊性。因?yàn)槎愂找?guī)定的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理方法、計(jì)算口徑不可避免地會(huì)出現(xiàn)差異。對(duì)此，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則，通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行，使應(yīng)納稅金及時(shí)、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問(wèn)題發(fā)生，保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。
(三)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的作用
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說(shuō)，是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。
三、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則與基本制度
(一)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則
1.遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國(guó)家稅法。因此，在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會(huì)計(jì)基儲(chǔ)會(huì)計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度，特別是涉及到資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理”，這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。論文參考網(wǎng)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)。
2.靈活操作原則。這里所說(shuō)的“靈活操作”包含兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分別核算、分項(xiàng)反映，力求準(zhǔn)確;而對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)次要或無(wú)關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下，則可適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因?yàn)榧{稅申報(bào)期一般是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算終了之后，如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。”因此，企業(yè)既要在日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)中正確核算各種應(yīng)納稅金，又要做到核算和監(jiān)督相互配合，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為，以免企業(yè)遭受處罰，造成不必要的損失。
3.尋找適度稅負(fù)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進(jìn)行稅收籌劃。國(guó)家的稅收政策是根據(jù)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項(xiàng)目，可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營(yíng)方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達(dá)到利潤(rùn)最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的取得到利潤(rùn)的形成以及計(jì)稅、納稅都要真實(shí)反映、正確核算，不允許任何隱匿收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象發(fā)生，正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，及時(shí)、足額地向國(guó)家繳納稅款。
4.會(huì)計(jì)核算的一般原則。即會(huì)計(jì)核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會(huì)計(jì)資料信息質(zhì)量方面的相關(guān)性、及時(shí)性、明晰性原則，會(huì)計(jì)修訂方面的謹(jǐn)慎性、重要性原則。它們體現(xiàn)著社會(huì)化大生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求，是對(duì)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)律的高度概括和總結(jié)。
(二)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本制度
1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的要求制定的，與其它專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)一樣，稅務(wù)會(huì)計(jì)也必須遵照?qǐng)?zhí)行。只有當(dāng)這些制度與稅收規(guī)定有差別時(shí)，才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。
2.納稅申報(bào)制度。論文參考網(wǎng)。納稅申報(bào)制度，是企業(yè)履行納稅義務(wù)的法定程序，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)繳稅款的制度。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各稅種的不同要求真實(shí)反映納稅申報(bào)的內(nèi)容。
3.減免稅、退稅與延期納稅的制度。論文參考網(wǎng)。企業(yè)可按照稅收規(guī)定，申請(qǐng)減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定辦理書(shū)面申報(bào)和報(bào)批手續(xù)，應(yīng)附送有關(guān)報(bào)表，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。批準(zhǔn)前，企業(yè)仍應(yīng)申報(bào)納稅;減免稅到期后，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)恢復(fù)納稅。
4.企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查，是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務(wù)，防止和糾正錯(cuò)計(jì)稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內(nèi)部對(duì)賬務(wù)、票證、經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況等進(jìn)行自行檢查，以避免應(yīng)稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。
四、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題
(一)稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論體系不夠完善
稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展需要理論指導(dǎo),稅收立法和相關(guān)配套制度相對(duì)落后,使稅務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則?制度難以確立?缺少稅收骨干部分基本法和一系列配套單行稅收法律,使現(xiàn)行稅法缺少了框架,稅收行政法規(guī)?地方性法規(guī)和規(guī)章等只有零散的模塊結(jié)構(gòu)而沒(méi)有框架支柱,難以建立體系?這就導(dǎo)致了相關(guān)準(zhǔn)則制度難以出臺(tái),沒(méi)有稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的指引,只借用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,給稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算?控制和監(jiān)督帶來(lái)很大漏洞
(二)會(huì)計(jì)核算過(guò)程不夠合理
新稅制的實(shí)施，難以適應(yīng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》原來(lái)規(guī)定的核算內(nèi)容。尤其是目前價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的并存，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算復(fù)雜化。新稅制實(shí)施之初，增值稅作為價(jià)外稅的會(huì)計(jì)處理首次施行。相當(dāng)一部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)期初存貨處理、含稅收入還原、視同銷(xiāo)售行為的計(jì)稅等會(huì)計(jì)處理方法不熟悉，企業(yè)稅收會(huì)計(jì)核算一度出現(xiàn)比較混亂的局面。在稅收征管工作中，由于增值稅一般納稅人“負(fù)增值”及低申報(bào)問(wèn)題的大量出現(xiàn)，稅收政策又作了相應(yīng)的改變，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人的認(rèn)定更加慎重，適當(dāng)縮小了一般納稅人的認(rèn)定范圍，迫使企業(yè)不斷改變稅收會(huì)計(jì)核算方式。加之稅務(wù)人員對(duì)稽查后調(diào)賬輔導(dǎo)的重要性認(rèn)識(shí)不足，不列支出項(xiàng)目、確定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣后，沒(méi)有考慮到企業(yè)會(huì)計(jì)核算的繁雜工作量，只補(bǔ)稅罰款了事。一部分企業(yè)稅收會(huì)計(jì)核算呈現(xiàn)無(wú)序狀態(tài)。
(三)企業(yè)缺乏專(zhuān)職稅務(wù)會(huì)計(jì)人員
企業(yè)作為納稅人主體,稅務(wù)會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務(wù)的工具,樹(shù)立稅款優(yōu)先的理財(cái)觀念?目前,多數(shù)企業(yè)辦稅人員就是企業(yè)會(huì)計(jì)人員,由于他們負(fù)擔(dān)著多項(xiàng)職能,辦理涉稅事宜是工作的附屬部分,缺少精力和時(shí)間來(lái)全面透徹地學(xué)習(xí)?研究稅收法律?而稅收又是一項(xiàng)政策性?業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作,政策?法規(guī)更新比較快,使得企業(yè)辦稅人員缺乏主動(dòng)性,只能被動(dòng)地接受稅務(wù)部門(mén)的指示和處理,在辦理涉稅事宜時(shí)常常因不了解稅收政策和業(yè)務(wù)而出錯(cuò),被稅務(wù)部門(mén)處罰,使企業(yè)遭受不必要的損失。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員缺乏有效的監(jiān)督
目前會(huì)計(jì)人員的管理方式是統(tǒng)一由各級(jí)財(cái)政部門(mén)培訓(xùn)、發(fā)證及考核。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作缺乏硬性監(jiān)督。盡管《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第37條規(guī)定了“企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款”，但對(duì)類(lèi)似已建立賬簿而核算混亂這樣的問(wèn)題，仍無(wú)法作出規(guī)范性的處罰。
五、完善我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的建議
(一)建立完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系
借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和稅收法律制度?會(huì)計(jì)制度改革實(shí)踐,深入探討稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)?稅務(wù)會(huì)計(jì)原則?稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容等,建立完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系?從稅法體系來(lái)看,需要有一部《稅收基本法》,將稅收立法原則?納稅人權(quán)利義務(wù)?稅法解釋權(quán)等內(nèi)容確定?同時(shí),提高稅收立法級(jí)次,修改完善我國(guó)現(xiàn)行稅法基礎(chǔ)上,將各單行稅收法規(guī)升格為法律?此外,加強(qiáng)稅收征管的完善,出臺(tái)與《稅收征管法》相配套的有關(guān)制度,促進(jìn)稅收征管工作開(kāi)展,進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化稽查工作,進(jìn)一步做好對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督?管理工作,積極開(kāi)展打擊涉稅專(zhuān)項(xiàng)斗爭(zhēng),完善執(zhí)法體系?
(二)建立合理的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系
稅務(wù)會(huì)計(jì)是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度指導(dǎo)下,進(jìn)行財(cái)務(wù)核算?稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)家稅法,核算和監(jiān)督的對(duì)象是與計(jì)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)?這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中也做記賬,但是不夠具體,在稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)予以核算補(bǔ)充?稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法是對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行連續(xù)?系統(tǒng)?全面地記錄?計(jì)算?反映和監(jiān)督所采用的方法?從設(shè)置賬戶(hù)到編制報(bào)表?納稅申報(bào),這些核算方法都與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本一致?但是稅務(wù)會(huì)計(jì)有其特殊性,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金賬簿?差異額賬簿”,由于稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有其自身特點(diǎn)?如相對(duì)獨(dú)立性?目的特殊性?適用對(duì)象特定性等,因此,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置納稅申報(bào)表和應(yīng)交明細(xì)表?同時(shí),應(yīng)注意的問(wèn)題是稅法與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一致性,保證稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不出現(xiàn)沖突或盡量少出現(xiàn)沖突?
(三)注重對(duì)專(zhuān)門(mén)稅務(wù)人員的培養(yǎng)
如果說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會(huì)計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為融會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體，因此,稅務(wù)會(huì)計(jì)人員從事的是專(zhuān)職稅務(wù)工作,用一套稅務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)人員工作?因此,應(yīng)該考慮建立稅務(wù)會(huì)計(jì)人員執(zhí)證上崗制度,經(jīng)過(guò)嚴(yán)格培訓(xùn)考核,取得從業(yè)資格證書(shū)才可以上崗?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)常年提供咨詢(xún)服務(wù)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，以使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及時(shí)掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度。
(四)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)需加強(qiáng)法治建設(shè)
隨著稅務(wù)會(huì)計(jì)的誕生，企業(yè)會(huì)計(jì)可能會(huì)把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對(duì)企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會(huì)計(jì)必須遵循的準(zhǔn)則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達(dá)到某種目的而強(qiáng)行要求稅務(wù)會(huì)計(jì)作出違法行為，從而為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)營(yíng)造良好的法制環(huán)境;另一方面實(shí)現(xiàn)稅收的法治化，其核心在于制約稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力，將稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管權(quán)的運(yùn)作納入法律設(shè)定的軌道中。這不僅可以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)可能出現(xiàn)的權(quán)力腐敗，而且可以保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不因稅務(wù)機(jī)關(guān)的濫用權(quán)力和越權(quán)行事而遭受損害。只有將稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力納入法制規(guī)則的有效制約之中，稅收的法治化才能得以實(shí)現(xiàn)。
有關(guān)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇二
《 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)淺析 》
摘要：本世紀(jì)初，隨著中國(guó)正式加入世貿(mào)組織，中國(guó)加入全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的腳步已逐漸加快，隨之中國(guó)也愈加深入了經(jīng)濟(jì)體制改革步伐，面對(duì)這一背景，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，法律環(huán)境，稅收環(huán)境將更為復(fù)雜。而且我國(guó)現(xiàn)階段稅收政策法規(guī)并存變化性與剛性的特點(diǎn)，更加劇了稅收制度的復(fù)雜性，因此，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯然已無(wú)法回避，并已成為企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，這就使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制已不僅是單純的涉稅環(huán)節(jié)問(wèn)題，而且成為與企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)及中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)密不可分的系統(tǒng)工程，那么，在我國(guó)基本稅制為大前提的稅收法律法規(guī)下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，主動(dòng)應(yīng)對(duì)各種稅收業(yè)務(wù)，提升企業(yè)涉稅能力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，以期達(dá)到維護(hù)國(guó)家健康稅收環(huán)境與企業(yè)自身合法權(quán)益雙贏的目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì) 發(fā)展 目標(biāo)
一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要特征
企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)資料核算和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的一門(mén)新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科。上世紀(jì)中葉以后，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)有其獨(dú)立的特點(diǎn)，使之逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分立出來(lái)，成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支。
(一)稅務(wù)會(huì)計(jì)需嚴(yán)格遵循稅收法律法規(guī)
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況靈活加以運(yùn)用，但面對(duì)稅收法律法規(guī)，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格遵守并執(zhí)行，無(wú)任何選擇權(quán)。在這方面，稅法的強(qiáng)制性表露無(wú)遺，因此，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)必然成為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，在企業(yè)中，當(dāng)征納稅行為發(fā)生時(shí)，如果企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)會(huì)計(jì)核算發(fā)生沖突時(shí)，企業(yè)所據(jù)以調(diào)整的依據(jù)就只有一條就是“稅收法律法規(guī)”。
(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)是調(diào)整核算
稅務(wù)會(huì)計(jì)的調(diào)整核算是指，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，稅務(wù)會(huì)計(jì)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算得出的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入總額，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)費(fèi)用總額，及企業(yè)財(cái)務(wù)利潤(rùn)總額，按照國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，從新計(jì)算應(yīng)納稅額所得額，并按照對(duì)于稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的過(guò)程。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整核算在稅務(wù)會(huì)計(jì)中居于基礎(chǔ)地位。不同的稅種需要用不同的調(diào)整方法進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算。因此，合理處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的計(jì)算口徑，是正確地履行企業(yè)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)。
(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)
從企業(yè)設(shè)立初期，到企業(yè)終止時(shí)至，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)都貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。納稅環(huán)節(jié)的各納稅事務(wù)之間相互聯(lián)系、相互作用，并形成一個(gè)循環(huán)整體。在對(duì)企業(yè)的整體涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考量時(shí)，往往無(wú)法獨(dú)立分離事前還是事后，都需通盤(pán)考慮。因?yàn)?，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往是若干個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)的周轉(zhuǎn)過(guò)程并行運(yùn)轉(zhuǎn)、交叉進(jìn)行。在一個(gè)時(shí)點(diǎn)的橫切面上，能看到不同周轉(zhuǎn)過(guò)程的各個(gè)不同階段同時(shí)存在。產(chǎn)品生產(chǎn)的周轉(zhuǎn)循環(huán)是人們的一種抽象理解，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，很難把某個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程分離出去。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)必然是前后兼顧，全盤(pán)考慮的系統(tǒng)工程。
二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)必然與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離
企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而資金運(yùn)動(dòng)就是資金的形態(tài)變化或位移。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資金只有通過(guò)不斷的運(yùn)動(dòng)中才能實(shí)現(xiàn)增值的目的。從資金運(yùn)動(dòng)對(duì)象分可以把資金運(yùn)動(dòng)分為社會(huì)總資金運(yùn)動(dòng)和個(gè)別資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)與會(huì)計(jì)有著緊密的聯(lián)系，一般認(rèn)為，資金運(yùn)動(dòng)是會(huì)計(jì)的對(duì)象。而現(xiàn)今，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都無(wú)法脫離資金而獨(dú)立運(yùn)作，企業(yè)會(huì)計(jì)核算其就是以貨幣資金為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。在過(guò)去的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，我國(guó)經(jīng)濟(jì)都在計(jì)劃的規(guī)劃和影響下發(fā)展，因此，稅務(wù)在企業(yè)整個(gè)管理活動(dòng)中的作用無(wú)法顯現(xiàn)，企業(yè)一直以來(lái)都習(xí)慣以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為會(huì)計(jì)工作的核心，而忽視稅務(wù)會(huì)計(jì)。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展，這種管理模式的負(fù)面影響逐漸顯現(xiàn)，甚至在一些轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，稅務(wù)問(wèn)題已制約了企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)在1994年稅制改革以后，稅法日益健全，稅收管理愈發(fā)嚴(yán)格，計(jì)算方式也趨于多樣化，這樣的背景使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸產(chǎn)生差異，企業(yè)為順利發(fā)展，不得不對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)給予重視，也不得不考慮稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展獨(dú)立性問(wèn)題。
(一)二者確認(rèn)基礎(chǔ)存在差異
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)從確認(rèn)基礎(chǔ)來(lái)說(shuō)，最顯著的區(qū)別就在于二者在收益實(shí)現(xiàn)期間與對(duì)應(yīng)的費(fèi)用抵扣期間的配比問(wèn)題。企業(yè)會(huì)計(jì)制度以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)，亦稱(chēng)應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)、應(yīng)計(jì)制原則，是指以實(shí)質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用及債權(quán)和債務(wù)。即收入按現(xiàn)金收入及未來(lái)現(xiàn)金收入��債權(quán)的發(fā)生來(lái)確認(rèn);費(fèi)用按現(xiàn)金支出及未來(lái)現(xiàn)金支出��債務(wù)的發(fā)生進(jìn)行確認(rèn)。而稅收制度則是以收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合來(lái)進(jìn)行稅收確認(rèn)。即將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生，同時(shí)結(jié)合部分權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)進(jìn)行稅制基礎(chǔ)的確認(rèn)。
(二)二者計(jì)量基礎(chǔ)存在差異
在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，為更為準(zhǔn)確的記錄經(jīng)濟(jì)事件，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確定了五種計(jì)量屬性。會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過(guò)程，計(jì)量屬性反映了會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。不同的計(jì)量屬性，會(huì)使相同的會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)為不同的貨幣數(shù)量。而在稅法中，由于稅收法定原則，使得稅法必然表現(xiàn)出強(qiáng)制性、固定性及無(wú)償性。在這種條件下，為使得征納稅做到有據(jù)可查，“歷史成本”原則必然成為稅務(wù)會(huì)計(jì)所遵循的工作基礎(chǔ)，才可以維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性及權(quán)威性。
(三)二者的計(jì)量要素存在差異
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。前者，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表，反應(yīng)企業(yè)截止到某一會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，后者，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)，則構(gòu)成了企業(yè)的利潤(rùn)表，反應(yīng)企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。而在稅法中，由于應(yīng)納稅額是企業(yè)最終的計(jì)稅結(jié)果，那么“應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、應(yīng)稅所得額、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)納稅額就構(gòu)成了企業(yè)計(jì)稅要素”，同時(shí)在計(jì)算繳交金額時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循“應(yīng)稅收入-扣除費(fèi)用=應(yīng)稅所得額，和計(jì)稅依據(jù)*適用稅率=應(yīng)納稅額”的稅務(wù)等式 三、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)
稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅、納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。是國(guó)家向納稅人征稅和納稅人向國(guó)家繳稅的法律依據(jù)。在一些國(guó)家，稅法調(diào)整的對(duì)象還包括征稅機(jī)關(guān)上下級(jí)之間的行政關(guān)系。而正是因?yàn)槎惙ㄊ菄?guó)家的法律規(guī)范，同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中又必須履行稅法，并遵從于稅法規(guī)定。因此，企業(yè)稅務(wù)的目標(biāo)必然是兼顧社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，又有企業(yè)責(zé)任，且服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。所以，從這個(gè)意義上說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)應(yīng)該是以受托責(zé)任為主，兼顧決策有用，同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)也必須是以稅法為基本前提，向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供信息。
(一)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)決策的稅務(wù)信息
在我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)下，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，所有與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的企業(yè)收支，都必須在稅法的約束下進(jìn)行，因此企業(yè)稅務(wù)必須以國(guó)家稅法為基本前提，那么，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就必然成為企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)信息的第一使用者。只有在各個(gè)企業(yè)的真實(shí)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)才有了采取行之有效的稅務(wù)稽查的依據(jù)、那么，在此基礎(chǔ)上的稅收政策的制定及修訂，稅款征收的順利開(kāi)展等相關(guān)活動(dòng)，才有了最為直接的數(shù)據(jù)支撐。
(二)向企業(yè)管理者提供經(jīng)濟(jì)決策的稅務(wù)信息
我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的是多稅制的復(fù)合征稅模式，即我國(guó)稅收制度由多種稅類(lèi)的多個(gè)稅種組成，通過(guò)多稅種的互相配合和相輔相成組成一個(gè)完整的稅收體系。復(fù)合稅制往往以一個(gè)或某兩個(gè)稅種作為籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主導(dǎo)，即主體稅種，在不影響其他稅種的作用效果的前提下，優(yōu)先主體稅種的作用。復(fù)合稅制具有靈活，彈性大的優(yōu)點(diǎn)。在我國(guó)就具體體現(xiàn)在以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，其他稅與之相配合的復(fù)合式稅收體系。在這一稅制體系下，雖然稅制彈性大也較為靈活，但也給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)政策復(fù)雜多變的特點(diǎn)。因此，企業(yè)要在復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境下順利發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)不得不考慮的要素，稅收成為直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的一個(gè)重要因素。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者為使企業(yè)所有者權(quán)益最大化，必然關(guān)注稅收權(quán)益。因此，企業(yè)稅務(wù)會(huì)提供的企業(yè)稅務(wù)征納稅會(huì)計(jì)信息，也成為企業(yè)決策的依據(jù)這一。
(三)向社會(huì)公眾提供與之相關(guān)的稅務(wù)信息
在當(dāng)今，信息公開(kāi)透明的要求越來(lái)越高，社會(huì)公眾了解企業(yè)的途徑也逐漸增多，為拓寬投資渠道，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表也成為社會(huì)公眾關(guān)注點(diǎn)。社會(huì)公眾可以通過(guò)相關(guān)稅務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的納稅義務(wù)履行情況，判斷企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感、社會(huì)誠(chéng)信度、社會(huì)貢獻(xiàn)力，從側(cè)面判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力，從而增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，為企業(yè)做大做強(qiáng)，樹(shù)立百年品牌打下堅(jiān)實(shí)的公眾基礎(chǔ)。
綜上所述，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)要加強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，必然要重視企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離是企業(yè)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)化的必然趨勢(shì)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)兼顧國(guó)家利益企業(yè)利益與協(xié)調(diào)發(fā)展的重要橋梁，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要途徑。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展必然為企業(yè)、國(guó)家提供健全有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
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有關(guān)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)畢業(yè)論文篇三
《 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)需求淺析 》
摘要： “復(fù)合型”的會(huì)計(jì)屬于緊缺的人才行列。本文針對(duì)本次調(diào)研任務(wù)通過(guò)對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、甘肅地區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、企事業(yè)單位及行業(yè)人才需求，分析稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)行業(yè)前景。
Abstract： "Compound" accounting belongs to the shortage talent ranks. In this paper， based on the research tasks， the prospect of tax accounting is analyzed from the national industrial policy， regional economic development trends in Gansu Province， enterprises and industry talent demands.
關(guān)鍵詞： 企業(yè);稅務(wù)會(huì)計(jì);需求
Key words： enterprise;tax accounting;demand
中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311(2014)16-0208-02
0 引言
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的不斷加快，社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的要求也越來(lái)越高，具有普通會(huì)計(jì)技能的專(zhuān)業(yè)人員已開(kāi)始無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，而 “復(fù)合型”的會(huì)計(jì)屬于緊缺的人才行列。那么，怎樣的會(huì)計(jì)人才才能算是市場(chǎng)真正需要的人才?我國(guó)各類(lèi)大專(zhuān)院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)數(shù)量不斷增加，整個(gè)社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生的需求和提供的會(huì)計(jì)崗位開(kāi)始發(fā)生變化。
1 背景分析
1.1 國(guó)內(nèi)稅收政策 2013年11月9至12日召開(kāi)十八屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中指出“深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。2011年11月16日，稅務(wù)總局印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，決定從2012年1月1日起開(kāi)始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)，2013年8月1日全國(guó)范圍全面推行。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是中國(guó)稅制改革及增值稅制度改革中關(guān)鍵的一步，其對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、稅制體制完善產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，我國(guó)稅法和相關(guān)法規(guī)不斷改革完善，面對(duì)愈來(lái)愈復(fù)雜的現(xiàn)代稅收法規(guī)和企業(yè)管理愈來(lái)愈高的要求，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)發(fā)展中的作用越來(lái)越重要，需求也越來(lái)越迫切。
1.2 區(qū)域經(jīng)濟(jì)背景
1.2.1 甘肅省“十二五”規(guī)劃和中小企業(yè)扶持政策調(diào)研
甘肅省“十二五”規(guī)劃綱要中指出“大力發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，支持法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、設(shè)計(jì)、廣告等服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，促進(jìn)創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)、商務(wù)會(huì)展、服務(wù)外包等新興高端服務(wù)業(yè)發(fā)展。”
從2012年起，甘肅進(jìn)一步優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境，出臺(tái)《關(guān)于促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》等，建設(shè)省、市兩級(jí)中小企業(yè)服務(wù)中心。實(shí)施中小企業(yè)成長(zhǎng)工程，以先進(jìn)裝備制造、特色農(nóng)產(chǎn)品加工、生物及現(xiàn)代中藏藥、電子信息、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)等為重點(diǎn)，增加20萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。截至2013年上半年甘肅省中小企業(yè)已發(fā)展到近17.4萬(wàn)戶(hù)占全省企業(yè)總數(shù)的60%以上。中小企業(yè)已成為甘肅經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新亮點(diǎn)，也是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源和城鄉(xiāng)勞動(dòng)力就業(yè)增收的主渠道。嚴(yán)格落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展。將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍。新政策下中小企業(yè)要發(fā)展需要能夠幫助企業(yè)及時(shí)掌握稅收政策變化、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的“復(fù)合型”會(huì)計(jì)人才。
1.2.2 蘭州新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)研 作為全國(guó)第五個(gè)、西北第一個(gè)國(guó)家級(jí)新區(qū)，隨著新區(qū)建設(shè)的深入推進(jìn)，政府對(duì)新興行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的大力扶持，近幾年來(lái)蘭州區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著千載難逢的機(jī)遇期，特別是蘭州新區(qū)建設(shè)吸引了大量的中外投資者，公司、企業(yè)數(shù)量不斷增加，目前新區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已完成70%，今年將基本完成。截至今年8月底，已引進(jìn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目181個(gè)，總投資1846.2億元，引進(jìn)三一重工、中國(guó)鐵建、綠地集團(tuán)、正威集團(tuán)等世界500強(qiáng)、國(guó)內(nèi)500強(qiáng)和民營(yíng)500強(qiáng)企業(yè)24家。目前，蘭石集團(tuán)、蘭電公司、蘭州水泵總廠(chǎng)等17個(gè)項(xiàng)目已開(kāi)工建設(shè)，到位資金31.26億元;佛慈制藥、蘭通廠(chǎng)等14個(gè)項(xiàng)目已完成選址，年底前開(kāi)工建設(shè);蘭州機(jī)床廠(chǎng)、眾友醫(yī)藥等8家企業(yè)正在辦理入駐手續(xù)。蘭州新區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，使會(huì)計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，培養(yǎng)大量有理論、懂實(shí)務(wù)，而且具有較強(qiáng)綜合能力的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才順應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。
1.3 國(guó)家高職高專(zhuān)教育政策 《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化教育改革推進(jìn)素質(zhì)教育的決定》指出，“在全社會(huì)實(shí)行學(xué)業(yè)證書(shū)和職業(yè)資格證書(shū)并重的制度”。《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》指出：要“完善學(xué)歷證書(shū)、培訓(xùn)證書(shū)和職業(yè)資格證書(shū)制度”?！堵殬I(yè)教育法》第一章第八條明確指出：“實(shí)施職業(yè)教育應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，同國(guó)家制定的職業(yè)分類(lèi)和職業(yè)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，實(shí)行學(xué)歷文憑、培訓(xùn)證書(shū)和職業(yè)資格證書(shū)制度”。據(jù)此加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位建設(shè)和開(kāi)展從業(yè)人員的資格認(rèn)證。在新時(shí)期、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)依法納稅，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力，稅務(wù)會(huì)計(jì)師將起到重要作用。
1.4 行業(yè)背景 2011年11月《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》第9版關(guān)于《注重創(chuàng)造實(shí)際價(jià)值，稅務(wù)會(huì)計(jì)師開(kāi)始受關(guān)注》專(zhuān)題報(bào)道進(jìn)一步闡述了稅務(wù)與會(huì)計(jì)之間差異呈日益擴(kuò)大的趨勢(shì)，全社會(huì)對(duì)能為企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲取稅收利益，具有涉稅資質(zhì)的會(huì)計(jì)師需求越來(lái)越旺盛。在當(dāng)今各國(guó)的稅法中，最具代表性、占主體地位和納稅計(jì)算最為復(fù)雜的稅種當(dāng)屬所得稅。隨著所得稅在全球范圍內(nèi)的流行，其計(jì)算復(fù)雜程度也與日俱增。但與此同時(shí)，稅法的目標(biāo)和會(huì)計(jì)的目標(biāo)又是不同的，而且兩者之間存在著很大差異，這就使稅務(wù)會(huì)計(jì)的出現(xiàn)有了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。在國(guó)際上，稅務(wù)會(huì)計(jì)師已經(jīng)十分流行，并且成為十大高收入群體之一 通過(guò)以上對(duì)國(guó)家、省內(nèi)、行業(yè)相關(guān)政策和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)研，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體逐漸演變?yōu)槠髽I(yè)，政府通過(guò)稅收政策、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中的重要性就日益凸顯出來(lái)，同時(shí)，為了推動(dòng)市場(chǎng)機(jī)制的建立，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅收制度進(jìn)行了大范圍的改革，先后出臺(tái)了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和很多新的稅收法律法規(guī)，稅務(wù)與會(huì)計(jì)之間的差異呈日益擴(kuò)大的趨勢(shì)，所以全社會(huì)對(duì)具有涉稅資質(zhì)的會(huì)計(jì)師需求越來(lái)越旺盛。
2 企業(yè)人才需求分析
2.1 國(guó)內(nèi)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才需求情況 通過(guò)對(duì)智聯(lián)招聘和前程無(wú)憂(yōu)兩大網(wǎng)站2013年7、8、9月三個(gè)月稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的招聘情況進(jìn)行了跟蹤調(diào)研，有關(guān)數(shù)據(jù)如表1、圖1。
從表1、圖1中的數(shù)據(jù)可以得出，由東向西稅務(wù)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)人才需求量較大，尤其沿海外貿(mào)企業(yè)面對(duì)較復(fù)雜的進(jìn)出口稅收問(wèn)題，急需專(zhuān)業(yè)的納稅會(huì)計(jì)人才，甚至有些企業(yè)專(zhuān)門(mén)設(shè)置了出口退稅核算崗位。但是在甘肅地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，多數(shù)企業(yè)對(duì)納稅會(huì)計(jì)具體工作不了解，即使是在大專(zhuān)院校畢業(yè)高峰期7、8、9月三個(gè)月從招聘崗位的數(shù)量來(lái)看僅有2800個(gè)崗位。但隨著甘肅經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“十二五”規(guī)劃和中小企業(yè)的扶持政策的落實(shí)，地方經(jīng)濟(jì)將不斷發(fā)展，中小企業(yè)會(huì)享受更多稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)會(huì)計(jì)人才會(huì)受到關(guān)注。
2.2 省內(nèi)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才需求情況 通過(guò)對(duì)智聯(lián)招聘和前程無(wú)憂(yōu)兩大網(wǎng)站2013年7、8、9月三個(gè)月稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的招聘情況進(jìn)行了跟蹤調(diào)研，有關(guān)數(shù)據(jù)如表2、圖2。
從數(shù)據(jù)顯示可以看出蘭州市、白銀市、隴南地區(qū)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才需求較多，蘭州及周邊地區(qū)小企業(yè)眾多，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中工業(yè)、批發(fā)零售、服務(wù)業(yè)比重較大，相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)需求量大。隴南市位于甘肅東南部，東連陜西漢中、寶雞，南接四川廣元、阿壩，西鄰甘南、定西，北依天水，而且隴南市礦產(chǎn)資源和水能資源豐富，農(nóng)林特色產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)明顯，隨著蘭渝鐵路、蘭海高速公路等重大交通項(xiàng)目的建成，隴南市區(qū)位優(yōu)勢(shì)將進(jìn)一步提升。根據(jù)甘肅省“十二五”規(guī)劃綱要加快水利設(shè)施建設(shè)，強(qiáng)化水資源管理保護(hù)以及十八屆三中全會(huì)加快資源稅改革等相關(guān)政策，該地區(qū)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才將會(huì)有一定的需求。
3 行業(yè)需求分析
稅務(wù)會(huì)計(jì)人才各行各業(yè)都有需求，主要集中在制造業(yè)、零售業(yè)和服務(wù)業(yè)，因此可以分析出近幾年我國(guó)稅收政策不斷完善和發(fā)展，各行各業(yè)面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜多變的稅收環(huán)境和越來(lái)越高的企業(yè)管理要求，既懂稅務(wù)和會(huì)計(jì)同時(shí)又懂得管理的人才將在各行各業(yè)發(fā)展中扮演不可或缺的角色，稅務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)龐大的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍中屬于稀缺人才。從中國(guó)稅收網(wǎng)調(diào)研資料顯示稅收貢獻(xiàn)率前十名的行業(yè)依次為：卷煙制造、煙草制品零售、飲料及茶葉批發(fā)、原油加工及石油制品制造、天然原油和天然氣開(kāi)采、啤酒制造、煙草制品批發(fā)、其他煤炭采選、煉焦和白酒制造。因此，懂會(huì)計(jì)會(huì)稅收籌劃的稅務(wù)會(huì)計(jì)在這些行業(yè)中顯得尤為重要。另外甘肅省國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的“十二五”規(guī)劃要加快綜合交通運(yùn)輸體系建設(shè)，2013年?duì)I業(yè)稅改征增值稅范圍中交通運(yùn)輸業(yè)作為其中的一個(gè)行業(yè)，將會(huì)面臨更復(fù)雜的納稅環(huán)境，因此交通運(yùn)輸業(yè)將為稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)。
綜上所述，稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，使得企業(yè)財(cái)會(huì)人員能夠更好的運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)合理籌劃稅收，提高企業(yè)自身稅務(wù)管理素質(zhì)。中小企業(yè)規(guī)模小為了降低用人成本更青睞“一專(zhuān)多能”的人才，培養(yǎng)稅務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)合型人才可以免去企業(yè)對(duì)一般會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)成本，就業(yè)市場(chǎng)更廣闊。另外與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅的征收管理要復(fù)雜得多，企業(yè)需要一個(gè)逐步適應(yīng)的過(guò)程，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生新的納稅服務(wù)需求。稅務(wù)代理行業(yè)可以及時(shí)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)新的服務(wù)產(chǎn)品的同時(shí)擴(kuò)大員工隊(duì)伍，提升服務(wù)能力和水平。
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