辦事指南延續(xù)和優(yōu)化實施多項稅費優(yōu)惠政策

日前召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出，“延續(xù)和優(yōu)化實施部分階段性稅費優(yōu)惠政策”，包括將研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策作為制度性安排長期實施等一系列舉措，預(yù)計每年減負(fù)規(guī)模達(dá)4800多億元。這里小編給大家整理了關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化實施多項稅費優(yōu)惠政策，方便大家學(xué)習(xí)了解。

延續(xù)和優(yōu)化實施多項稅費優(yōu)惠政策

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，兩部門明確，自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好支持科技創(chuàng)新，兩部門明確，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。兩部門公告規(guī)定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

此外，為促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步減輕用人單位負(fù)擔(dān)，兩部門明確，自2023年1月1日起至2027年12月31日，延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠制度化釋放重磅利好

接受《經(jīng)濟(jì)參考報》記者采訪的業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，減稅降費綜合考慮財政承受能力和助企紓困需要，舉措更加精準(zhǔn)，突出對小微企業(yè)、個體工商戶等支持，支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，為微觀主體發(fā)展增信心、添活力。

稅費優(yōu)惠延續(xù)優(yōu)化每年減負(fù)4800多億

3月24日召開的國常會決定，延續(xù)和優(yōu)化實施部分階段性稅費優(yōu)惠政策，以進(jìn)一步穩(wěn)預(yù)期強(qiáng)信心，包括將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實施;將減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策、減征殘疾人就業(yè)保障金政策，延續(xù)實施至2027年底;將減征小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分所得稅政策、降低失業(yè)和工傷保險費率政策，延續(xù)實施至2024年底;今年底前繼續(xù)對煤炭進(jìn)口實施零稅率等。以上政策預(yù)計每年減負(fù)規(guī)模達(dá)4800多億元。

2022年，我國實施系列稅費支持政策成效明顯，全年新增減稅降費及退稅緩稅緩費金額超過4.2萬億元，為助力穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤發(fā)揮了關(guān)鍵作用。

今年的政府工作報告提出，完善稅費優(yōu)惠政策，對現(xiàn)行減稅降費、退稅緩稅等措施，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化。

粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究院院長羅志恒表示，此次會議主要是落實中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神和政府工作報告的要求。減稅降費正從規(guī)模數(shù)量型轉(zhuǎn)向效率效果型?？傮w上看，此次會議延續(xù)的政策仍是側(cè)重支持中小微企業(yè)，助企紓困，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，繼續(xù)呵護(hù)實體經(jīng)濟(jì)，通過研發(fā)費用加計扣除促進(jìn)科技創(chuàng)新和研發(fā)，從中長期提高企業(yè)競爭力。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢仍然處在復(fù)蘇之中。此次國常會決定延續(xù)和優(yōu)化實施部分階段性稅費優(yōu)惠政策，反映出結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運行情況予以跨周期調(diào)節(jié)，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)穩(wěn)中有進(jìn)的目標(biāo)。針對小微企業(yè)和個體工商戶的幾項階段性稅費優(yōu)惠政策延續(xù)將有利于幫助抗風(fēng)險能力弱的較小經(jīng)營主體平穩(wěn)過渡，保就業(yè)穩(wěn)民生，穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的基本面。

制度化延續(xù)促企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

從企業(yè)調(diào)研情況來看，減稅降費政策直擊經(jīng)營主體的痛點和難點，把“肥”施到了企業(yè)發(fā)展的根上，能發(fā)揮比較明顯的減負(fù)紓困效果。據(jù)統(tǒng)計，2022年全國10萬戶重點稅源企業(yè)，每百元營業(yè)收入稅費的負(fù)擔(dān)下降了2.7%，企業(yè)的現(xiàn)金流增加了，發(fā)展活力增強(qiáng)了，應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)的韌性更足了。

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，今年的減稅降費政策中，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實施是一大亮點，有利于穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期、提振企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的信心。

“經(jīng)過持續(xù)大規(guī)模的減稅降費政策實施和效應(yīng)顯現(xiàn)，有必要將臨時性、階段性政策中好的做法制度化延續(xù)下來，制度化有利于穩(wěn)定市場主體的政策預(yù)期?！绷_志恒說。

如何計算提高加計扣除比例這一政策舉措的含金量?北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所董事長、主管合伙人王冬生說，假定納稅人適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，研發(fā)費用是100萬，加計比例是75%，可以多扣除75萬，少繳所得稅18.75萬。加計比例提高到100%后，可以多扣除100萬，可以少繳25萬所得稅，國家對納稅人研發(fā)費用的補(bǔ)貼比例提高到25%。這對于鼓勵納稅人加大研發(fā)投入，尤其是需要長期研發(fā)的項目投入，有不可忽視的作用，更加有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

“長期化和制度化的安排有助于打消納稅人的疑慮，穩(wěn)定投資者的預(yù)期，鼓勵企業(yè)做出長期安排?！蓖醵f。

精準(zhǔn)有效釋放政策紅利

李旭紅認(rèn)為，此次稅費優(yōu)惠的安排也反映出精準(zhǔn)施策推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的導(dǎo)向。例如，將減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策延續(xù)實施至2027年底，將有助于我國現(xiàn)代物流行業(yè)的建設(shè)，助力我國建立現(xiàn)代化的產(chǎn)業(yè)體系;今年底繼續(xù)對煤炭進(jìn)口實施零稅率將有助于降低我國能源成本支持實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實施，將更加有利于增強(qiáng)我國各類市場主體投入研發(fā)的信心及動力，助力我國實現(xiàn)科技強(qiáng)國高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。

國常會提出，要做好政策宣介，積極送政策上門，確保企業(yè)應(yīng)享盡享。

“事實上，當(dāng)我國進(jìn)入新的發(fā)展階段，稅收優(yōu)惠政策也相應(yīng)調(diào)整，稅收優(yōu)惠更應(yīng)著重于精準(zhǔn)性，這樣既有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)市場的預(yù)期，也有利于財政的可持續(xù)性?！崩钚窦t說，要加強(qiáng)稅費優(yōu)惠政策的管理以保障政策實施的可持續(xù)性。要促進(jìn)稅費優(yōu)惠紅利惠及千家萬戶，助力夯實今年宏觀經(jīng)濟(jì)開局良好的發(fā)展趨勢。

記者從國家稅務(wù)總局了解到，日前，在傾心傾力落實好“便民辦稅春風(fēng)行動”首批措施的同時，稅務(wù)總局進(jìn)一步聚焦納稅人繳費人的新訴求新期待，又接續(xù)推出了第二批25條便民服務(wù)措施。稅務(wù)系統(tǒng)今年將深入開展好“便民辦稅春風(fēng)行動”，落實落細(xì)各項稅費支持政策，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境，以更大力度更實舉措支持實體經(jīng)濟(jì)特別是民營經(jīng)濟(jì)和制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。