不卡AV在线|网页在线观看无码高清|亚洲国产亚洲国产|国产伦精品一区二区三区免费视频

學(xué)習(xí)啦 > 生活課堂 > 理財知識 > 投資篇 > 房地產(chǎn)知識 > 房地產(chǎn)會計建賬流程

房地產(chǎn)會計建賬流程

時間: 冰芝869 分享

房地產(chǎn)會計建賬流程

任何企業(yè)在成立初始,都面臨建賬問題,何為建賬呢?就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況,購置所需要的賬簿,然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會計處理程序登記賬簿。這看似是一個非常簡單的問題,但建賬過程可以看出一個人會計業(yè)務(wù)的能力,以對企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉情況,所以我們要了解一下企業(yè)應(yīng)如何建賬。以下是學(xué)習(xí)啦小編為你精心整理的關(guān)于房地產(chǎn)會計建賬流程的內(nèi)容,希望你喜歡。

房地產(chǎn)會計建賬流程

1、資產(chǎn)類主要會計科目核算:

(1)現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金

借:現(xiàn)金

貸:銀行存款

支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

借:其他應(yīng)收賬——XX

成本類或材料類科目

貸:現(xiàn)金

(2)銀行存款

(3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)

借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人

貸:主營業(yè)務(wù)收入

②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項

借:應(yīng)收賬款——XX公司

貸:其他業(yè)務(wù)收入

收回款項時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(4)壞賬準備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法

提取壞賬準備金

借:管理費用

貸:壞賬準備

發(fā)生壞賬時

借:壞賬準備

貸:應(yīng)收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

借:應(yīng)收賬款

貸:壞賬準備

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司

貸:主營業(yè)務(wù)收入

商業(yè)匯票到期:

若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司

財務(wù)費用

(6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單)

借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸:銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸:庫存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單)

借:開發(fā)成本

貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

用銀行存款補付余額

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸:銀行存款

②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款

借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

貸:銀行存款

材料驗收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

用銀行存款補付余額

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸:銀行存款

(7)物資采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費和材料成本差異。

(8)采購保管費:主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

(9)材料成本差異:主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

(10)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本

(11) 庫存設(shè)備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本

①購入設(shè)備,支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證:代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單)

借:物資采購——設(shè)備采購

貸:銀行存款

計算與分配的采保費(所附憑證:計算的采保費用固定表格)

借:物資采購——設(shè)備采購

貸:采購保管費

采購保管費的計算公式如下:

采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費

某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率

材料驗收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單)

借:庫存設(shè)備

貸:物資采購

②訂購設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù))

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

設(shè)備到達驗收入庫

借:物資采購——設(shè)備采購

貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸:預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單)

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:庫存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:庫存設(shè)備

(12)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料,委托外單位加工

借:委托加工材料

貸:庫存材料

材料成本差異

加工完后驗收入庫

借:委托加工材料

貸:銀行存款

借:庫存材料——XX材料

貸:委托加工材料

(13)低值易耗品:是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如:工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計入成本費用

借:開發(fā)間接費用

貸:低值易耗品

倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法:

借:待攤費用

貸:低值易耗品

借:采購保管費

貸:待攤費用

(14)開發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等

企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,在竣工驗收時

借:開發(fā)產(chǎn)品

貸:開發(fā)成本

對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品,月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:開發(fā)產(chǎn)品

(15)分期開發(fā)產(chǎn)品:應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算,可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:分期收款開發(fā)產(chǎn)品

(16)出租開發(fā)產(chǎn)品:是指利用開發(fā)完成的土地和房屋,進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目

出租土地或是房屋時

借:出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品

貸:開發(fā)產(chǎn)品

租金收入:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

(17)周轉(zhuǎn)房:是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目

開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房,按實際搭建的成本

借:周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸:開發(fā)產(chǎn)品——房屋

按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷

借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸:周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷

其間發(fā)生的維修費用,如果金額不大

借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸:銀行存款

如果金額較大的

借:待攤費用或長期待攤費用

貸:銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目

(18)固定資產(chǎn)

①購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證:運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

購入需要安裝的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:銀行存款

支付安裝費用

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:銀行存款

安裝完畢交付使用時

借:固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)購建支出

②自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):移交使用單、工程結(jié)算單)

支付的土地征用費及堪設(shè)計費

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:銀行存款

領(lǐng)用材料時

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:庫存材料

分配建筑工人工資和福利費

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費

完畢建筑交付使用

借:固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)購建支出

③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):投資證明、合同)

借:固定資產(chǎn)

貸:實收資本

累計折舊

④改擴建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):擴建通知單)

借:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)

殘料變賣時

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)購建支出

支付擴建工程款時

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:銀行存款

工程竣工時(所附單據(jù):工程竣工結(jié)算單)

借:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)購建支出

交付使用時

借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

(19)無形資產(chǎn):企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán)。

2、負債的主要會計科目的核算

(1)應(yīng)付賬款:因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項

支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單

借:開發(fā)成本

貸:應(yīng)付賬款

以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時

借:應(yīng)付賬款

貸:預(yù)付賬款

補付其余款時

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

(2)預(yù)收賬款:按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款

收到預(yù)付款時

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款

提交工程價款結(jié)算單時

借:應(yīng)收賬款

貸;主營業(yè)務(wù)收入

借:預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款

貸:應(yīng)收賬款

收回全部余款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(3)應(yīng)付工資

開出現(xiàn)金支票,發(fā)放工資

借:現(xiàn)金

貸:銀行存款

借:應(yīng)付工資

貸:現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項

借:應(yīng)付工資

貸:其他應(yīng)收款——代扣水電費

代扣房租

月末分配工資費用

借:開發(fā)成本(建安)

開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)

銷售用費(銷售機構(gòu))

管理費用(行政管理部門)

采購保管費(采購部門)

管理費用——勞動保險費(長期放假員工)

應(yīng)付福利費(醫(yī)務(wù)人員)

(4)應(yīng)付福利費(按工資總額的14%計提)

借:開發(fā)成本(建安)

開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)

銷售用費(銷售機構(gòu))

管理費用(行政管理部門)

采購保管費(采購部門)

貸:應(yīng)付福利費

用現(xiàn)金支付福利費時

借:應(yīng)付福利費

貸:現(xiàn)金

(5)應(yīng)交稅金:核算應(yīng)向國家交納的各項稅金,主要包括(營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種)

月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

月末如按規(guī)定計算當月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅

借:管理費用

貸:應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅

——車船使用稅

——土地使用稅

月末計算的所得稅

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

實際交納的稅金

借:應(yīng)交稅金——XX稅

貸:銀行存款

(6)其他應(yīng)交款:核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款

月末按規(guī)定提取教育附加

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:其他應(yīng)交款——教育費附加

3、成本、費用主要會計科目核算

(1) 開發(fā)成本:如能確定核算對象的,直接計入“開發(fā)成本”,主要包括:

土地征用及拆遷補償費(土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費);前期工程費(規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”);基礎(chǔ)設(shè)施費(小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化);建筑安裝工程費(支付給承包單位的建筑安裝工程費);公共配套設(shè)施費(居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出),分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細??筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細科目

①開發(fā)土地成本費用:

借:開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款——XX公司

分配開發(fā)的間接費用

借:開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸:開發(fā)間接費用

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:開發(fā)成本——土地開發(fā)。

②配套設(shè)施開發(fā)

計算公式:

某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*配套設(shè)施預(yù)提率

配套設(shè)施費預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本(或計劃成本)/應(yīng)負擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*100%

發(fā)生的配套設(shè)施費用(自用的建筑場地的開發(fā))

借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸:開發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開發(fā)費用

借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸:銀行存款

同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)

借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸:庫存設(shè)備或庫存材料

分配應(yīng)負擔(dān)的開發(fā)間接費用

借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸:開發(fā)間接費用

結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用(能夠分清對象的)

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:銀行存款

④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種

出包給外單位進行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單)

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

自已組織施工的

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

應(yīng)付工資

庫存材料或設(shè)備

⑤代建工程開發(fā)成本:是指企業(yè)接受其他單位委托,代為開發(fā)建設(shè)的工程項目

企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出

借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

貸:銀行存款

或庫存材料

或現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用

借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

貸:開發(fā)間接費用

工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:開發(fā)成本——代建工程

貸:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

移交委托單位后,根據(jù)移交手續(xù)

借:主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本

貸:開發(fā)成本——代建工程

(2)開發(fā)間接費用:所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用,包括:管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷

發(fā)生的間接費用時

借:開發(fā)間接費用

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款

或應(yīng)付工資

分配開發(fā)的間接費用

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:開發(fā)間接費用

竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借:開發(fā)產(chǎn)品——房屋

貸:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

(3)管理費用:是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用

(4)財務(wù)費用:包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用

(5)銷售費用:為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括:產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、不品看護費、水電費、采暖費;產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費,以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用

發(fā)生的銷售費用

借:銷售費用

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款

4、收入、利潤的主要會計科目核算

(1)主營業(yè)務(wù)收入:包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。

由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致,我們應(yīng)該分開計算

①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

②營業(yè)收入實現(xiàn)前,價款收取后的。

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

③預(yù)收價款時,待開發(fā)完工后再移交使用的

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

移交使用時

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

借:預(yù)收賬款

銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時,應(yīng)以當期收到的金額確認為收入

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

(2)其他業(yè)務(wù)收入:主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

借:銀行存款

或應(yīng)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

(3)主營業(yè)務(wù)成本:一般本科目期末無余額任何企業(yè)在成立初始,都面臨建賬問題,何為建賬呢?就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務(wù)情況,購置所需要的賬簿,然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會計處理程序登記賬簿。這看似是一個非常簡單的問題,但建賬過程可以看出一個人會計業(yè)務(wù)的能力,以對企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉情況,所以我們要了解一下企業(yè)應(yīng)如何建賬。以下是學(xué)習(xí)啦小編為你精心整理的關(guān)于房地產(chǎn)會計建賬流程的內(nèi)容,希望你喜歡。

房地產(chǎn)會計建賬流程

1、資產(chǎn)類主要會計科目核算:

(1)現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金

借:現(xiàn)金

貸:銀行存款

支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

借:其他應(yīng)收賬——XX

成本類或材料類科目

貸:現(xiàn)金

(2)銀行存款

(3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)

借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人

貸:主營業(yè)務(wù)收入

②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項

借:應(yīng)收賬款——XX公司

貸:其他業(yè)務(wù)收入

收回款項時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(4)壞賬準備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法

提取壞賬準備金

借:管理費用

貸:壞賬準備

發(fā)生壞賬時

借:壞賬準備

貸:應(yīng)收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

借:應(yīng)收賬款

貸:壞賬準備

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司

貸:主營業(yè)務(wù)收入

商業(yè)匯票到期:

若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司

財務(wù)費用

(6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單)

借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸:銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸:庫存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單)

借:開發(fā)成本

貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

用銀行存款補付余額

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸:銀行存款

②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款

借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

貸:銀行存款

材料驗收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

用銀行存款補付余額

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸:銀行存款

(7)物資采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費和材料成本差異。

(8)采購保管費:主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

(9)材料成本差異:主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

(10)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本

(11) 庫存設(shè)備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本

①購入設(shè)備,支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證:代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單)

借:物資采購——設(shè)備采購

貸:銀行存款

計算與分配的采保費(所附憑證:計算的采保費用固定表格)

借:物資采購——設(shè)備采購

貸:采購保管費

采購保管費的計算公式如下:

采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費

某種物資應(yīng)分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率

材料驗收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單)

借:庫存設(shè)備

貸:物資采購

②訂購設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù))

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

設(shè)備到達驗收入庫

借:物資采購——設(shè)備采購

貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸:預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單)

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:庫存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:庫存設(shè)備

(12)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料,委托外單位加工

借:委托加工材料

貸:庫存材料

材料成本差異

加工完后驗收入庫

借:委托加工材料

貸:銀行存款

借:庫存材料——XX材料

貸:委托加工材料

(13)低值易耗品:是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如:工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計入成本費用

借:開發(fā)間接費用

貸:低值易耗品

倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法:

借:待攤費用

貸:低值易耗品

借:采購保管費

貸:待攤費用

(14)開發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等

企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,在竣工驗收時

借:開發(fā)產(chǎn)品

貸:開發(fā)成本

對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品,月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:開發(fā)產(chǎn)品

(15)分期開發(fā)產(chǎn)品:應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算,可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:分期收款開發(fā)產(chǎn)品

(16)出租開發(fā)產(chǎn)品:是指利用開發(fā)完成的土地和房屋,進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目

出租土地或是房屋時

借:出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品

貸:開發(fā)產(chǎn)品

租金收入:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

(17)周轉(zhuǎn)房:是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目

開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房,按實際搭建的成本

借:周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸:開發(fā)產(chǎn)品——房屋

按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷

借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸:周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷

其間發(fā)生的維修費用,如果金額不大

借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸:銀行存款

如果金額較大的

借:待攤費用或長期待攤費用

貸:銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目

(18)固定資產(chǎn)

①購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證:運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

購入需要安裝的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:銀行存款

支付安裝費用

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:銀行存款

安裝完畢交付使用時

借:固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)購建支出

②自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):移交使用單、工程結(jié)算單)

支付的土地征用費及堪設(shè)計費

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:銀行存款

領(lǐng)用材料時

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:庫存材料

分配建筑工人工資和福利費

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費

完畢建筑交付使用

借:固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)購建支出

③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):投資證明、合同)

借:固定資產(chǎn)

貸:實收資本

累計折舊

④改擴建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):擴建通知單)

借:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)

殘料變賣時

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)購建支出

支付擴建工程款時

借:固定資產(chǎn)購建支出

貸:銀行存款

工程竣工時(所附單據(jù):工程竣工結(jié)算單)

借:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)購建支出

交付使用時

借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

(19)無形資產(chǎn):企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán)。

2、負債的主要會計科目的核算

(1)應(yīng)付賬款:因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項

支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單

借:開發(fā)成本

貸:應(yīng)付賬款

以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時

借:應(yīng)付賬款

貸:預(yù)付賬款

補付其余款時

借:應(yīng)付賬款

貸:銀行存款

(2)預(yù)收賬款:按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款

收到預(yù)付款時

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款

提交工程價款結(jié)算單時

借:應(yīng)收賬款

貸;主營業(yè)務(wù)收入

借:預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款

貸:應(yīng)收賬款

收回全部余款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(3)應(yīng)付工資

開出現(xiàn)金支票,發(fā)放工資

借:現(xiàn)金

貸:銀行存款

借:應(yīng)付工資

貸:現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項

借:應(yīng)付工資

貸:其他應(yīng)收款——代扣水電費

代扣房租

月末分配工資費用

借:開發(fā)成本(建安)

開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)

銷售用費(銷售機構(gòu))

管理費用(行政管理部門)

采購保管費(采購部門)

管理費用——勞動保險費(長期放假員工)

應(yīng)付福利費(醫(yī)務(wù)人員)

(4)應(yīng)付福利費(按工資總額的14%計提)

借:開發(fā)成本(建安)

開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)

銷售用費(銷售機構(gòu))

管理費用(行政管理部門)

采購保管費(采購部門)

貸:應(yīng)付福利費

用現(xiàn)金支付福利費時

借:應(yīng)付福利費

貸:現(xiàn)金

(5)應(yīng)交稅金:核算應(yīng)向國家交納的各項稅金,主要包括(營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種)

月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

月末如按規(guī)定計算當月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅

借:管理費用

貸:應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅

——車船使用稅

——土地使用稅

月末計算的所得稅

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

實際交納的稅金

借:應(yīng)交稅金——XX稅

貸:銀行存款

(6)其他應(yīng)交款:核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款

月末按規(guī)定提取教育附加

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:其他應(yīng)交款——教育費附加

3、成本、費用主要會計科目核算

(1) 開發(fā)成本:如能確定核算對象的,直接計入“開發(fā)成本”,主要包括:

土地征用及拆遷補償費(土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費);前期工程費(規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”);基礎(chǔ)設(shè)施費(小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化);建筑安裝工程費(支付給承包單位的建筑安裝工程費);公共配套設(shè)施費(居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出),分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細??筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細科目

①開發(fā)土地成本費用:

借:開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款——XX公司

分配開發(fā)的間接費用

借:開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸:開發(fā)間接費用

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:開發(fā)成本——土地開發(fā)。

②配套設(shè)施開發(fā)

計算公式:

某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*配套設(shè)施預(yù)提率

配套設(shè)施費預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本(或計劃成本)/應(yīng)負擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計劃成本)*100%

發(fā)生的配套設(shè)施費用(自用的建筑場地的開發(fā))

借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸:開發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開發(fā)費用

借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸:銀行存款

同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)

借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸:庫存設(shè)備或庫存材料

分配應(yīng)負擔(dān)的開發(fā)間接費用

借:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸:開發(fā)間接費用

結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用(能夠分清對象的)

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:銀行存款

④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種

出包給外單位進行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單)

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

自已組織施工的

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

應(yīng)付工資

庫存材料或設(shè)備

⑤代建工程開發(fā)成本:是指企業(yè)接受其他單位委托,代為開發(fā)建設(shè)的工程項目

企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出

借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

貸:銀行存款

或庫存材料

或現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用

借:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

貸:開發(fā)間接費用

工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:開發(fā)成本——代建工程

貸:開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

移交委托單位后,根據(jù)移交手續(xù)

借:主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本

貸:開發(fā)成本——代建工程

(2)開發(fā)間接費用:所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用,包括:管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷

發(fā)生的間接費用時

借:開發(fā)間接費用

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款

或應(yīng)付工資

分配開發(fā)的間接費用

借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸:開發(fā)間接費用

竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借:開發(fā)產(chǎn)品——房屋

貸:開發(fā)成本——房屋開發(fā)

(3)管理費用:是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用

(4)財務(wù)費用:包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用

(5)銷售費用:為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括:產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、不品看護費、水電費、采暖費;產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費,以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用

發(fā)生的銷售費用

借:銷售費用

貸:銀行存款

或應(yīng)付賬款

4、收入、利潤的主要會計科目核算

(1)主營業(yè)務(wù)收入:包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。

由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致,我們應(yīng)該分開計算

①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

②營業(yè)收入實現(xiàn)前,價款收取后的。

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

③預(yù)收價款時,待開發(fā)完工后再移交使用的

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

移交使用時

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

借:預(yù)收賬款

銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時,應(yīng)以當期收到的金額確認為收入

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

(2)其他業(yè)務(wù)收入:主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

借:銀行存款

或應(yīng)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

(3)主營業(yè)務(wù)成本:一般本科目期末無余額

轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:開發(fā)產(chǎn)品

如分期開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:分期收款開發(fā)產(chǎn)品

(4)其他業(yè)務(wù)支出

(5)主營業(yè)務(wù)稅金及附加

計提本月份主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及土地增值稅

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交土地增值稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:開發(fā)產(chǎn)品

如分期開發(fā)產(chǎn)品的,應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:分期收款開發(fā)產(chǎn)品

(4)其他業(yè)務(wù)支出

(5)主營業(yè)務(wù)稅金及附加

計提本月份主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及土地增值稅

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

——應(yīng)交土地增值稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金

借:其他業(yè)務(wù)支出

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

1370797