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營(yíng)業(yè)稅申報(bào)流程

時(shí)間: 曉鏵971 分享

  營(yíng)業(yè)稅,是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。那么營(yíng)業(yè)稅的稅收流程是怎樣的呢?下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的營(yíng)業(yè)稅申報(bào)流程,希望對(duì)你有用。

  營(yíng)業(yè)稅申報(bào)流程

  1.首先,插入網(wǎng)上報(bào)稅電子鑰匙,打開(kāi)網(wǎng)上自助報(bào)稅系統(tǒng),了解到申報(bào)營(yíng)業(yè)稅的基本路徑

  2.在功能區(qū),可以很清楚的看到營(yíng)業(yè)稅在哪里申報(bào)

  3.申報(bào)新一期的營(yíng)業(yè)稅,首先需要下載,然后點(diǎn)擊建立新期,這時(shí),營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)內(nèi)容就會(huì)自動(dòng)下載

  4.如果想要知道自己申報(bào)的是營(yíng)業(yè)稅的哪些稅種,則需要重新下載納稅核定項(xiàng)目

  5.將納稅金額填入到相應(yīng)的納稅核定項(xiàng)目中

  6.所需納稅金額填寫(xiě)完成后,點(diǎn)擊申報(bào)

  7.會(huì)出現(xiàn)一個(gè)對(duì)話框,填寫(xiě)網(wǎng)絡(luò)登錄密碼后,點(diǎn)擊開(kāi)始

  8.會(huì)有對(duì)話框提示;營(yíng)業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表申報(bào)成功。

  營(yíng)業(yè)稅的稅收特點(diǎn)

  征稅范圍廣

  營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為,涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人 民群眾的日常生活,因而營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展,營(yíng)業(yè)稅的收入也將逐步增長(zhǎng)。

  計(jì)算方法簡(jiǎn)便

  營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額(三者統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額), 稅收收入不受成本、費(fèi)用高低影響,收入比較穩(wěn)定。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率,計(jì)征方法簡(jiǎn)便。

  稅率多樣化

  營(yíng)業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同,它不按商品或征稅項(xiàng)目的種類(lèi)、品種設(shè)置稅目、稅率,而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合性經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)出發(fā),按照不同經(jīng)營(yíng)行業(yè)設(shè)計(jì)不同的稅目、稅率。

  納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)(提供加工、修理修配勞務(wù)除外)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;但是,下列情形除外:

  (一)運(yùn)輸企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  (二)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  (三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  (四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  (五)外匯、有價(jià)證券、期貨買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù),以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  (六)財(cái)政部規(guī)定的其他情形。

  營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)介紹

  依據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定,單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同發(fā)生應(yīng)稅行為,原則上,贈(zèng)與人是需要繳納營(yíng)業(yè)稅的,繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率是5%。

  1、近親屬和具有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人之間贈(zèng)與房產(chǎn),以及發(fā)生繼承、遺贈(zèng)取得房產(chǎn)的,免征營(yíng)業(yè)稅。

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買(mǎi)賣(mài)等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]111號(hào))第二條規(guī)定,個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營(yíng)業(yè)稅:

  (1)離婚財(cái)產(chǎn)分割;

  (2)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

  (3)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

  (4)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

  2、其他人之間的房產(chǎn)贈(zèng)與行為,應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。但若其他人之間贈(zèng)與的房產(chǎn)達(dá)到一定年限的,符合免征營(yíng)業(yè)稅條件的,仍可以免征營(yíng)業(yè)稅,比如,個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)滿5年的住房對(duì)外贈(zèng)與的,可免征收營(yíng)業(yè)稅。

  營(yíng)業(yè)稅的主要計(jì)算方法

  營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率

  1.營(yíng)業(yè)額

  營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無(wú)形資產(chǎn)及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

  2.營(yíng)業(yè)稅稅率

  營(yíng)業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類(lèi)別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運(yùn)輸業(yè)為3%,出售、出租無(wú)形資產(chǎn)為5%,銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)為5%。

  以旅游企業(yè)為例:

  某旅游公司2005年2月取得旅游經(jīng)營(yíng)收入200萬(wàn)元,支付其他旅游企業(yè)接團(tuán)費(fèi)15萬(wàn)元,替旅游者支付餐費(fèi)20萬(wàn)元,宿費(fèi)25萬(wàn)元,門(mén)票費(fèi)20萬(wàn)元,交通費(fèi)60萬(wàn)元,為旅游購(gòu)買(mǎi)贈(zèng)品支付5萬(wàn)元。

  該單位計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=全部收入-稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目

  =200 -(15+20+25+20+60)=60(萬(wàn)元)

  營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率

  =60×5%=3(萬(wàn)元)

  營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅條例》(2009年1月1日起實(shí)施)規(guī)定:第十條 納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的,免征營(yíng)業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定第二十三條 條例第十條所稱營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn),是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。

  營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

  營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

  (一)按期納稅的,為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000-5000元;

  (二)按次納稅的,為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

  省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi),根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

  《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)),自2011年11月1日起施行。該條令的頒布施行目的是為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求,因此,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的部分條款予以修改。

  營(yíng)業(yè)稅部分條款修改內(nèi)容:將《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為:“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:一是按期納稅的,為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元;二是按次納稅的,為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元。”本決定自2011年11月1日起施行。


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