德勤會計師事務(wù)所實習(xí)心得
學(xué)習(xí)是為了更好的豐富自己,而實習(xí)是為了把學(xué)到的東西實踐出來。下面小編為大家整理了德勤會計師事務(wù)所實習(xí)心得,歡迎參考。
德勤會計師事務(wù)所實習(xí)心得篇一
三個月實習(xí),我收獲了很多,不僅強(qiáng)化與提升了專業(yè)知識,還豐富了人生閱歷,讓我悟出了很多為人處事的方法與道理。
我所在的小組負(fù)責(zé)審計建筑行業(yè),客戶是李嘉誠最大的基建公司--長江集團(tuán),所以配置了很多審計資源。被安排到大型審計項目有利有弊,好處是能認(rèn)識大規(guī)模的公司,了解其財務(wù)狀況等內(nèi)部信息,最重要的是可以和同一組的同事相處較長時間,加深了解,工作更默契,尤其是在語言溝通不順暢的情況下;但是大項目的弊端就是做的工作可能很瑣碎,而且量大,聽說有實習(xí)生在項目結(jié)束前每天都在打印、復(fù)印和掃描。
我的第一份工作是檢查會議記錄并入檔。長江集團(tuán)的子公司有六百多家,每家有一本會議記錄,我花了大量時間做這一件事??此坪唵蔚墓ぷ鳎煌淖龇〞_(dá)到不同的效果,只有找到最簡便、效率最高的做法才可以早日完成這份工作、爭取在三個月中盡可能多做不同工作。幾天過后,我對各種會議記錄的內(nèi)容有了大致的印象,按邏輯把相似內(nèi)容歸納在一起,再遇到時提取出來修改下即可。當(dāng)然,內(nèi)容歸納的文件必須在結(jié)束時徹底刪除,這是審計職業(yè)道德的基本要求之一-保密性。
會議記錄不能拿出工作間,每次去查,我都要麻煩前臺的接待員幫忙開門??蛻舨粫苣闶遣皇菍嵙?xí)生,對方只知道你是德勤的審計員;因此,我特別注意自己的形象,也感受到代表一家公司的重大責(zé)任使命。朋友問我為什么老是穿正裝,我認(rèn)為在客戶那里工作,代表公司的形象,各方面都要嚴(yán)格要求自己。
一段時間后,我開始接觸比較重要的測試工作。同事都很耐心地教我,先告訴我測試的目的,然后再說理論上的程序,最后具體到實際操作。我一直很感動、很慶幸自己能遇到這么好的同事,他們那么忙,但還那么耐心地解答我的問題,就連AIC也不例外。當(dāng)工作完成后,回想起最初提的那些問題都會覺得幼稚可笑,但是也就是在這樣的過程中,自己也在逐步提高。
通過這次實習(xí),我對審計實務(wù)的真面貌有了深刻認(rèn)識,回想起以前在課堂上的學(xué)習(xí),與實際操作實在是相差甚大,這也更說明在學(xué)習(xí)過程中理論與實踐相結(jié)合的重要性。
在人際交往與為人處事方面,我也收獲了很多。中注協(xié)的老師在培訓(xùn)的時候告訴我們,不要把個人情緒帶到工作中去。當(dāng)時我還在想,工作就是工作,哪會有什么個人情緒;事實上,當(dāng)一個人情緒不好時會影響周圍的人。在實習(xí)期間,遇到過客戶情緒不好,這時想要對方協(xié)助審計工作就很難;也遇到過同事情緒不好,影響工作配合。我也經(jīng)常反思自己有沒有控制好情緒,以免讓周圍人不舒服。
走之前我的項目經(jīng)理跟我聊了很多,除了工作、同事,還談了生活、理想、職業(yè)生涯,他說最重要的是要清楚目標(biāo),想做什么,要有計劃--在未來五年要做的事。最后,經(jīng)理還給我分享了他認(rèn)為在工作中很重要的三個品質(zhì):第一,要有批判精神。不能別人說什么就信什么,要思考;他還說即便權(quán)威的政府言論,未必是真的,要會判斷。第二,要勇于擔(dān)當(dāng),不要因為比別人工作更累就不爽,應(yīng)該積極幫助同事完成更多的工作。第三,要謙虛,這樣才能看到不足、完善自己。我覺得這三點是經(jīng)理經(jīng)過他多年工作經(jīng)驗積累,總結(jié)出的重要的品質(zhì);很多有才華的人,事業(yè)發(fā)展不順利,就因為不懂為人處事。經(jīng)理說的第一點對于審計職業(yè)尤其重要,如果沒有職業(yè)懷疑態(tài)度,就很難審出問題;第二點,事務(wù)所的工作是繁瑣的,工作量很大,如果沒有勇于擔(dān)當(dāng)?shù)木瘢秃茈y將工作在規(guī)定的時間內(nèi)完成--審計對效率要求極高。第三點,不僅職場上必備,而且是為人的基本原則。
直到離開的時候,我才發(fā)現(xiàn)自己對香港、對一起工作了三個月的同事是多么地不舍,人非草木孰能無情,我竟然也漸漸地、不知不覺中喜歡上了這個地方。記得有一次下雨,我沒帶傘,站在街口過馬路時,旁邊一個香港女孩就把傘撐到了我的頭頂上,她的個子比我小,要費力氣舉高一點才行,我當(dāng)時就特別感動,到地鐵站告別的時候連連對她說謝謝。
我來香港的時候帶了一個箱子和一個書包,離開香港的時候增加了一個旅行袋,但是在我心里,增加的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止一個旅行袋的重量,對審計行業(yè)的全新認(rèn)識、對人生理想的感悟和理解,增加了我人生的分量。初中時的老師給我說過一句刻骨銘心的話:要懷著一顆感恩的心。這次實習(xí)一路走來,需要我感恩的人、事、物實在是太多太多,首先就是學(xué)校的老師,感謝他們對我的教育和培養(yǎng),耐心的教育讓我有了扎實的專業(yè)基礎(chǔ),殷切的期望與信任給了我參與實習(xí)選拔的機(jī)會;其次我還要感謝中注協(xié)的領(lǐng)導(dǎo)和老師們,尤其當(dāng)聽到他們開創(chuàng)這個項目的艱辛歷程,我不得不從內(nèi)心深處發(fā)出由衷的感激,若是沒有他們的堅持,恐怕今天我就沒有機(jī)會能夠參加這個項目,也就不可能會有這次意義非凡的實習(xí)之旅;然后我還要感謝事務(wù)所的同事,他們耐心的幫助讓我順利完成了實習(xí)并且從中獲益匪淺,感謝一起實習(xí)的朋友們,她們的幫助讓我在境外也感受到了普通話的親切。
德勤會計師事務(wù)所實習(xí)心得篇二
德勤華永會計師事務(wù)所是全球“四大”會計師事務(wù)所之一,在中國的業(yè)務(wù)主要是為國內(nèi)企業(yè)、跨國公司以及高成長的企業(yè)提供全面的審計、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢和財務(wù)咨詢服務(wù)。目前德勤是中國大陸及港澳地區(qū)居領(lǐng)導(dǎo)地位的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一,共擁有逾8,000名員工,分布在北京、重慶、大連、廣州、杭州、香港、澳門、南京、上海、深圳、蘇州、天津、武漢和廈門。而我實習(xí)所在,即為德勤深圳分所審計部。
培訓(xùn)的第一天,人力資源管理部部門經(jīng)理Linda就對我們提出了嚴(yán)格的要求,包括培訓(xùn)以及以后工作當(dāng)中需要注意的著裝要求、時間觀念、培訓(xùn)紀(jì)律等等,讓我們初步感受到了作為一個獨立審計的專業(yè)人員須有的職業(yè)和審慎。隨后,合伙人Eric為我們介紹了德勤全球、德勤文化和德勤中國的概括,并且對我們提出了一點期望和要求,希望我們在德勤實習(xí)的期間內(nèi),重點學(xué)習(xí)三樣?xùn)|西:團(tuán)隊合作,人際交往和審計流程。他說,會計師事務(wù)所60%~70%的業(yè)務(wù)都是在1月~4月這四個月里面完成的。所以在這2個月的實習(xí)里面,我們可以深刻地體會到CPA Firm的生活。
之后的三天培訓(xùn)重點都在了解和熟悉德勤審計方法,也就是AS/2系統(tǒng)的學(xué)習(xí)上。這套系統(tǒng),是我們未來工作每天都要用到的必不可少的工具。而所有的學(xué)習(xí)內(nèi)容,都由一套全英文的AS/2系統(tǒng)自學(xué)教程涵蓋,這也極大地考驗了我英文閱讀和理解能力。
培訓(xùn)期結(jié)束之后,我們各自到各自被分配的經(jīng)理(MIC, Manager In Charge)面前報到。在德勤的系統(tǒng)里面查詢到了我的工作安排,我得知我要被派往福州出差2周,跟隨德勤香港分所的同事進(jìn)行華潤混凝土的外勤審計。于是,1月11日,我拖著行李箱,抱著審計底稿,提著電腦登上了深圳飛往福州的飛機(jī),正式開始了我在德勤的實習(xí)工作。
在福州的工作內(nèi)容是華潤混凝土在福州的三個攪拌站的審計。華潤是一家在香港上市的企業(yè),所以由德勤香港分所排出熟悉HK G德勤會計師事務(wù)所實習(xí)心得P的香港同事、深圳分所派出熟悉大陸會計制度的同事協(xié)作完成審計,并且所有的審計底稿,都是用中英雙語寫就。德勤的企業(yè)文化中有一點是節(jié)約成本,要求所有員工出差時如果坐飛機(jī)必須乘坐經(jīng)濟(jì)艙,并且應(yīng)該share rooms(合住酒店房間)。所以和一位香港同事住在同一間房間,讓我對德勤香港分所同事們的工作風(fēng)格有了零距離接觸的機(jī)會。由于我尚未掌握審計流程,所以必須時常向同行的香港前輩請教。
經(jīng)過四天揣摩,我終于對審計流程有了大致了解。我負(fù)責(zé)的工作主要包括:US Test on Unpresented Cheque & OS Test on Unbanked Receipts(未達(dá)賬項測試)、Cut-Off Testing on Stock In & Stock Out(OS,US)(存貨截止性測試)、OS test on Payroll Payment(工資支付高估測試)、OS Test on Ta__ Payment(稅費支付高估測試)、OS test on Purchase(進(jìn)貨高估測試)等等一系列細(xì)節(jié)測試,銀行詢證函收發(fā),被審單位與供應(yīng)商、客戶、關(guān)聯(lián)方往來的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的詢證函收發(fā),以及應(yīng)收、應(yīng)付賬款替代性測試等。
細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試,目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。我的任務(wù)就是根據(jù)樣本設(shè)計計算出抽樣樣本數(shù)量,如果是高估測試,則從被審單位的金蝶財務(wù)系統(tǒng)中查找到賬目,再去核對原始會計證據(jù);如果是低估測試,則相反:先抽出手工賬目的原始憑證以及supporting documents,再去核對財務(wù)系統(tǒng)中的憑證看金額是否重大錯報。這是一項非常細(xì)致的工作,并且要求對各種財務(wù)系統(tǒng)的熟練掌握(被審單位可能使用的是其他版本的財務(wù)軟件,如用友),還要求細(xì)心和耐心。由于客戶財務(wù)部工作人員上班時間都要使用電腦,我只能利用他們午休時間使用他們的電腦查賬,一條一條記錄到AS/2的審計底稿中,所以午飯常常將就著飛快解決。后來我發(fā)現(xiàn),如果能夠熟悉E__cel表格的功能,把賬套從金蝶系統(tǒng)里導(dǎo)出(如果客戶允許),則能簡化很多步驟,減少很多工作量。由于這家企業(yè)是第一次被德勤審計,所以按照審計準(zhǔn)則,有些程序需要查到到2008年的憑證。于是我常常在倉庫里堆積如山的出庫單、入庫單中穿梭翻找,感覺這完全就是一項體力活。
MIC要求我們對所有的銀行存款賬戶發(fā)函,包括零余額的賬戶和本年銷戶的賬號。并且不能只函證銀行存款余額,如果有借款,還應(yīng)包括借款金額。 如是審計同事與客戶一起去銀行函證的,需在函證寫明哪年哪月哪日哪位同事與客戶的誰一起去進(jìn)行的函證。如不是一起函證,則只能接受銀行寄回函證,必須附有銀行回郵信封。我胸前掛著德勤的員工牌,和客戶財務(wù)室的出納一起前往各個銀行詢證。詢證函上要蓋被審單位的公章或者財務(wù)章,如果有多張函證則還需蓋騎縫章,然后前往銀行核對蓋章。同樣是詢證業(yè)務(wù),每個銀行的流程卻是不盡相同的,收費不一樣,要求也不一樣。有的銀行因為很少辦理詢證業(yè)務(wù),對流程不熟悉,這就需要審計人員對具體要求非常熟悉,對于我這樣一個從來沒有處理過詢證的實習(xí)生來說,實在是一個極大的考驗。再和同事多次電話詢問之后,我終于成功拿到了一份詢證函。而其他幾封,則由銀行直接寄給MIC。
銀行存款的詢證函完成了,還有應(yīng)收、應(yīng)付賬款的詢證函。由于三個被審單位的客戶、供應(yīng)商、關(guān)聯(lián)方眾多,三個攪拌站的應(yīng)收、應(yīng)付賬款詢證函加起來,盡然達(dá)到了驚人的五十多份。香港的同事讓我先做替代性測試。于是又是一陣在比山高的原始憑證中的東翻西找。
可是當(dāng)我結(jié)束外勤工作,回到深圳辦公室,把審計底稿交給MIC時,他卻嚴(yán)厲地指出了這樣做的錯誤之處。替代性測試應(yīng)該在在外勤結(jié)束日,函件原件還沒有收回的情況下才能進(jìn)行。而且函證應(yīng)嚴(yán)格在我們的控制下發(fā)出和收回,不能交給客戶自己辦理,否則就是嚴(yán)重違反了審計獨立性。正確的做法應(yīng)該是:在外勤結(jié)束日,函件原件還沒有收回的情況下,分兩種情況考慮:對于距離公司很近的客戶,則將在快出具報告時,對于還沒有收到回函原件的函證再派人去做替代測試;而對于距離公司很遠(yuǎn)的客戶,則應(yīng)在現(xiàn)場作替代測試(如果僅收到傳真件或EMAIL,但沒有收到原件,也應(yīng)先完成替代測試)。
盡管我犯下了如此大的錯誤,但是MIC念在我是實習(xí)生,主要責(zé)任不在我,并沒有責(zé)怪,只是讓我在辦公室里把沒有做好的詢證函全部重新做一遍。五十多份詢證函,首先需要打電話讓客戶蓋好章,快遞到德勤,然后在由我親自寄出去,并且保留郵寄的證據(jù)放入審計底稿。(此舉是為了保證函證確實是在我們的控制之下收發(fā),由此可見德勤審計的嚴(yán)謹(jǐn)和嚴(yán)格。)這些本應(yīng)該在審計現(xiàn)場就完成的任務(wù),在辦公室里面完成起來非常麻煩,花了整整一個星期,才完成了在審計現(xiàn)場可能兩天就完成的工作量。這給了我非常深刻的教訓(xùn)。按照MIC的話說,就是“寧可做慢一點,周全一點,也不要返工?!备疫\的是,MIC就是江財校友,他親自教給了我許多東西,甚至包括怎么用打孔機(jī)打出漂亮的孔、把審計底稿裝訂得整齊美觀這么小的細(xì)節(jié)。
經(jīng)過一個星期辦公室的跟進(jìn)工作,我對審計流程的了解更深了一層。接下來的一個出差去北京的外勤項目,在同行的一位江財學(xué)姐的指導(dǎo)和帶領(lǐng)下,變得順利而有趣起來,學(xué)到的東西也越來越多。
終于所有的審計工作都完成了,而隔天就是除夕夜了。坐在從北京飛往老家的飛機(jī)上,我回顧著這忙碌而充實的39天實習(xí)。翻開培訓(xùn)時的材料,上面清楚地寫著審計業(yè)務(wù)取得成功的要素:
1.審計師的獨立性。
2.了解實體及其環(huán)境。
3.基于風(fēng)險的審計方法。
4.職業(yè)謹(jǐn)慎。
那一刻我才真正理解了這四點的真正的含義。
金融危機(jī)對四大會計事務(wù)所的負(fù)面影響仍未消失,裁員、減薪等種.種原因造成事務(wù)所里人手緊缺,故今年的實習(xí)生可以有機(jī)會接觸到很多放在以前工作了一兩年的人才有機(jī)會接觸到的工作。而與此同時,我們不用像他們那樣,為自己的失誤或者無知負(fù)全責(zé)。實習(xí)期間的工作其并不難,但也有壓力。壓力主要來自于作為新人的我對工作流程不熟悉,花了大心血完成的工作前輩們可能不會滿意,德勤的同事可能并不會因此責(zé)怪我,但是我自己會因為自己專業(yè)知識不扎實、實踐能力差而難過。
可能因為語言障礙或者文化差異的原因,第一個項目的香港同事并不主動告訴我一個全景,需要我一個問題一個問題地問,然后試圖把答案拼接成對審計的整體印象,拼接出我要完成的工作的一個流暢的程序。我在摸索的過程中,常常做到一半發(fā)現(xiàn)有我目前的水平和知識不能處理的問題,再去請教,得到答案之后卻發(fā)現(xiàn)又要返工,所以效率很低,也常常要加班。為了減少信息傳遞過程中的損耗,我在將來的工作中,必須和不同地域、不同性格的同事的處理好關(guān)系并且融洽交流。這對我的人際交往和團(tuán)隊合作能力提出了更高的要求。
德勤有一套非常成熟的審計流程,我在這次實習(xí)的過程中只能接觸和看到其中的一點點。但是管中窺豹,可見一斑。我非常非常想學(xué)到整個的審計流程,理解支持它的原理。盡管實習(xí)過程中每天會加班,工作量大,很累,會犯很多錯,心里會著急,會亂,會害怕,但是還是被這種學(xué)習(xí)的渴望壓制住了。就這么短短2周實習(xí),我已深深為德勤同事們工作的嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)所折服。目前雖然只是做一點簡單的事情,但是這種專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度,如果在小事里面培養(yǎng)起來了,將成為一種習(xí)慣,帶到今后的職業(yè)生涯中去,我覺得對我來說就是很大一種收獲。這對我的學(xué)習(xí)能力提出了更高的要求。
我每天會犯很多很多錯誤,如果能克服犯錯之后的內(nèi)疚和自責(zé)之類的消極情緒,及時總結(jié)和反饋,肯定能學(xué)到很多。我性格里面,有一些弱點,我一直希望能夠擺脫。德勤正好給我一個逼自己成長的環(huán)境。每天都新的挑戰(zhàn),每天都可以進(jìn)步的。這是對我的性格磨煉方面提出了更高的要求。
這次實習(xí)對于我來說,受益匪淺,非一篇實習(xí)報告就能夠全部陳述的。當(dāng)初選擇去深圳、進(jìn)四大的目的,也就是希望借此能給我的整個人生進(jìn)行一個拔高,希望能夠開拓我的眼界,給我未來的職業(yè)發(fā)展帶來更多契機(jī)。我相信盡管會非常辛苦,但是其中的過程,經(jīng)歷過,思考過,一定會對很多事情能產(chǎn)生另一種觀感。我將會好好利用正式入職前的時間,提高自己的專業(yè)理論知識,為將來能更好的工作打下基礎(chǔ)。
德勤會計師事務(wù)所實習(xí)心得篇三
本次實習(xí)時間為______年____月____日至______年____月____日,其中包括了從1月5日到1月8日為止的為期4天的培訓(xùn)。培訓(xùn)之后,對我們所有實習(xí)生的要求就和正式員工一視同仁了。我有幸被派去2個不同的審計外勤項目出差,并且曾在審計外勤工作結(jié)束以后,在辦公室對后續(xù)工作進(jìn)行跟進(jìn)。
德勤華永會計師事務(wù)所是全球“四大”會計師事務(wù)所之一,在中國的業(yè)務(wù)主要是為國內(nèi)企業(yè)、跨國公司以及高成長的企業(yè)提供全面的審計、稅務(wù)、企業(yè)管理咨詢和財務(wù)咨詢服務(wù)。目前德勤是中國大陸及港澳地區(qū)居領(lǐng)導(dǎo)地位的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之一,共擁有逾8,000名員工,分布在北京、重慶、大連、廣州、杭州、香港、澳門、南京、上海、深圳、蘇州、天津、武漢和廈門。而我實習(xí)所在,即為德勤深圳分所審計部。
培訓(xùn)的第一天,人力資源管理部部門經(jīng)理Linda就對我們提出了嚴(yán)格的要求,包括培訓(xùn)以及以后工作當(dāng)中需要注意的著裝要求、時間觀念、培訓(xùn)紀(jì)律等等,讓我們初步感受到了作為一個獨立審計的專業(yè)人員須有的職業(yè)和審慎。隨后,合伙人Eric為我們介紹了德勤全球、德勤文化和德勤中國的概括,并且對我們提出了一點期望和要求,希望我們在德勤實習(xí)的期間內(nèi),重點學(xué)習(xí)三樣?xùn)|西:團(tuán)隊合作,人際交往和審計流程。他說,會計師事務(wù)所60%~70%的業(yè)務(wù)都是在1月~4月這四個月里面完成的。所以在這2個月的實習(xí)里面,我們可以深刻地體會到CPA Firm的生活。
之后的三天培訓(xùn)重點都在了解和熟悉德勤審計方法,也就是AS/2系統(tǒng)的學(xué)習(xí)上。這套系統(tǒng),是我們未來工作每天都要用到的必不可少的工具。而所有的學(xué)習(xí)內(nèi)容,都由一套全英文的AS/2系統(tǒng)自學(xué)教程涵蓋,這也極大地考驗了我英文閱讀和理解能力。
培訓(xùn)期結(jié)束之后,我們各自到各自被分配的經(jīng)理(MIC, Manager In Charge)面前報到。在德勤的系統(tǒng)里面查詢到了我的工作安排,我得知我要被派往福州出差2周,跟隨德勤香港分所的同事進(jìn)行華潤混凝土的外勤審計。于是,1月11日,我拖著行李箱,抱著審計底稿,提著電腦登上了深圳飛往福州的飛機(jī),正式開始了我在德勤的實習(xí)工作。
在福州的工作內(nèi)容是華潤混凝土在福州的三個攪拌站的審計。華潤是一家在香港上市的企業(yè),所以由德勤香港分所排出熟悉HK G德勤會計師事務(wù)所實習(xí)心得P的香港同事、深圳分所派出熟悉大陸會計制度的同事協(xié)作完成審計,并且所有的審計底稿,都是用中英雙語寫就。德勤的企業(yè)文化中有一點是節(jié)約成本,要求所有員工出差時如果坐飛機(jī)必須乘坐經(jīng)濟(jì)艙,并且應(yīng)該share rooms(合住酒店房間)。所以和一位香港同事住在同一間房間,讓我對德勤香港分所同事們的工作風(fēng)格有了零距離接觸的機(jī)會。由于我尚未掌握審計流程,所以必須時常向同行的香港前輩請教。 經(jīng)過四天揣摩,我終于對審計流程有了大致了解。我負(fù)責(zé)的工作主要包括:US Test on Unpresented Cheque & OS Test on Unbanked Receipts(未達(dá)賬項測試)、Cut-Off Testing on Stock In & Stock Out(OS,US)(存貨截止性測試)、OS test on Payroll Payment(工資支付高估測試)、OS Test on Ta__ Payment(稅費支付高估測試)、OS test on Purchase(進(jìn)貨高估測試)等等一系列細(xì)節(jié)測試,銀行詢證函收發(fā),被審單位與供應(yīng)商、客戶、關(guān)聯(lián)方往來的應(yīng)收、應(yīng)付賬款的詢證函收發(fā),以及應(yīng)收、應(yīng)付賬款替代性測試等。 (注:OS指overstatement,US指understatement。)
細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試,目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。我的任務(wù)就是根據(jù)樣本設(shè)計計算出抽樣樣本數(shù)量,如果是高估測試,則從被審單位的金蝶財務(wù)系統(tǒng)中查找到賬目,再去核對原始會計證據(jù);如果是低估測試,則相反:先抽出手工賬目的原始憑證以及supporting documents,再去核對財務(wù)系統(tǒng)中的憑證看金額是否重大錯報。這是一項非常細(xì)致的工作,并且要求對各種財務(wù)系統(tǒng)的熟練掌握(被審單位可能使用的是其他版本的財務(wù)軟件,如用友),還要求細(xì)心和耐心。由于客戶財務(wù)部工作人員上班時間都要使用電腦,我只能利用他們午休時間使用他們的電腦查賬,一條一條記錄到AS/2的審計底稿中,所以午飯常常將就著飛快解決。后來我發(fā)現(xiàn),如果能夠熟悉E__cel表格的功能,把賬套從金蝶系統(tǒng)里導(dǎo)出(如果客戶允許),則能簡化很多步驟,減少很多工作量。由于這家企業(yè)是第一次被德勤審計,所以按照審計準(zhǔn)則,有些程序需要查到到2008年的憑證。于是我常常在倉庫里堆積如山的出庫單、入庫單中穿梭翻找,感覺這完全就是一項體力活。
MIC要求我們對所有的銀行存款賬戶發(fā)函,包括零余額的賬戶和本年銷戶的賬號。并且不能只函證銀行存款余額,如果有借款,還應(yīng)包括借款金額。 如是審計同事與客戶一起去銀行函證的,需在函證寫明哪年哪月哪日哪位同事與客戶的誰一起去進(jìn)行的函證。如不是一起函證,則只能接受銀行寄回函證,必須附有銀行回郵信封。我胸前掛著德勤的員工牌,和客戶財務(wù)室的出納一起前往各個銀行詢證。詢證函上要蓋被審單位的公章或者財務(wù)章,如果有多張函證則還需蓋騎縫章,然后前往銀行核對蓋章。同樣是詢證業(yè)務(wù),每個銀行的流程卻是不盡相同的,收費不一樣,要求也不一樣。有的銀行因為很少辦理詢證業(yè)務(wù),對流程不熟悉,這就需要審計人員對具體要求非常熟悉,對于我這樣一個從來沒有處理過詢證的實習(xí)生來說,實在是一個極大的考驗。再和同事多次電話詢問之后,我終于成功拿到了一份詢證函。而其他幾封,則由銀行直接寄給MIC。
銀行存款的詢證函完成了,還有應(yīng)收、應(yīng)付賬款的詢證函。由于三個被審單位的客戶、供應(yīng)商、關(guān)聯(lián)方眾多,三個攪拌站的應(yīng)收、應(yīng)付賬款詢證函加起來,盡然達(dá)到了驚人的五十多份。香港的同事讓我先做替代性測試。于是又是一陣在比山高的原始憑證中的東翻西找。
可是當(dāng)我結(jié)束外勤工作,回到深圳辦公室,把審計底稿交給MIC時,他卻嚴(yán)厲地指出了這樣做的錯誤之處。替代性測試應(yīng)該在在外勤結(jié)束日,函件原件還沒有收回的情況下才能進(jìn)行。而且函證應(yīng)嚴(yán)格在我們的控制下發(fā)出和收回,不能交給客戶自己辦理,否則就是嚴(yán)重違反了審計獨立性。正確的做法應(yīng)該是:在外勤結(jié)束日,函件原件還沒有收回的情況下,分兩種情況考慮:對于距離公司很近的客戶,則將在快出具報告時,對于還沒有收到回函原件的函證再派人去做替代測試;而對于距離公司很遠(yuǎn)的客戶,則應(yīng)在現(xiàn)場作替代測試(如果僅收到傳真件或EMAIL,但沒有收到原件,也應(yīng)先完成替代測試)。
盡管我犯下了如此大的錯誤,但是MIC念在我是實習(xí)生,主要責(zé)任不在我,并沒有責(zé)怪,只是讓我在辦公室里把沒有做好的詢證函全部重新做一遍。五十多份詢證函,首先需要打電話讓客戶蓋好章,快遞到德勤,然后在由我親自寄出去,并且保留郵寄的證據(jù)放入審計底稿。(此舉是為了保證函證確實是在我們的控制之下收發(fā),由此可見德勤審計的嚴(yán)謹(jǐn)和嚴(yán)格。)這些本應(yīng)該在審計現(xiàn)場就完成的任務(wù),在辦公室里面完成起來非常麻煩,花了整整一個星期,才完成了在審計現(xiàn)場可能兩天就完成的工作量。這給了我非常深刻的教訓(xùn)。按照MIC的話說,就是“寧可做慢一點,周全一點,也不要返工?!备疫\的是,MIC就是江財校友,他親自教給了我許多東西,甚至包括怎么用打孔機(jī)打出漂亮的孔、把審計底稿裝訂得整齊美觀這么小的細(xì)節(jié)。
經(jīng)過一個星期辦公室的跟進(jìn)工作,我對審計流程的了解更深了一層。接下來的一個出差去北京的外勤項目,在同行的一位江財學(xué)姐的指導(dǎo)和帶領(lǐng)下,變得順利而有趣起來,學(xué)到的東西也越來越多。