為了確保事情或工作能無誤進(jìn)行，就常常需要事先準(zhǔn)備方案，方案是為某一行動所制定的具體行動實施辦法細(xì)則、步驟和安排等。那么制定方案需要注意哪些問題呢？以下是小編幫大家整理的審計實施方案，希望對大家有所幫助。

審計實施方案1

(一)、審計方案

如果我所有幸中標(biāo)，我們將實施如下審計方案：

1、成立跟蹤審計小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專業(yè)人員，都具有中級職稱，均為注冊造價工程師;

2、編制詳細(xì)的切實可行的審計方案實施計劃，特別是可能引起造價上升的會審、變更、材料選配、隱蔽驗收等重點部位都親自參加，做好相應(yīng)的記錄，并做好審計日志;

3、及時收集和整理圖紙、會審、變更、試驗、隱蔽驗收、材料價格等各類工程資料，并仔細(xì)復(fù)核確保其真實可靠，為最終的竣工審計打下堅實的基礎(chǔ);

4、采用先進(jìn)完善的方法進(jìn)行跟蹤審計，每位工程師配備一臺筆記本電腦，同時現(xiàn)場配備一臺高保真數(shù)碼智能照相機(jī)，對工程的相關(guān)工序，特別是隱蔽部分都進(jìn)行拍照，并把圖像儲存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計奠定了良好的基礎(chǔ)。

5、最終審計：對于工程的竣工結(jié)算，我們將對所有的資料都與建設(shè)單位、工程實物進(jìn)行核對，首先保證了其第一手資料的有效性，然后仔細(xì)計算，實事xx，客觀公正，極力維護(hù)好建設(shè)單位的利益，使我們的報告能反映出該工程的真實造價。

(二)審計工作步驟：

1、資料收集階段：

合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計圖紙、會審記錄、設(shè)計變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計及前期工程經(jīng)濟(jì)簽證、洽商、補充協(xié)議等資料，并查驗核對其它有關(guān)技術(shù)資料、會議紀(jì)要。隨著工程的進(jìn)展隨時備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實況記錄，掌握現(xiàn)場第一手資料。

2、跟蹤審計和初算階段：

(1)、跟蹤審計：

簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時收集有關(guān)資料，解決現(xiàn)場遇到的有關(guān)問題，并做好現(xiàn)場跟蹤記錄，熟悉設(shè)計圖紙，及時核實設(shè)計變更、隱蔽驗收及其他相關(guān)資料。

(2)、初算：

跟蹤審計期間，一直到竣工驗收之前，進(jìn)行主體工程的工程量(包括基礎(chǔ)和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計算工作。

3、竣工結(jié)算初審：

工程竣工驗收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報告并轉(zhuǎn)交我方后，利用7個工作日對整個工程進(jìn)行初審，其間將隨時向業(yè)主、監(jiān)理單位落實有異議的問題。初審?fù)戤?，向業(yè)主提交初審結(jié)果。

4、竣工結(jié)算會審：

初審?fù)戤吅筮M(jìn)入會審階段。由業(yè)主(監(jiān)理)、施工單位、造價咨詢各方進(jìn)行會審，核對工程量及造價，形成完整的結(jié)算文件。對有爭議的問題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認(rèn)后定案。該階段計劃5個工作日。

5、出具最終審核報告：

在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認(rèn)后，出具最終結(jié)算審核報告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉(zhuǎn)帳工作，并列出應(yīng)扣除的費用，以及竣工決算時應(yīng)注意的工程結(jié)算方面的問題，出具準(zhǔn)確無誤、真實可靠的工程結(jié)算審核報告，該階段計劃用2個工作日。

(三)、審計工作內(nèi)容

1、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的施工圖預(yù)算;

2、對整個項目進(jìn)行施工階段的現(xiàn)場跟蹤勘察;

3、審查勘察設(shè)計合同、施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)備材料購貨合同、分包合同;

4、復(fù)核施工組織設(shè)計(施工方案)中涉及造價方面的經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案;

5、復(fù)核監(jiān)理單位投資控制計劃;

6、提供有關(guān)工程投資方面的咨詢;

7、復(fù)核工程經(jīng)濟(jì)簽證;

8、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的月結(jié)算、年度結(jié)算，為建設(shè)單位調(diào)整投資計劃、動態(tài)控制工程款撥付提供參考意見;

9、為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議;

10、審核工程最終結(jié)算。

(四)審計方法：

如果我所有幸參加工程的跟蹤審計，我們將采用目前國內(nèi)最先進(jìn)的審計手段和方法完成該項審計工作，做到計算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁面美觀大方、一目了然。

(1)、工程量計算采用北京廣聯(lián)達(dá)工程預(yù)算軟件;

(2)、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達(dá)鋼筋統(tǒng)計軟件;

(3)、定額采用青島英特爾公司開發(fā)的在xx省通用的預(yù)算軟件;

(4)、計算書全部采用電子表格打印。

(五)審計所需資料

本工程審計需要下列資料：

1、施工圖(包括建施圖、結(jié)施圖、水施圖、電施圖、設(shè)施圖等);

2、施工圖預(yù)算;

3、圖紙會審記錄;

4、設(shè)計變更記錄;

5、工程經(jīng)濟(jì)簽證;

6、材料簽價單;

7、月結(jié)算(月報量);

8、已審批的施工組織設(shè)計(施工方案);

9、施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同;

10、洽商、補充協(xié)議;

11、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書等。

另外，在審計過程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料(如隱蔽工程驗收記錄)、會議紀(jì)要等。

(六)、合理化建議

1、每月的工程量月報和進(jìn)度報量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審計人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不會超付。

2、我方審計人員均具有較豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗，故工程施工過程中如有設(shè)備、材料選用、施工技術(shù)方案等方面的問題也可邀請我方審計人員參與提供意見。

3、我方審計人員可同時作為業(yè)主的顧問，在一些重大問題的決策等方面提供自己的專業(yè)咨詢服務(wù)。給業(yè)主當(dāng)好參謀，維護(hù)好業(yè)主的合法利益。

4、我方審計人員可參加所跟蹤審計工程的圖紙會審并獨立提出自己的意見。

審計實施方案2

為鞏固和深化城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理成果，提升審計形象，增強(qiáng)群眾衛(wèi)生、文明素質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人民生活環(huán)境，助推我區(qū)創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市工作，根據(jù)《宜賓市創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市指揮部關(guān)于印發(fā)<推進(jìn)國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作實施方案>的通知》（宜市創(chuàng)衛(wèi)指揮部〔20xx〕1號）精神，對照《國家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合我局實際，現(xiàn)就我局推進(jìn)國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作提出以下實施方案：

一、指導(dǎo)思想

圍繞打造宜賓城市副中心的定位，堅持“政府組織、地方負(fù)責(zé)、部門協(xié)調(diào)、群眾動手、科學(xué)治理、社會監(jiān)督、分類指導(dǎo)”的愛國衛(wèi)生工作方針和“條塊結(jié)合、城鄉(xiāng)聯(lián)動、整體推進(jìn)、逐項達(dá)標(biāo)”的原則，對照國家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步整合創(chuàng)建資源，加快城市衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善城市功能，加強(qiáng)和提高城市管理科學(xué)化水平，全面提高城市整體衛(wèi)生和人民群眾健康水平，努力打造生態(tài)宜居、優(yōu)美宜業(yè)、文化宜游的濱江生態(tài)園林城市，促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

二、 創(chuàng)建目標(biāo)

20xx年11月底前，國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作力爭通過省愛衛(wèi)會初檢，并向全國愛衛(wèi)會申報；20xx年，通過全國愛衛(wèi)會對我市創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市的暗訪和技術(shù)評估；20xx年，獲得全國愛衛(wèi)會“國家衛(wèi)生城市”稱號命名。

三、實施步驟

（一）準(zhǔn)備階段（20xx年3月中旬-3月下旬）。對照《國家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》和《宜賓市南溪區(qū)20xx年創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市指標(biāo)任務(wù)分解表》，針對工作的重點和難點，制定創(chuàng)衛(wèi)工作實施方案，全面推進(jìn)我局國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作，力爭20xx年10月底前達(dá)到《國家衛(wèi)生城市標(biāo)準(zhǔn)》。

（二）組織實施階段（20xx年4月上旬-20xx年10月）。依照制定的創(chuàng)衛(wèi)工作實施方案，全面推進(jìn)愛國衛(wèi)生組織管理，健康教育，辦公室秩序和環(huán)境衛(wèi)生，環(huán)境美化，公共場所、生活飲用水衛(wèi)生，傳染病防治，病媒生物防治等創(chuàng)建工作。

（三）迎接省初檢階段（20xx年8月-20xx年11月）。接受省愛衛(wèi)會專家及市、區(qū)愛衛(wèi)主管部門對我局創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市創(chuàng)建工作的技術(shù)指導(dǎo)，按照提出的指導(dǎo)意見，逐項整改提高，全面提升創(chuàng)建水平。力爭20xx年11月底前達(dá)到創(chuàng)建國家衛(wèi)生城市要求，通過初檢。

四、重點工作

1、改造單位公廁，新增洗手臺，安裝抽水馬桶，增加正身鏡，將原有的聲控?zé)魮Q成環(huán)保節(jié)能燈等，使單位公廁干凈整潔，環(huán)境舒適。

2、認(rèn)真做好衛(wèi)生管理與保持。一是重點治理辦公區(qū)域衛(wèi)生環(huán)境，做好各辦公室環(huán)境衛(wèi)生工作。要求桌面擺放整齊，地面清潔無雜物，擺放盆花或盆栽，做到室內(nèi)凈化、香化、綠化。二是重點治理辦公樓周邊衛(wèi)生環(huán)境，要求及時保潔，垃圾及時清理。三是定期到我局的負(fù)責(zé)街面進(jìn)行衛(wèi)生大掃除。

3、全面落實“綠美亮工程”。

（1）綠化工程：以盆栽及花草擺放為重點，走廊、會議室，單位門前擺盆花或盆栽。

（2）美化工程：與提升單位整體形象相結(jié)合，環(huán)境綜合整治要達(dá)到凈化、香化、生態(tài)化標(biāo)準(zhǔn)，力求人居環(huán)境與自然環(huán)境的和諧統(tǒng)一。

（3）亮化工程：辦公樓采光度較好, 公共場所如廁所、走廊安裝并維護(hù)好現(xiàn)有照明燈。

4、全面實施“建栽清工程”。

（1）建：建文化（休閑）場所，成立員工活動室。

（2）栽：栽花草，單位走廊，會議室擺放盆花。

（3）清：清垃圾、清衛(wèi)生死角、清亂扔亂放。

五、保障措施

(一)提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。愛國衛(wèi)生月活動是促進(jìn)愛國衛(wèi)生工作和城鄉(xiāng)環(huán)境治理的助推器，是掀起城鄉(xiāng)環(huán)境整治的大好時機(jī)，單位全體職工務(wù)必要高度重視，做到嚴(yán)密組織，精心策劃，重點突出，使我局衛(wèi)生創(chuàng)建工作不走過場，真正落到實處。

(二)廣泛宣傳，營造氛圍。單位全體職工要充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，廣泛深入地開展衛(wèi)生宣傳和健康教育活動，向廣大群眾普及衛(wèi)生防病知識，倡導(dǎo)健康文明的生活方式，革除“隨地吐痰、亂扔煙頭、亂扔垃圾”等不文明行為。

(三)全面動員，全民參與。全體職工要精心組織，廣泛動員，各辦、股室負(fù)責(zé)人要率先垂范，帶頭參與環(huán)境整治工作。

審計實施方案3

審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計目標(biāo)；

審計目標(biāo)要明確

例如：某部委預(yù)算執(zhí)行審計的審計目標(biāo)為：

“摸清家底”，查清該部門本級各項資金的收支情況；

選擇該部門的重點二級單位開展財政財務(wù)收支審計，揭露嚴(yán)重違規(guī)問題；

審計列入該部門預(yù)算的重點專項資金的合規(guī)和效益情況。

（四）重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估；

（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

1、審計內(nèi)容要具體

審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計事項以及所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)。

審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動（環(huán)節(jié)）或者會計報表項目劃分。

例如：

預(yù)算執(zhí)行審計主要審計事項：預(yù)算批復(fù)、預(yù)算收入、預(yù)算支出、補助地方支出、部門和企業(yè)決算批復(fù)、資金平衡、預(yù)算外資金收支等； 金融審計主要審計事項：存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、其它中間業(yè)務(wù)、資金融通業(yè)務(wù)、聯(lián)行清算業(yè)務(wù)、籌資及投資業(yè)務(wù)等；

企業(yè)審計主要審計事項：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、長期借款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用等。

細(xì)化審計內(nèi)容還包括針對每一個具體審計事項應(yīng)確定所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)。

例如：

貨幣資金審計事項的具體審計目標(biāo)為：確定貨幣資金是否存在；確定貨幣資金收支記錄是否完整；確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

2、審計重點要突出

審計重點是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。

例如：

為實現(xiàn)專項資金合規(guī)和效益審計的目標(biāo)，應(yīng)將預(yù)算支出作為重點審計事項，主要審計部門專項資金預(yù)算安排項目、單位，資金撥付、支出用途及使用效益。重點揭露部門因項目安排不當(dāng)造成專項資金嚴(yán)重滯留或資金損失浪費；不按預(yù)算和項目進(jìn)度撥付專項資金；轉(zhuǎn)移挪用專項資金；以及通過弄虛作假、虛列支出騙取、套取專項資金等問題，評價項目是否達(dá)到預(yù)期效果。

3３、審計的步驟和方法要明確

對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項應(yīng)當(dāng)確定審計的步驟和方法。

例如：

審計庫存現(xiàn)金時，應(yīng)采取的審計步驟和方法主要包括：核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，關(guān)注賬外資金；抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實、完整，核對進(jìn)賬情況；抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項； 驗明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

（六）預(yù)定的審計工作起止時間；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計組組長可以委托有資格的審計人員擔(dān)任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計組組長應(yīng)當(dāng)對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

審計實施方案4

一、服務(wù)信息

目前該項目前期工作正在進(jìn)行，施工招標(biāo)、合同簽訂已經(jīng)結(jié)束，近期將正式進(jìn)入開工建設(shè)階段。我方的主要服務(wù)內(nèi)容是負(fù)責(zé)對工程實施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價跟蹤審計，為建設(shè)單位合理使用資金提供技術(shù)支持與服務(wù)。

二、主要工作

1、對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理，材料設(shè)備采購，價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象。重點檢查：①工程進(jìn)度。②合同實質(zhì)多款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執(zhí)行情況。

4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實情況，為準(zhǔn)確計量掌握真實資料。檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn)確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖紙、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。

6、參與特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書；嚴(yán)格控制管理工程量進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象。

8、按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合格的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料月清月結(jié)，為工程月報的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位，施工單位，監(jiān)理單位審傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。

三、主要措施

工程實驗階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長，變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進(jìn)行審計與控制。

（一）參與施工圖紙會審

了解施工圖紙變更情況，做到心中有數(shù)，并對圖紙會單內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于不合格的內(nèi)容提出參考意見。

（二）對施工組織設(shè)計進(jìn)行評估

對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。

（三）工程進(jìn)度款支付控制

根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計量，參與工程進(jìn)度款支付控制，協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證，及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況。

（四）工程設(shè)計變更的審計與控制

1、對擬進(jìn)行的工程設(shè)計變更進(jìn)行計量與評估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行，最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：

A、對于工面層原設(shè)計不能保證質(zhì)量，設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符，無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進(jìn)行。

B、對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評估，將變更以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠價產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。

C、分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。

2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生。

3、對設(shè)計變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景，變更產(chǎn)生的時間、參與人、工程部位、技術(shù)單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。

4、對設(shè)計變更實施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點：

①設(shè)計變更是否已全部實施。若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費，材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。

②若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。

③特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。

5、對設(shè)計變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任?？赡艿那闆r有以下幾種：

①若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的設(shè)計變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。

②若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成的設(shè)計變更應(yīng)有監(jiān)理單位承擔(dān)一定費用。

③由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。

④由于施工單位的原因，施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。

（五）對工程簽證單進(jìn)行計量與評估

為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖，隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。

在跟蹤審計過程中，我們將從以下幾點進(jìn)行控制：

1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價指導(dǎo)，合同中沒有約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。

2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復(fù)簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。

4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計列在投標(biāo)報價時已含的內(nèi)容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。

真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。

審計實施方案5

為切實加強(qiáng)對集體財務(wù)管理和監(jiān)督，正確評價村干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把我鄉(xiāng)村干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項審計工作落到實處，根據(jù)《 xxx人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)第八屆村民委員會換屆選舉工作實施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號精神，結(jié)合我鄉(xiāng)村集體財務(wù)管理工作實際，特制定本方案。

一、審計目的

通過專項審計，進(jìn)一步加強(qiáng)村干部黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村基礎(chǔ)組織建設(shè)，維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民切身利益，進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度，推動我鄉(xiāng)農(nóng)村財務(wù)管理工作規(guī)范化和制度化建設(shè)，進(jìn)一步提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保第八屆村居委會換屆選舉工作順利進(jìn)行。

二、審計對象

村干部財務(wù)專項審計工作的主要對象是行使村集體財務(wù)審批權(quán)和參與村級經(jīng)濟(jì)活動決策的村兩委成員。

三、審計內(nèi)容

1、集體資產(chǎn)的管理使用情況;

2、財務(wù)預(yù)決算;

3、財務(wù)收支;

4、生產(chǎn)經(jīng)營;

5、項目建設(shè)的發(fā)包管理;

6、集體的債權(quán)、債務(wù);

7、上級劃撥或接受社會捐贈的資金;

8、物資使用;

9、其他需要審計的事項(包括集體土地征用補償費、集體資產(chǎn)經(jīng)營所得、村內(nèi)“”一事一議籌款、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、政府發(fā)放到村到戶的各項補貼資金和物質(zhì)等事項);

10、農(nóng)民群眾要求審計的其他熱點問題。

四、審計依據(jù)

主要依據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度》、《xx省村級財務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計規(guī)定》、《xx省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例》等法律法規(guī)進(jìn)行審計。

五、審計范圍

審計時限為20xx年1月1日以來的村財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，必要時可根據(jù)具體情況追溯和延伸。

六、審計方式

主要由鄉(xiāng)人民政府組織審計小組對各村財務(wù)進(jìn)行審計，并將審計結(jié)果進(jìn)行公示，五天內(nèi)對公示結(jié)果無異議的，維持原審計;

若對公示結(jié)果存有異議，則由鄉(xiāng)審計小組報縣審計小組重新進(jìn)行審計。

七、審計時間

從20xx年9月10日開始，至9月25日結(jié)束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實施方案的時間、期限，排出審計時間表，確保村財務(wù)審計工作在正式選舉前全面完成。

八、審計要求

1、鄉(xiāng)審計小組實施審計要以會計制度和財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格按審計程序辦事。認(rèn)真做好審計筆錄，全面收集審計證據(jù)，做到嚴(yán)肅認(rèn)真、客觀公正、實事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。

2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準(zhǔn)吃拿卡要，不準(zhǔn)借機(jī)刁難，不準(zhǔn)故意泄露審計事項，以保障高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成審計工作。

3、審計報告經(jīng)審計小組全體成員討論后，要與審計對象見面，征詢審計對象的意見。如審計對象提出不同意見的要進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核屬實的應(yīng)予糾正，復(fù)核無誤后應(yīng)向?qū)徲媽ο笞鞒鼋忉尅?/p>

4、審計小組審計結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果及時撰寫審計報告，并作出審計決定或?qū)徲嬕庖姡?月23日前將審計工作總結(jié)及情況統(tǒng)計表報送縣審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站)。

九、組織領(lǐng)導(dǎo)

根據(jù)縣委、縣政府和縣村級換屆領(lǐng)導(dǎo)小組工作安排，縣農(nóng)業(yè)局及相關(guān)部門負(fù)責(zé)全縣業(yè)務(wù)指導(dǎo)，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀(jì)委、農(nóng)推、財政及村財務(wù)代管等相關(guān)部門人員組成審計小組開展村委會換屆村財務(wù)審計工作。由于換屆選舉工作時間緊，任務(wù)重，各鄉(xiāng)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責(zé)任分工，及時部署開展專項審計?？h成立領(lǐng)導(dǎo)小組及審計工作組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站。

在審計過程中，要嚴(yán)格審計工作紀(jì)律，規(guī)范審計操作程序。在對村干部進(jìn)行審計和確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，要堅持實事求是、客觀公正的原則，既要找準(zhǔn)問題，又要肯定成績，分清前任與現(xiàn)任、個人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限。在提出處理建議和審計決定時，要廣泛聽取群眾意見，既不能放縱違紀(jì)違法行為，又不能單純脫離實際情況找問題，挫傷干部的積極性。在審計中查出黨政機(jī)關(guān)干部和村干部侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費等給集體造成損失的，要責(zé)令其如數(shù)退還和賠償，并由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予有關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)政紀(jì)處分;

涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。審計結(jié)束后，審計結(jié)果要向全體村民公開。

十、工作安排

(一)準(zhǔn)備階段(9月10日——15日)

1、建立審計領(lǐng)導(dǎo)工作機(jī)構(gòu)

為切實加強(qiáng)對全縣村干部離任審計工作的指導(dǎo)，縣鄉(xiāng)要建立相應(yīng)的工作指導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話。

2、制定具體審計實施方案

各鄉(xiāng)要結(jié)合各村實際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計方案務(wù)必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。

(二)實施階段(9月15日——9月21日)

根據(jù)審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計小組開展審計工作。對群眾意見大，要求縣級部門審計的由縣級組織人員進(jìn)行審計。

1、進(jìn)行初步調(diào)查，收集有關(guān)資料;

2、總體評價村級財務(wù)運行情況;

3、審查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動，收取有關(guān)審計證據(jù);

4、做好審計工作記錄;

5、整理匯總審計工作底稿;

(三)總結(jié)、公示、上報階段(9月22日——9月25日)

各鄉(xiāng)在審計工作結(jié)束后，要對審計工作進(jìn)行全面總結(jié)，對審計事項作出客觀、公正的評價，撰寫和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時，將審計結(jié)果在鄉(xiāng)、村所在地政務(wù)、村務(wù)公開欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財務(wù)審計工作后，務(wù)必將審計工作總結(jié)和審計情況統(tǒng)計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和省、州業(yè)務(wù)主管部門。

審計實施方案6

首先，非常感謝能夠給我們?yōu)橘F中心提供服務(wù)的難得機(jī)會。幾年來，我公司對幾百個基建項目進(jìn)行了審計，積累了豐富的審計經(jīng)驗。我公司擁有一批高素質(zhì)、高效率、經(jīng)驗豐富的注冊造價工程師和注冊會計師隊伍。我們將在該項目的審計、咨詢服務(wù)工作中秉承***“內(nèi)審增值”的審計服務(wù)理念，嚴(yán)格堅持實事求是、客觀公正的獨立審計原則，正確評價貴中心基建項目的理情況，保證為委托單位提供真實可信的工程造價概、預(yù)、結(jié)算審核報告；并在項目全過程中，隨時為貴中心提供基本建設(shè)造價與咨詢方面的服務(wù)。

我們將力求在公正合理、實事求是的基礎(chǔ)上盡可能的為貴單位節(jié)約建設(shè)資金，竭力保證按照貴單位的要求和國家相關(guān)文件規(guī)定，保質(zhì)按期地完成審計、咨詢?nèi)蝿?wù)?，F(xiàn)根據(jù)貴單位對基建項目服務(wù)的要求，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和財政部對建設(shè)資金管理的的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建設(shè)項目的實際情況，編制服務(wù)實施初步工作方案。

一、審計、咨詢目的

(一)合規(guī)性：通過對基本建設(shè)項目概(預(yù))算、結(jié)算審核，規(guī)范建 設(shè)行為，在工程造價的重大方面及時提出意見和建議，提請業(yè)主和投資單位適時處理解決，避免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象，使項目順利建成。能經(jīng)的起上級國家機(jī)關(guān)的審計、監(jiān)督和考核，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，并充分維護(hù)國家和***有限公司正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。

(二)經(jīng)濟(jì)性：通過對建設(shè)項目審核，規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作， 節(jié)約基建資金，提高投資效益；對重大異常現(xiàn)象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高國有建設(shè)資金的使用效益。

(三)提供技術(shù)支持：協(xié)助業(yè)主單位對基本建設(shè)資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，審查和評價基本程序的合規(guī)合法性，出具咨詢意見。通過對基本建設(shè)項目審核，保證建設(shè)資金合理、合法使用，及時總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，協(xié)助業(yè)主健全規(guī)章制度，促進(jìn)和加強(qiáng)項目建設(shè)管理為，為業(yè)主提供技術(shù)支持和管理咨詢。

二、審計、咨詢依據(jù)

(一)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》

(二)《國有建設(shè)單位會計制度》

(三)《國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定》

(四)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》

(五)《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》

(六)《財政投資項目審核操作規(guī)程》(試行)

(七)《國務(wù)院關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目實行資本金制度的通知》

(八)《關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》

(九)《財政部關(guān)于加強(qiáng)專項資金撥款管理的通知》

(十)《國家計委關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》

(十一)《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項目工程預(yù)(結(jié))算、竣工決算審查管理規(guī)定的通知》

(十二)財政部財協(xié)字(1999)103號《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工 程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》；

(十三)工程招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)書、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知 (十四)工程施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同及其他有關(guān)合同、工程設(shè)計變更通知單

(十五)工程施工圖紙

(十六)國家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范

(十七)項目立項有關(guān)批復(fù)文件、批準(zhǔn)的設(shè)計概算書和修編概算書 (十八) 與工程項目相關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市場信息

(十九)其他法律法規(guī)

(二十)委托單位對于該項目審計的要求

三、審計、咨詢服務(wù)內(nèi)容及重點

按“邀請函”對服務(wù)范圍和內(nèi)容的要求，工程造價咨詢、審計提供下列服務(wù)：

1、維修工程概(預(yù))算審計；

2、維修工程結(jié)算審計；

3、工程造價咨詢。

要實現(xiàn)本次審計和造價咨詢控制目標(biāo)，首先需對工程造價控制的風(fēng)險因素進(jìn)行分解，其中對于工程設(shè)計調(diào)整及變更、洽商變更、工期調(diào)整以及非標(biāo)準(zhǔn)選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩(wěn)定、匯率波動、國家法規(guī)規(guī)范變更等不可控制因素，主要通過設(shè)置適當(dāng)?shù)暮贤瑮l款，將部分風(fēng)險實行轉(zhuǎn)移，從而降低造價控制風(fēng)險。本次審計、咨詢服務(wù)內(nèi)容細(xì)分為：

建設(shè)項目管理審核，咨詢：

1．檢查建設(shè)項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

2．核實項目建設(shè)管理制度執(zhí)行情況，檢查是否實行項目招投標(biāo)管理，是否實行項目法人制、合同制、監(jiān)理制和施工安全、質(zhì)量監(jiān)督備案；

3．檢查建設(shè)單位的內(nèi)部工程管理制度的設(shè)立和執(zhí)行情況；

4．了解建設(shè)單位基建資料的歸集、整理和存檔情況，檢查送審資料完整性、合法性；

5．了解工程項目的組織管理模式，結(jié)合模式特點審核其整體項目的組織管理工作。

6．在實施過程中，針對建設(shè)項目管理，尤其是涉及工程造價的監(jiān)控與管理，提供及時、全面的咨詢服務(wù)，力爭達(dá)到“事前控制’’的效果。

建設(shè)項目工程概、預(yù)算、結(jié)算審核與咨詢：

1．檢查項目概、預(yù)算的合法性，復(fù)核建安投資的單位指標(biāo)，審核工程造價控制的合理性；根據(jù)需要，提供咨詢服務(wù)；

2．審核已完成項目結(jié)算書的合法性、正確性，計算、審核已完成項目建安投資的各項組成，審核工程造價的真實性；根據(jù)需要，提供咨詢服務(wù)；

3．根據(jù)工程實際投資與概算投資進(jìn)行造價對比分析，檢查項目概預(yù)算執(zhí)行情況；

4．其他與工程造價相關(guān)的咨詢服務(wù)。

根據(jù)審計項目的特點和本工作方案確定的審計內(nèi)容，對貴中心建設(shè)項目主要確定以下審計重點：

(一)基本建設(shè)程序合規(guī)性審計

基建程序?qū)徲嫅?yīng)以項目開工前基建管理程序符合性審計為主，重點審計以下內(nèi)容：

1．重點檢查建設(shè)工程前期是否有項目建議書、可行研究報告、國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的投資估算，審核項目立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審核建設(shè)項目前期征地、拆遷等前期工作合規(guī)合法性；

2．檢查項目開工手續(xù)是否齊全。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標(biāo)確定過程， 以及業(yè)主指定分包工程的招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》規(guī)定應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的加工材料、設(shè)備材料采購及其他服務(wù)項目。

3．審計建設(shè)項目是否全面推行合同制；審核項目各項經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實性；審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方式、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面。

審計實施方案7

一、編制依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實施方案。

二、被審計單位基本情況

按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算（決算）情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計項目需調(diào)查項目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。

三、審計目標(biāo)

通過審計，揭示建設(shè)項目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對建設(shè)項目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。

四、重要性的確定和審計風(fēng)險的評估

（一）確定重要性水平

本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平＝判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。

（二）審計風(fēng)險的評估

本次審計將可以接受的審計風(fēng)險水平確定為5%。

根據(jù)對被審計單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對該單位的固有風(fēng)險評估為中度風(fēng)險，固有風(fēng)險水平取值為75%。

通過對內(nèi)部控制制度的初步測評，該單位的控制風(fēng)險評估為中度風(fēng)險，控制風(fēng)險水平取值為50%。

根據(jù)計算公式：可接受檢查風(fēng)險=可以接受的風(fēng)險/(固有風(fēng)險×控制風(fēng)險)，計算出可接受檢查風(fēng)險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險，保證程序為86%，則實質(zhì)測試的性質(zhì)為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。

對審計風(fēng)險有較大影響的主要是以下兩個方面：

1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對工程造價及投資額準(zhǔn)確性的影響；

2.審計人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。

五、審計范圍

對XX工程項目預(yù)算執(zhí)行（竣工決算）情況進(jìn)行審計，并可延伸審計與建設(shè)項目直接相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。

六、審計內(nèi)容和重點

（一）審計內(nèi)容

1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許

可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項目是否實行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。

2.審查建設(shè)項目工程直接費用（造價）的構(gòu)成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結(jié)算的真實性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計算是否正確；工程的計價是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復(fù)計算工程量、高套定額、提高取費標(biāo)準(zhǔn)和材料價格、重復(fù)計算費用等問題。

3.審查項目財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專項資金；是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況；審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款；竣工決算審計應(yīng)重點審查工程待攤投資支出（工程前期、間接費用）歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實，有無將不應(yīng)納入的費用納入了待攤投資。

（二）重要審計事項的審計步驟和方法

1.招投標(biāo)程序?qū)徲?/p>

收集立項資料及投資計劃、招標(biāo)文書等相關(guān)文件資料，審查該項目的投資規(guī)模是否達(dá)到招投標(biāo)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，招標(biāo)過程是否對投標(biāo)對象的資格進(jìn)行了審查，參加投標(biāo)的單位是否

符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查，有無招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過程的依據(jù)是否充分、合法。

2.工程結(jié)算審計

首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向；之后計算工程量并與施工單位進(jìn)行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進(jìn)行核實、確定。工程量應(yīng)邊核對確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計價原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結(jié)算造價。最后，將審定工程結(jié)算造價結(jié)果和有關(guān)問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。

3.待攤投資費用審計（竣工決算審計）

收集勘察、設(shè)計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關(guān)會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。

七、審計工作時間

（一）審計準(zhǔn)備階段

包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計實施方案和送達(dá)審計通知書三個階段的時間。

（二）審計實施階段

包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求

八、總結(jié)反思

審計實施方案8

一、抗旱專項資金跟蹤審計的目標(biāo)

通過跟蹤審計一是摸清抗旱專項資金的總體規(guī)模、構(gòu)成及其分配和使用情況；二是查處抗旱專項資金管理和使用中存在的截留、滯留、擠占、挪用、虛報冒領(lǐng)、揮霍浪費及侵占貪污等嚴(yán)重?fù)p害群眾利益的違法違紀(jì)問題；三是對有關(guān)部門或單位在抗旱專項資金管理和使用中存在的問題，加以揭露并依法予以糾正和處理；四是對抗旱專項資金管理、使用情況進(jìn)行綜合評價，對存在的主要問題，認(rèn)真進(jìn)行分析研究，提出具體的意見和建議，促使進(jìn)一步加強(qiáng)對抗旱專項資金的管理，提高資金的使用效益。

二、抗旱專項資金跟蹤審計的范圍及對象

20xx年縣財政、民政及有關(guān)部門和單位對抗旱專項資金和社會捐贈抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。跟蹤審計財政、民政、接受社會捐贈抗旱救災(zāi)款物的相關(guān)部門，以及具體使用抗旱專項資金和捐贈抗旱款物的有關(guān)部門、單位和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及村民委員會。

三、抗旱專項資金跟蹤審計的內(nèi)容

對抗旱專項資金和捐贈款物管理使用情況的跟蹤審計，主要包括以下內(nèi)容：

（一）20xx年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府安排的抗旱專項資金、社會捐贈抗旱救災(zāi)款物的總體規(guī)模，并對資金和物資的管理使用情況及使用效果進(jìn)行綜合分析和總體評價。

（二）20xx年中央和省、市、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）抗旱專項資金的安排、撥付、使用情況。跟蹤審計抗旱專項資金在會計核算和管理方面內(nèi)控制度的健全性、有效性，財政、民政等有關(guān)部門分配抗旱專項資金是否公平、公正，是否按預(yù)算安排支出，按計劃進(jìn)度及時、足額撥付資金和物資，有無不落實和欠撥、滯留抗旱救災(zāi)專項資金的問題，具體執(zhí)行單位是否將抗旱救災(zāi)資金和物資及時如數(shù)發(fā)放到位。

（三）社會捐贈抗旱救災(zāi)款物的管理和使用情況。主要跟蹤審計接受社會捐贈抗旱款物的內(nèi)控制度是否健全有效，收入是否完整，并向捐贈人開具合法、有效收據(jù)；捐贈物資是否登記造冊，賬物是否相符；捐贈款項是否按規(guī)定存入財政專戶，捐贈的款物是否及時分配，使用是否有效。

（四）抗旱專項資金是否專款專用，并遵循重點使用原則?？购蒂Y金和社會捐贈款物的分配、使用和發(fā)放過程中是否堅持公平、公正原則；分配依據(jù)的正確性和分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性；有無隱瞞、套取、截留、轉(zhuǎn)移、抵扣、挪用抗旱資金和物資等問題；有無貪污、私分、克扣抗旱資金及物資的問題；抗旱物資采購管理是否規(guī)范，有無利用工作職務(wù)之便，謀取私利的問題；有無用抗旱資金購買交通工具、通訊工具、彌補行政經(jīng)費、亂發(fā)補助等問題；有無擴(kuò)大抗旱資金及物資的使用范圍，方便親友或平均分配的問題；基層發(fā)放抗旱資金及物資是否堅持民主評議、登記造冊、張榜公布、公開發(fā)放的程序，有無虛報冒領(lǐng)、損失浪費問題。

四、組織與分工

為確?？购祵ｍ椯Y金跟蹤審計工作順利實施，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定，成立抗旱資金跟蹤審計領(lǐng)導(dǎo)小組，其組成人員如下：

組長：段連毓（局長）

副組長：趙宏專（副局長）

成員：趙正堂（副局長）楊忠坤陳加國楊有恩

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)本次跟蹤審計協(xié)調(diào)、匯總和有關(guān)文件起草工作。辦公室設(shè)在行政事業(yè)審計科，辦公室主任由楊忠坤擔(dān)任。并由行政事業(yè)審計科具體負(fù)責(zé)實施此次抗旱資金跟蹤審計工作。

五、相關(guān)要求

（一）高度認(rèn)識抗旱救災(zāi)款物跟蹤審計工作的重要性、效益性和緊迫性?？购蒂Y金是受災(zāi)群眾的“救命錢”，審計人員要高度重視抗旱資金跟蹤審計工作，保證審計工作質(zhì)量。

（二）切實履行審計職責(zé)，加強(qiáng)審計監(jiān)督，對抗旱救災(zāi)款物的審計監(jiān)督要提前介入、事中監(jiān)督、全程跟蹤，摸清抗旱資金和捐贈抗旱款物的總體情況。主動與財政、民政、縣總工會等部門聯(lián)系，重點查清財政專項資金的安排、撥付情況以及捐贈款物的接受、分配、撥付和使用情況。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，注意工作方法，要通過扎實有效的監(jiān)管工作，保證抗旱救災(zāi)款物全部都用于受災(zāi)群眾，發(fā)揮最大效益，為奪取抗旱救災(zāi)全面勝利作出審計機(jī)關(guān)應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（四）及時向有關(guān)部門報送抗旱救災(zāi)款物審計情況，審計局將向社會公告全縣抗旱救災(zāi)款物管理使用的審計結(jié)果。

（五）切實加強(qiáng)協(xié)作與配合，及時上報抗旱救災(zāi)款物情況。凡涉及抗旱資金和捐贈抗旱款物的部門和單位,認(rèn)真安排專人負(fù)責(zé)，于每月20日前將資金撥付管理使用情況形成書面材料報送縣審計局行政事業(yè)科，并相應(yīng)報送電子文檔。

審計實施方案9

根據(jù)集團(tuán)公司黨群工作部（組審字第20xx001號）通知，要求對**公司原董事長**同志開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，為明確審計目的、范圍，突出審計重點，確保工作質(zhì)量、實現(xiàn)工作目的，制定本方案。

一、審計目的

1、審核**同志離任時點**公司真實的財務(wù)狀況、任期內(nèi)經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量情況；其中離任時點的財務(wù)狀況，核實企業(yè)20xx年底凈資產(chǎn)是審核重點。

2、審核任期內(nèi)在經(jīng)營管理方面制度的健全性和執(zhí)行的有效性，重大決策正確適當(dāng)情況。其中項目管理現(xiàn)狀及現(xiàn)有的經(jīng)營模式是審計重點。

3、審核任期內(nèi)重大投資、重大訴訟擔(dān)保情況。審核遵守法律、法規(guī)、廉潔自律情況；

4、對**同志進(jìn)行客觀評價、出具審計報告。

二、審計范圍

1、時間范圍

***同志任期自**年**月至**年**月，本次審計時間范圍即此期間，涉及的重大事項必要時將延伸追溯審計相關(guān)年度。資產(chǎn)負(fù)債審定兩個時點，即接任起點和離任終點。

2、資料范圍

20xx年納入報表合并范圍的全部企業(yè)。與此次離任審計相關(guān)的、有可能產(chǎn)生重要影響的資料。任期內(nèi)公司修訂、執(zhí)行的所有管理制度、規(guī)章；

財務(wù)資料；統(tǒng)計資料；工程資料等。

三、審計策略

根據(jù)本次審計目的，嚴(yán)格按內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，采用控制測試與實質(zhì)性測試、抽樣審計和詳細(xì)審計相結(jié)合的審計策略，具體如下：

⑴通過座談的形式對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查和了解，采取形式：對班子成員及各部門負(fù)責(zé)人做訪談，訪談前做好方案。重點了解領(lǐng)導(dǎo)班子成員的情況及分工、人員結(jié)構(gòu)狀況、項目部建制情況。

⑵根據(jù)內(nèi)部控制測試情況確定審計的重點內(nèi)容，采取的方法：查閱公司各項制度文件、會議記錄、詢問相關(guān)人員等。

⑶按照業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行實質(zhì)性測試，主要內(nèi)容為資產(chǎn)、負(fù)債項目。

⑷本次審計，對截止20xx年末財務(wù)狀況審核的實質(zhì)性測試要求進(jìn)行詳細(xì)審計。

四、審計重點內(nèi)容、審計分工。

本次審計小組負(fù)責(zé)人：**，參審人員：**、**、**。

（一）符合性測試階段的審計重點內(nèi)容（對控制環(huán)境的了解）

1、**公司機(jī)構(gòu)設(shè)置及各部門的職責(zé)、組織結(jié)構(gòu)圖、人員狀況等基本情況；所屬項目部建制情況（包括項目名稱、成立時間、負(fù)責(zé)人等）。特別要求關(guān)注人員結(jié)構(gòu)。

2、對項目部的管理模式（直屬、合作或其他），所簽署的管理協(xié)議書以及對項目部管理的相關(guān)制度。此項可列明細(xì)表，包含上交管理費比例、聯(lián)系人等情況。

3、公司執(zhí)行的所有管理制度、規(guī)章

4、公司董事會、經(jīng)理辦公會會議紀(jì)要和有關(guān)決議

5、公司公章、合同章、財務(wù)專用章等有關(guān)印鑒的用印記載

6、薪酬臺賬（包括薪酬、保險公積金、福利費）（期間：20xx年10月—20xx年12月）、104表（期間：20xx年—20xx年）

7、合同臺帳（在施工程情況、建造合同明細(xì)表）

8、對外投資情況（見所屬被投資企業(yè)及經(jīng)濟(jì)實體表）

9、重大擔(dān)保訴訟事項、重大資產(chǎn)處置事項（見重要情況說明）

了解企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和存在的風(fēng)險，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件及執(zhí)行中生成的文件和記錄；機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及各部門的職責(zé)；關(guān)注被審計單位的會議紀(jì)要和決議；

了解投資、抵押、購置重要資產(chǎn)和簽訂重要合同、協(xié)議是否經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子討論或集團(tuán)批準(zhǔn) (摘錄或復(fù)印有關(guān)協(xié)議)；

分工：此項工作由**負(fù)責(zé)完成，時間計劃5個工作日，即審計進(jìn)駐日開始，5日內(nèi)完成。

（二）實質(zhì)性測試階段的重點審計內(nèi)容

本次審計，按具體審計目的逐項展開。

索取資料內(nèi)容：

1、20xx年12月31日**公司納入報表合并范圍的全部企業(yè)的財務(wù)報表及科目余額表（最末級科目）,歷年審計報告。

2、企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部帳戶明細(xì)表，包括已經(jīng)注銷的帳戶。

3、實物資產(chǎn)盤點情況（見資產(chǎn)盤點表）

4、按年度統(tǒng)計完成的收入、利潤及上交稅金情況表

實質(zhì)性測試過程中，以20xx年末為重點審核內(nèi)容，兩個時點財務(wù)狀況的審核由一人完成，如：負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審核的組員同時做兩具時點的

工作底稿，格式可為：

項目 20xx年10月末余額 20xx年末余額

通過審核確認(rèn)：潛虧等資產(chǎn)損失、欠繳稅款情況、對外債務(wù)情況（其中明確未執(zhí)行完畢的被訴案件情況）、欠職工工資保險等福利費情況。統(tǒng)計出任期內(nèi)償還債務(wù)情況，包括償還欠職工債務(wù)、外債、欠稅、銀行貸款。在審計過程中關(guān)注公司實物資產(chǎn)盤點情況，要求提供盤點表、盤點總結(jié)等材料，對重要固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤，做好詳細(xì)記錄。

資產(chǎn)負(fù)債項目逐一審核，其中重點審核20xx年末在施工程情況，確定潛盈（虧）數(shù)額。

2、任期內(nèi)經(jīng)營成果的審核。向財務(wù)索取審計期間內(nèi)的利潤匯總表，參考?xì)v年審計報告。

3、任期內(nèi)現(xiàn)金流量的審核。審核現(xiàn)金流量表的真實性，結(jié)合任期內(nèi)利潤情況進(jìn)行分析性復(fù)核。關(guān)注銀行貸款任期內(nèi)的償還、續(xù)貸情況；對外借款情況。

4、近三年固定費用水平審核。

5、資金管理情況。截止20xx年末銀行賬戶使用情況。

⑴取得并審查銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表、銀行存款賬面余額，一一核對，保證銀行存款的真實、合法、完整。重點關(guān)注長期未達(dá)賬項。如有借用賬號，也納入審核范圍。

⑵現(xiàn)金盤點不要在進(jìn)駐日開展，任擇某日進(jìn)行。

分工：以上由工作由**完成。

（三）工作時間安排

計劃現(xiàn)場工作時間： 10個工作日。自20xx年3月20日至 3月 30日。

整理底稿、出具審計報告初稿：5個工作日。自20xx年 4 月1 日至5日。

交換意見：10個工作日。自20xx年4月6日至 15 日。

總體計劃在4月20日前提交審計報告。

五、審計要求

1、審計時嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則和本方案的要求認(rèn)真、準(zhǔn)確、詳細(xì)地編制審計工作底稿，對有問題的事項要做好審計記錄，并及時復(fù)印原始憑據(jù)等相關(guān)資料。現(xiàn)場審計過程中注意隨時溝通。項目負(fù)責(zé)人及時對其他人員的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。

2、工作過程中，1-2工作日應(yīng)進(jìn)行小結(jié)，由項目負(fù)責(zé)人完成，統(tǒng)計審計進(jìn)度，適時調(diào)整工作方案。

審計實施方案10

根據(jù)成都市金堂縣審計局委托，由我公司承擔(dān) “金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目竣工結(jié)算審計”工作。根據(jù)金堂縣審計局工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)約定書（20xx年13號）中有關(guān)要求和金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目工程特點，制訂如下工程結(jié)算審計實施方案。

一、工程概況

金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目位于四川省成都市金堂縣三星鎮(zhèn)星月村垃圾處置場內(nèi)，包含生活垃圾處置場、滲濾液處置站工程，設(shè)計規(guī)模：進(jìn)水120m3,出水口80m3/d。滲濾液處理及廠區(qū)內(nèi)部分設(shè)施的建筑施工，滲濾液處理采用“A2/O+MBR+納濾”相結(jié)合的處理工藝，處理后的出水含達(dá)到《生活垃圾填埋場污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB16889-20xx）表2中的排放標(biāo)準(zhǔn)。工程內(nèi)容：垃圾場內(nèi)的總平施工、綜合用房建筑、裝飾以及設(shè)備安裝施工、設(shè)備間的建筑、裝飾以及設(shè)施施工、門衛(wèi)室的建筑、裝飾及其安裝施工、污水處理池的施工以及設(shè)備安裝施工等。

二、人員組織與分工

根據(jù)我公司結(jié)算審核的三級復(fù)核制度，由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織經(jīng)驗豐富的土建、水電、暖通空調(diào)等各專業(yè)的造價工程師組成工程結(jié)算審核組。即：由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，項目審計組設(shè)項目經(jīng)理1人，項目組長1人，土建專業(yè)造價人員1人，安裝專業(yè)造價人員2人。具體分工為

各專業(yè)的造價工程師負(fù)責(zé)工程量計算、復(fù)核、資料收集與分析等具體審核工作；項目經(jīng)理負(fù)責(zé)檢查復(fù)核工程審核質(zhì)量及與外界一般聯(lián)系協(xié)調(diào)工作；總工程師負(fù)責(zé)對經(jīng)項目經(jīng)理審核后的結(jié)算審核報告、結(jié)算審核書等進(jìn)行總體審核和技術(shù)把關(guān)，涉及造價爭議方面工作的協(xié)調(diào)管理等；結(jié)算報告初稿經(jīng)總工程師審核無誤后出具并送審計局復(fù)核。

項目組人員及工作安排初步如下：

項目經(jīng)理：劉 萍 工程師 全國造價工程師 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 項目組長：代孟生 工程師 全國造價員（審） 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 土建人員：李安浩 工程師 全國造價員（審） 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 安裝人員：何宇瓊 工程師 全國造價員（審） 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 唐德華 工程師 全國造價員（審） 手機(jī)：xxxxxxxxxxx 土建專業(yè)造價人員負(fù)責(zé)處理工藝（污水處理池的修建）、綜合用房、設(shè)備間、門衛(wèi)室的建筑、裝飾項目的竣工結(jié)算審計。

安裝專業(yè)造價人員負(fù)責(zé)總平、處理工藝、綜合用房、設(shè)備間、門衛(wèi)室的管道敷設(shè)、電纜敷設(shè)、設(shè)備安裝、系統(tǒng)集成、調(diào)試等工程項目的竣工結(jié)算審計。

三、審計時間和質(zhì)量控制

根據(jù)金堂縣審計局工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)約定書（20xx年13號）中有關(guān)要求，在20xx年05月19日完成金堂縣三星垃圾處置場二期工程項目竣工結(jié)算審計報告。據(jù)此，工程結(jié)算審核時間安排計劃如下：

我公司爭取在施工單位積極配合及資料完備的基礎(chǔ)上25天內(nèi)完成所有工程結(jié)算審計工作并出具審核報告書商榷意見稿。具體時間安

排：熟悉各項竣工資料3天，進(jìn)行現(xiàn)場查勘1天，完成工程量計算及上機(jī)（包括新增組價）全部計算時間10天，請施工單位進(jìn)行工程量核對5天，工程量核對完成后上機(jī)調(diào)整3天，我公司內(nèi)部復(fù)審2天，最后出具審核報告的商榷意見稿并送委托單位復(fù)審。

在審計中嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策法規(guī)和工程造價管理部門及審計局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；認(rèn)真閱讀招投標(biāo)文件、合同，審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題或資料不齊應(yīng)及時向委托單位作書面反映，決不能與被審計方私下接觸及告訴對方通訊方式，資料的增補必須由委托單位確認(rèn)后轉(zhuǎn)交給我公司。

四、工程審計地點和審計方法

1、審計工程量的地點和方式按委托單位要求為就地審計，每天作好審計記錄及工作進(jìn)展情況，審計中爭議較大的問題及時以書面形式向委托單位反映。審計完成后初審結(jié)果先經(jīng)委托單位會審，會審后由再通知被審計方，終審結(jié)果必須由被審計方、審計方簽字認(rèn)可，作為最終審計報告。

2、審計方法及要求

1）、核對合同條款及招投標(biāo)文件，竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件及招投標(biāo)文件要求，實際工程量是否與竣工資料相符合，合同的要求是否與招投標(biāo)文件相符。工程造價的核定應(yīng)與招投標(biāo)文件、合同約定相符合，才能進(jìn)行工程結(jié)算。

2）、審計竣工結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽驗收記錄簽字手續(xù)是否完備，核查簽證資料是否與竣工圖相重復(fù)等。

3）、設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)、監(jiān)理單位審查同意、簽證才能列入結(jié)算。

4）、竣工結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，并按國家統(tǒng)一的計算規(guī)則計算工程量。

5）、嚴(yán)格按招投標(biāo)文件及合同，標(biāo)內(nèi)工程嚴(yán)格執(zhí)行投標(biāo)清單單價，標(biāo)外工程應(yīng)嚴(yán)格審計量、價，標(biāo)外工程的材料單價按相關(guān)規(guī)定及合同約定執(zhí)行。

6）、工程的取費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按施工單位取費證、合同約定及有關(guān)造價規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

7）、施工組織措施費嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程項目施工安全評價書》中由主管（安檢）部門所評定、核定的分值計取施工組織措施費率。

五、審計目的及審計內(nèi)容

根據(jù)委托單位有關(guān)要求，通過對項目工程造價的真實性、合法性、和效益性進(jìn)行審計鑒證，保證建設(shè)工程造價真實、準(zhǔn)確、為工程決算及審計固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。

工程結(jié)算審計的主要工作內(nèi)容：對建設(shè)單位移交的工程結(jié)算書進(jìn)行審計，重點是依據(jù)施工合同、補充協(xié)議、竣工圖紙、施工過程中監(jiān)理與業(yè)主審批的簽證和變更文件，對各個分項工程的造價通過詳細(xì)的工程量計算、定額套用及有關(guān)費用的計取，合理的確定工程造價，并與被審計單位人員進(jìn)行核對，出具工程造價結(jié)算審計報告。

六、審計依據(jù)

1、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》；

2、建設(shè)部（149）號令《工程造價咨詢單位管理辦法》；

3、財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》；

4、金堂縣審計局工程結(jié)算審核業(yè)務(wù)約定書（20xx年13號）

5、招投標(biāo)書、招標(biāo)文件、工程承包合同、工程竣工圖、現(xiàn)場簽證單及工程結(jié)算的計量支付依據(jù)、計量支付清單等相關(guān)資料；

6、施工同期國家有關(guān)工程造價和工程結(jié)算方面的規(guī)定等。

七、工程造價結(jié)算審計的重點

工程結(jié)算的審計，主要是工程量是否正確、單價是否合理、費用的計取是否準(zhǔn)確等方面為重點，在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、招標(biāo)答疑、協(xié)議、會議紀(jì)要以及地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄等竣工資料，按照有關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行計算核實，重點及方法如下：

（一） 項目相關(guān)資料審查

認(rèn)真閱讀本項目所涉及到的施工合同及相關(guān)法律、法規(guī)、政策性文件和工程設(shè)計圖紙，了解施工工序，收集整理相關(guān)資料，這項工作是開展工程結(jié)算審計的法規(guī)性依據(jù)，往往是審計過程中雙方爭論的原則性問題的支撐文件，應(yīng)予以高度重視。

審計實施方案11

根據(jù)xxx《關(guān)于進(jìn)一步做好審計整改工作有關(guān)事項的通知》(xx審〔20xx〕117號)、公司《關(guān)于印發(fā)審計整改工作實施方案的通知》要求，為進(jìn)一步深入推進(jìn)審計整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動，提升基礎(chǔ)管理水平，結(jié)合企業(yè)實際，制訂本方案。

一、整改內(nèi)容

本次審計整改的內(nèi)容包括20xx年、20xx年、20xx年xxx組織開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、年報審計、全面審計(包括自查、復(fù)查、xxx重點檢查)、工程項目審計(含xxx直接審計和授權(quán)審計)，外部審計機(jī)構(gòu)、財政部門、稅務(wù)部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項目審計、物資采購審計、宣傳促銷審計發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計[內(nèi)審網(wǎng)注:各類審計報告模板 干貨內(nèi)容可關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)獲取]檢查中明確提出的需要關(guān)注的事項、管理建議書中提到的相關(guān)問題。

二、整改標(biāo)準(zhǔn)

以國家法律法規(guī)和行業(yè)有關(guān)規(guī)定為依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，按照審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進(jìn)行分類，各部門要逐項對照檢查整改落實情況。

一是涉稅方面，少繳個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等，一律進(jìn)行補繳;

二是涉及主輔關(guān)系方面，無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進(jìn)行收回或收取相應(yīng)的資產(chǎn)使用費;

三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調(diào)入工資列支，為職工承擔(dān)建房成本費用的一律收回;

四是涉及資產(chǎn)管理方面，權(quán)證不全、權(quán)屬不清、長期閑置的，一律進(jìn)行權(quán)屬辦理和資產(chǎn)清理;

五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進(jìn)行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強(qiáng)制度落實的監(jiān)督檢查;

六是涉及歷史遺留問題方面，要明確責(zé)任、落實到人、限期整改，確保審計整改達(dá)到預(yù)期的效果。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

廠部成立審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組

組長：xxx

副組長：xxx xxx xxx

成員：財務(wù)、審計以及各相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在審計派駐辦。負(fù)責(zé)審計整改工作的組織、協(xié)調(diào)工作，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門指定專門聯(lián)絡(luò)員，抓好具體問題的整改落實工作。

四、工作安排

審計整改工作分為梳理核對、整改落實和重點抽查三個階段。

(一)梳理核對階段(4月20日—6月10日)

1.財務(wù)、審計部門收集、梳理。財務(wù)部門收集梳理20xx年以來年報審計、外部財政部門、稅務(wù)部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，其他方面的審計問題由審計部門收集梳理，按照發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進(jìn)行分類，按照問題點逐項分析，提出整改建議，并將問題分解表于4月25日前反饋至各責(zé)任部門。

2.各部門核對、自查。各責(zé)任部門對分解的問題點進(jìn)行認(rèn)真核對，并開展自查整改工作，對各問題點的整改情況以國家法律法規(guī)

和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計的檢驗為評判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項對照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對尚未整改到位的事項詳細(xì)說明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計問題及整改情況自查表》(見附件)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并對自查結(jié)果負(fù)責(zé)，于5月6日前報廠審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(同時報送電子材料)。

3.報公司審核確認(rèn)。由廠審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報告，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，于20xx年5月10日前上報公司審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核、確認(rèn)。

(二)整改落實階段(6月11日—7月31日)

廠審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組按照公司審核、確認(rèn)結(jié)果及整改要求，對未整改到位問題進(jìn)行再分解，限期整改。各責(zé)任部門對能夠及時整改的，要立即加以整改。一時難以整改的，要制定具體整改計劃，并抓緊落實。對無法整改的問題點，及時報廠部審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究，提出整改意見和建議后，上報公司審計[內(nèi)審網(wǎng)注:各類審計報告模板 干貨內(nèi)容可關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)獲取]整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。廠審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組將以不同形式開展審計整改工作督促指導(dǎo)，隨時跟蹤整改進(jìn)展情況，確保審計整改落實到位。

各部門將整改情況形成整改報告，于7月25日前報廠審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報告于20xx年7月30日前以正式文件報公司審計整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

(三)重點抽查階段(8月1日—9月10日)

廠部將組織人員對各部門審計問題整改落實情況進(jìn)行重點抽查，對抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時整改到位的，提交廠部進(jìn)行嚴(yán)肅處理。整改情況要經(jīng)得起公司、國家局等各級檢查。

五、工作要求

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識。各部門要深刻認(rèn)識行業(yè)的特殊性和審計整改工作的重要性、迫切性，切實增強(qiáng)責(zé)任意識、規(guī)范意識，站在維護(hù)行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認(rèn)真對待此次審計整改工作。各部門主要負(fù)責(zé)人是本次審計整改工作的第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)本部門的審計整改工作，切實加強(qiáng)對整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo),做到思想上更加重視，行動上更加自覺，措施上更加有效。對整改難度較大的問題主要負(fù)責(zé)人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽取整改情況，集中力量抓好落實。

(二)健全組織,落實責(zé)任。各部門要指定專門聯(lián)絡(luò)人員，抓好具體問題的整改落實。本次審計整改工作的責(zé)任主體為各業(yè)務(wù)、財務(wù)部門，各部門要針對存在問題，進(jìn)一步制訂完善整改方案，細(xì)化整改措施，確定整改責(zé)任人，限定整改時限，并將整改情況納入考核，確保審計問題整改落到實處。

(三)認(rèn)真落實，積極整改。各部門要按照整改要求，積極行動，不得以任何理由回避或拖延，對存在的問題要本著實事求是、依法依規(guī)的原則逐項整改落實。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)、財務(wù)部門的溝通聯(lián)系，及時掌握整改工作情況，督促整改工作進(jìn)度，指導(dǎo)和會同整改部門研究解決整改過程總遇到的難題，重大問題及時提交領(lǐng)導(dǎo)小組研究解決，共同推動審計整改工作的深入開展。

(四)加強(qiáng)督查，嚴(yán)格考核。為確保整改落實到位，廠部將從7月份起對整改情況按月進(jìn)行跟蹤督查，并將督查結(jié)果納入月度工作目標(biāo)考核，對不能按時保質(zhì)完成整改且無充分理由的，除扣減月度考核得分外，由部門一把手向廠辦公會進(jìn)行專題報告，以強(qiáng)化整改的執(zhí)行力度，提高整改率。各部門要按照國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)及公司的相關(guān)要求，對照檢查產(chǎn)生問題的根源，舉一反三，進(jìn)一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問題再度發(fā)生;對屢查屢犯、屢禁不止的問題部門，要加大責(zé)任追究力度;對未解決的重大問題，要深刻剖析原因，實施重點督辦。同時，要注意實事求是的解決制度不適應(yīng)和失效的問題，加強(qiáng)制度執(zhí)行監(jiān)督考核，完善各項監(jiān)督考核機(jī)制，促使制度建設(shè)及執(zhí)行更加科學(xué)、規(guī)范、有效，不斷提升企業(yè)合規(guī)管理水平。

附：審計問題及整改情況自查表(略)

審計實施方案12

為全面做好縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》和《甘肅省預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，按照《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》和縣委、人大、政府對我局預(yù)算執(zhí)行審計工作要求以及縣政府批準(zhǔn)我局制定的《縣審計局審計工作計劃》，現(xiàn)將我縣縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作提出以下工作方案。

一、指導(dǎo)思想

年縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作指導(dǎo)思想是:堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)審計工作，緊緊圍繞全縣經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展大局和縣委、縣政府中心工作，圍繞社會關(guān)注和人民群眾關(guān)心的重大事項，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，全面落實十七大和十七屆三中全會精神，按照“核實收支，揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、制約權(quán)力、提高效益”的總體思路，圍繞財政綜合預(yù)算這條主線，注重從財政資金的項目和事項入手，以項目和事項的執(zhí)行為主線，從體制、機(jī)制、制度建設(shè)和管理層面分析原因、提出建議，為推動全縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展服務(wù)。

二、工作目標(biāo)

今年的縣級預(yù)算執(zhí)行審計，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動財稅體制改革、促進(jìn)建立公共財政體系、保障財政安全、提高財政資金績效水平為目標(biāo)，通過對財政等部門的審計，揭示預(yù)算管理不完整、不規(guī)范、不真實的問題，全面客觀評價財政預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算管理水平，為縣人大加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的法律監(jiān)督和縣政府加強(qiáng)財政預(yù)算管理提供依據(jù)，促使財政部門和預(yù)算執(zhí)行部門、單位進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，細(xì)化部門預(yù)算，擴(kuò)寬國庫集中支付和政府采購廣度，規(guī)范財政資金分配行為，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政資金使用效益，完善社會主義市場公共財政制度。

一是以全部政府性資金為主線，推動整合政府各項收支。按照“收入一個籠子、預(yù)算一個盤子、支出一個口子”的要求，摸清政府財政資金收支總體情況，推進(jìn)建立起完整、統(tǒng)一的政府財政；掌握財政資金分配、管理和使用的總體情況，監(jiān)督檢查積極財政政策的貫徹情況和效果，特別是年底新增投資分配和撥付情況；掌握財力保障限度與建設(shè)需求程度，揭示和反映中央大政方針貫徹實施情況和效果。

二是進(jìn)一步加強(qiáng)專項資金審計，確保其安全完整。通過審計和審計調(diào)查，掌握專項資金的總量和結(jié)構(gòu)，結(jié)合部門職能，了解專項資金預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性和合理性，分析相關(guān)資金和項目在管理體制、運行模式、實施效果等方面的情況，揭露和查處專項資金在立項、申報、審批、撥付、實施和后續(xù)管理各個環(huán)節(jié)中存在的不規(guī)范等問題，促進(jìn)完善規(guī)章制度，提高專項資金管理水平和使用效益。

三是堅持以科學(xué)發(fā)展的審計質(zhì)量觀統(tǒng)領(lǐng)審計工作，健全、完善各項政策和制度。審計過程必須始終堅持把提高審計質(zhì)量作為審計工作的出發(fā)點和落腳點。要查深查透預(yù)算資金管理、財政財務(wù)收支等方面存在的問題，并結(jié)合實際從體制、機(jī)制、制度上分析原因，提出審計建議，為縣委、縣政府宏觀決策提供依據(jù)，充分發(fā)揮審計保障經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)社會運行的“免疫”功能。

三、審計范圍和審計對象

審計范圍為年度縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，具體內(nèi)容：組織預(yù)算執(zhí)行情況；部門預(yù)算執(zhí)行情況；專項資金管理和使用情況；政府性資金及其他資金收支管理和使用情況；黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，各項政策制度的合理性、時效性。審計中如發(fā)現(xiàn)重大問題或線索可追溯以前年度或延伸至年，并延伸審計二級預(yù)算單位和相關(guān)企業(yè)。

按照“全面審計，突出重點”的原則，年度縣級預(yù)算執(zhí)行主要審計縣財政同時延伸審計縣地稅局、國庫、環(huán)保局、旅游局、發(fā)改委、城建局、人事局、二中等8個部門和單位，重點對擴(kuò)大內(nèi)需國債投資項目資金、社保資金、城市低保金、涉農(nóng)資金、政府投資保障性住房專項資金等5項專項資金管理和使用情況進(jìn)行審計。

四、審計重點與主要審計內(nèi)容

(一)審計重點

年度縣級預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)突出四個方面的審計重點：

第一，圍繞中心工作。本次預(yù)算執(zhí)行審計工作要堅持審計為科學(xué)發(fā)展服務(wù)，把促進(jìn)中央關(guān)于擴(kuò)大內(nèi)需，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展政策措施的落實作為首要任務(wù)，加強(qiáng)審計監(jiān)督，緊緊圍繞縣委、縣政府實施“十大工程”的工作部署，選擇對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展影響較大、與人民群眾切身利益關(guān)系密切的重要項目、重要資金作為審計的重點，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，為推動全縣經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展發(fā)揮重要作用。

第二，預(yù)算管理情況。全面反映縣級預(yù)算編制、批復(fù)、調(diào)整、執(zhí)行情況，分析預(yù)算編制、調(diào)整與實際執(zhí)行差異的原因，揭示預(yù)算編制不科學(xué)、不細(xì)化、預(yù)算約束力不強(qiáng)、資金使用效益不高等問題；檢查預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行的全面性、及時性，預(yù)算追加和調(diào)整的合法、合理性，預(yù)算超收收入安排使用的合規(guī)性，結(jié)余資金總體情況；摸清財政結(jié)余資金規(guī)模，分析原因；檢查“三農(nóng)” 、民生支出是否到位，督促財政進(jìn)一步提高預(yù)算管理的水平。

第三，部門預(yù)算執(zhí)行情況。一是預(yù)算收支是否全面完整、科學(xué)合理，收入種類和項目是否完整，部門及所屬下級單位是否都納入編制范圍，項目支出預(yù)算是否細(xì)化，有無項目編制籠統(tǒng)、待分配項目過多的問題。二是部門掌握的專項資金。對國家投資的管理、安排、使用是否規(guī)范，支出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，資金投向是否符合中央、省市、縣政府政策導(dǎo)向，有無虛報多領(lǐng)、擠占挪用、私存私放、滯留閑置財政資金等問題，預(yù)算外資金是否實行“收支兩條線”管理，有無違規(guī)收費等問題。三是對列入審計計劃的部門二級預(yù)算單位有重點地進(jìn)行延伸審計，重點檢查是否存在一級預(yù)算單位支出向二級單位轉(zhuǎn)移及二級預(yù)算單位財務(wù)管理中不規(guī)范等問題。

第四，機(jī)制、制度方面執(zhí)行情況。結(jié)合審計查出的問題，就現(xiàn)行法規(guī)、制度、規(guī)章不相適應(yīng)的情況進(jìn)行分析，分析產(chǎn)生問題的原因，提出切實可行的建議。

（二）主要審計內(nèi)容

1 、縣級財政

一是預(yù)算批復(fù)、調(diào)整情況。檢查是否按照縣人大批準(zhǔn)的預(yù)算及時批復(fù)各部門預(yù)算，財政資金投入是否符合建立公共財政框架的要求，預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)過人大批準(zhǔn)。分析收支結(jié)構(gòu)，核查超收收入的真實性及安排使用情況是否真實、合規(guī)。

二是預(yù)算執(zhí)行情況。檢查各項收入完成情況，分析收入結(jié)構(gòu)，專項收入是否足額入庫，非稅收入專戶管理是否符合國家規(guī)定。檢查預(yù)算支出依據(jù)是否真實、合規(guī)、合法，有無虛列支出預(yù)留資金的問題；是否存在向本部門、本系統(tǒng)傾斜的問題；核實農(nóng)業(yè)、教育、科技、社會保障等重點支出是否得到保障，是否符合國家政策和發(fā)展規(guī)劃的要求；分析財政安排預(yù)算支出的及時性，檢查財政預(yù)算預(yù)留、結(jié)轉(zhuǎn)下年支出、財政資金使用效益情況。

三是預(yù)算平衡、結(jié)余及轉(zhuǎn)移支付情況。檢查有無采取虛收虛支，人為調(diào)節(jié)預(yù)算平衡的問題；預(yù)算資金結(jié)存是否真實，往來賬是否及時清理，有無將預(yù)算收入長期掛賬的問題；有無通過往來賬撥付無預(yù)算或超預(yù)算的資金，脫離預(yù)算監(jiān)督的問題；有無以預(yù)留收入、虛列支出等方式，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算暫存或?qū)艄芾韱栴}。加強(qiáng)對結(jié)余中結(jié)轉(zhuǎn)支出、凈結(jié)余、各類資金專戶結(jié)余、國庫集中支付賬戶結(jié)余、行政部門結(jié)余資金的審計。檢查轉(zhuǎn)移性資金分配是否存在隨意性。

2 、縣級稅收

一是審查稅收計劃執(zhí)行和財務(wù)收支情況。檢查稅收收入是否按計劃進(jìn)度完成，剖析稅收結(jié)構(gòu)、比重、稅源稅基變化狀況，有無突擊入庫、虛假成分，有稅不征或征“過頭稅”等問題；分析解剖稅收超收或短收原因。同時在摸清各項經(jīng)費收支的基礎(chǔ)上，分析支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)加強(qiáng)管理，提高財政資金使用效益。

二是審查稅收征管及稅收政策執(zhí)行情況。審查稅務(wù)部門有無利用稽查、稅收過渡戶調(diào)節(jié)稅收平衡的情況和出具虛假科目更正書等手法挖擠上、下級收入的問題；有無空轉(zhuǎn)稅款、預(yù)征稅款、借款繳稅，或有稅不征、預(yù)留稅款、稅收流失、企業(yè)會計核算和申報不實等問題；隨機(jī)抽查減免緩稅企業(yè)，有無違反國家規(guī)定超越權(quán)限，擅自減稅、免稅、緩稅或向企業(yè)亂收費的行為。在稅收政策執(zhí)行方面，主要是優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)，減免緩稅、財產(chǎn)核銷、虧損彌補的審批，個體稅收的評定，新出臺政策的落實是否到位。檢查代開的發(fā)票的管理使用情況，嚴(yán)肅查處通過異地代開的發(fā)票實施借稅、買稅、賣稅以及截留挪用稅款等執(zhí)法腐敗問題。

三是延伸審計部分納稅人。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題有重點地延伸相關(guān)納稅人，主要檢查征收難度較大、征管薄弱的納稅人，揭露納稅人納稅意識不強(qiáng)，侵蝕稅基、偷逃稅款等問題，地方政府和地稅部門有無采用隱蔽手法“協(xié)商納稅”的行為。

3 、部門預(yù)算執(zhí)行

一是審計部門預(yù)算編制的科學(xué)、合理性。重點檢查部門預(yù)算是否細(xì)化，是否落實到具體單位和項目；是否將非稅收入、可預(yù)計收入和上年結(jié)余編入年初部門預(yù)算；是否建立和完善滾動項目庫，并根據(jù)項目庫申報項目預(yù)算；一級預(yù)算單位是否在規(guī)定的時間內(nèi)批復(fù)二級預(yù)算單位預(yù)算；計算追加預(yù)算占年初預(yù)算和年終執(zhí)行結(jié)果的比例，分析追加預(yù)算的原因和必要性，反映預(yù)算約束力不強(qiáng)等問題。

二是審計部門本級及下屬單位。重點檢查非稅收入的種類、性質(zhì)、收入總額、財務(wù)管理體制，以及未納入財政管理的收支數(shù)額、資金性質(zhì)，有無違規(guī)收費、將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營性收費、擅自將行政職能交下屬單位行使收費、將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)、擅自開戶、私存私放等問題。結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，從政策制度、體制機(jī)制、內(nèi)部管理等角度，分析產(chǎn)生問題的原因，提出加強(qiáng)管理、深化改革的建議。

三是審計部門資金、資產(chǎn)的安全性。重點審計銀行開戶、貨幣資金結(jié)存、各項國有資產(chǎn)的真實完整情況。通過審計，揭露部門是否存在違規(guī)開設(shè)銀行賬戶，違規(guī)擔(dān)保，違規(guī)借、貸款，出借、侵吞、賤賣、流失國有資產(chǎn)等違規(guī)違紀(jì)問題。

四是審計支出預(yù)算及結(jié)余。審查支出預(yù)算執(zhí)行的合法合規(guī)性，有無預(yù)算安排與實際脫節(jié)、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)合理、擠占挪用專項資金等問題；摸清資金結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)項目金額總體情況，并分析資金撥付不及時、資金使用效益不高等原因，提出切實可行的建議。

4 、專項資金審計。結(jié)合專項審計調(diào)查開展。深化預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)容，以推動政府宏觀調(diào)控措施得到落實，提高專項資金使用效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展為目標(biāo)，對擴(kuò)大內(nèi)需國債投資項目資金、社保資金、城市低保金、涉農(nóng)資金、政府投資保障性住房專項資金等5項專項資金進(jìn)行審計和審計調(diào)查。一是專項資金投向是否符合中央、省、市政府宏觀政策導(dǎo)向；二是是否制定了切實可行的資金管理制度和分配辦法，揭示項目申報不規(guī)范、專項資金分配的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏真實性和合理性等問題；三是審計專項資金的二次分配方案是否經(jīng)過相關(guān)程序批準(zhǔn)，資金分配中是否存在厚此薄彼或隨意性的問題；四是專項資金是否及時撥付，有無資金下達(dá)時間晚，影響財政資金使用效益的問題；五是延伸部分專項資金項目，檢查項目資金是否存在被擠占挪用、資金閑置、管理不善、損失浪費、侵害群眾利益等問題，并評估已完成項目是否達(dá)到預(yù)期效果。

5 、重點投資項目審計。以節(jié)約政府投資，提高資金使用效益，保障重點建設(shè)項目及早建成并投入使用為目標(biāo)，重點對清霍公路建設(shè)項目、城區(qū)生活垃圾處理項目、農(nóng)村飲水安全和農(nóng)村沼氣項目、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中低產(chǎn)田改造項目、退耕還林工程、天然草原退牧還草工程、黃草壩灘易地扶貧搬遷項目、三十六道溝水庫除險加固項目進(jìn)行竣工決算審計和效益審計。重點檢查項目財務(wù)管理、資金使用和招投標(biāo)制度、監(jiān)理制度、合同管理制度執(zhí)行情況，核實工程造價，促進(jìn)完善投資管理，確保重點建設(shè)項目高效、優(yōu)質(zhì)運作，發(fā)揮建設(shè)資金的最佳效益。

7 、 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。以加強(qiáng)和完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)依法履行職責(zé)和依法行政為目標(biāo)，完成縣委組織部委托并經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議確定的8名縣管干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)。

五、審計方法

審計采取現(xiàn)場審計和延伸審計調(diào)查相結(jié)合的方式，運用詢問、檢查、監(jiān)盤、函證、分析性復(fù)核等方法收集、相關(guān)、充分、合法的審計證據(jù)，各審計組要充分運用內(nèi)部控制測評、審計重要性、審計抽樣、計算機(jī)審計等先進(jìn)技術(shù)和手段，以控制風(fēng)險、提高工作效率，保證審計質(zhì)量。

六、組織領(lǐng)導(dǎo)、分工及時間安排

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)

成立以局長吳多禎同志為組長、副局長鐘紅芳、張榮、王琦、經(jīng)責(zé)辦副主任安桂馨四同志任副組長的預(yù)算執(zhí)行審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各股室均為領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，由王琦同志負(fù)責(zé)起草報告，對查出有涉及財政性資金使用、稅收征收管理、預(yù)算外資金和基金收支管理等重大問題，納入《審計結(jié)果報告》和《審計工作報告》范圍。各項目審計組按照預(yù)算執(zhí)行《審計工作方案》的總體要求，根據(jù)職責(zé)分工，認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，制定《審計實施方案》，并組織實施。

（二）審計分工情況

1 、預(yù)算執(zhí)行情況審計組分設(shè)三個審計小組：

第一小組組長：王琦，組員：周金鳳、張德相，負(fù)責(zé)對縣財政局、縣地稅局、國庫的預(yù)算執(zhí)行情況的審計。

第二小組組長：安桂馨，組員：車文輝、趙萍，負(fù)責(zé)對縣環(huán)保局、旅游局、二中等3個單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。

第三小組組長：張榮，組員：張靜桂、張光明，負(fù)責(zé)縣發(fā)改委、城建局、人事局等3個單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。

2 、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支審計組分設(shè)三個審計小組：

第一小組組長鐘紅芳，組員周金鳳、車文輝；第二小組組長：周金鳳，組員鐘紅芳、車文輝；第三小組組長：王琦，組員張德相、車文輝分別對清泉鎮(zhèn)、李橋鄉(xiāng)、東樂鄉(xiāng)政府、年財政財務(wù)收支情況的審計。

3 、重點投資項目審計和專項資金的審計分設(shè)18各審計小組，各審計小組按照縣審計局審計項目計劃任務(wù)分解表的人員、項目、時間要求進(jìn)行審計。

5 、 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。縣委組織部委托的縣政府辦公室主任等8名縣管干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，分設(shè)四個審計小組，第一審計小組組長鐘紅芳，組員張靜桂、趙萍；第二小組組長張榮，組員：張靜桂、張光明；第三小組組長安桂馨，組員：車文輝、趙萍。并由安桂馨督促各審計組按分配計劃按時完成任務(wù)。

參加縣級預(yù)算執(zhí)行情況審計的各審計組要在搞好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計工作方案，制定具體實施方案，務(wù)必于年3月底進(jìn)點，年5月30日前結(jié)束現(xiàn)場審計，并提交審計報告。

各審計組要及時向主管局長和局長反映審計中遇到的問題和困難，便于局領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)解決。匯總完成各審計組的審計報告，草擬“審計結(jié)果報告”后于6月20日前提交局領(lǐng)導(dǎo)審議，在6月30日前向縣政府匯報，同時起草“審計工作報告” 。

七、工作要求

（一）統(tǒng)一實施，確保審計質(zhì)量。一是圍繞政府性資金的管理，全面掌握相關(guān)單位管理總體情況，分析各單位資金之間的關(guān)系和數(shù)據(jù)流向，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。二是按收入來源、支出方向，注重財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比，達(dá)到摸清資金總量、了解收支結(jié)構(gòu)、掌握資金動態(tài)的目的。三是完成預(yù)算執(zhí)行審計，并對財政性資金的管理狀況和使用績效等進(jìn)行客觀評價，從整體性、宏觀性、建設(shè)性、效益性角度查找問題，分析原因，研究完善制度措施，提出建設(shè)性建議。

（二）注重分析，提升審計成效?？h級預(yù)算執(zhí)行審計要積極探索績效審計和計算機(jī)輔助審計。一是始終堅持把績益審計貫穿到各項審計之中，把績效評價的意識貫穿到各類財政財務(wù)收支審計之中。二是充分利用計算機(jī)審計加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，從數(shù)據(jù)分析中查找線索、收集證據(jù)、揭露問題；三是在掌握資金和管理的總體情況的基礎(chǔ)上，專項資金項目要選準(zhǔn)重點項目和事項下到實施單位和現(xiàn)場，查深查透，注意發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)案件的線索。四是對于目前預(yù)算執(zhí)行中存在的合法不合理、合理不合法等問題，要從政策制度、資金安排、使用效益和社會效果等方面加強(qiáng)分析，使預(yù)算執(zhí)行審計立足點更高、更宏觀、更具前瞻性。

（三）加強(qiáng)廉政建設(shè)，樹立文明審計形象。縣級預(yù)算執(zhí)行審計的任務(wù)重、影響大，實行文明審計是做好該項工作的保證。審計人員要樹立文明審計理念，規(guī)范審計行為，把文明審計貫穿于預(yù)算執(zhí)行審計的全過程。要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行審計紀(jì)律，樹立審計機(jī)關(guān)、審計人員文明、廉潔的良好形象，確保各項審計任務(wù)的全面完成。

審計實施方案13

審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導(dǎo)實施過程、控制審計質(zhì)量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（20xx年審計署第8號令，以下簡稱“準(zhǔn)則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比，準(zhǔn)則對審計實施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應(yīng)審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機(jī)關(guān)普遍認(rèn)可和接受這些規(guī)定是指導(dǎo)審計實施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認(rèn)，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質(zhì)量不高、對實際執(zhí)行指導(dǎo)性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響，編制不及時、內(nèi)容針對性不強(qiáng)等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質(zhì)量提高的重要因素，需要予以進(jìn)一步關(guān)注和研究。

一、審計實施方案編制和執(zhí)行存在的主要問題

（一）編制時間滯后。隨著新舊準(zhǔn)則更替，審前調(diào)查和審計實施的界限不復(fù)存在，審計實施方案不再強(qiáng)調(diào)要求審計業(yè)務(wù)會議審議，一般只要經(jīng)審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務(wù)處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內(nèi)部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進(jìn)度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。

（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上，準(zhǔn)則對調(diào)查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、重點，審計應(yīng)對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標(biāo)出發(fā)，對調(diào)查了解過程進(jìn)行完整、精確、明細(xì)的分工，審計人員對調(diào)查了解的目標(biāo)、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復(fù)、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。

（三）編制內(nèi)容針對性不強(qiáng)。盡管自20xx年以來，審計機(jī)關(guān)在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應(yīng)對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細(xì)化到人等做法在某些審計機(jī)關(guān)已經(jīng)得到公認(rèn)和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領(lǐng)域來看，審計實施方案的目標(biāo)和內(nèi)容與審計項目對應(yīng)性不強(qiáng)、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責(zé)任不明晰等實質(zhì)性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機(jī)關(guān)之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內(nèi)容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。

（四）對審計實施的指導(dǎo)性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標(biāo)和行動綱領(lǐng)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習(xí)慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導(dǎo)，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結(jié)論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強(qiáng)調(diào)的背景下這一問題也越加凸顯。

二、影響審計實施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的主要因素分析

由于上述問題的存在，審計組內(nèi)部對“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導(dǎo)致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領(lǐng)作用，并進(jìn)而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內(nèi)部對審計規(guī)范的認(rèn)識和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過程演變和考核機(jī)制等制度環(huán)境。

（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質(zhì)量控制責(zé)任凸顯?！秾徲嫏C(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》（20xx年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機(jī)關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20xx年審計署第6號令）進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領(lǐng)性作用。20xx年開始實行的準(zhǔn)則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細(xì)的規(guī)定，同時，從順應(yīng)審計實踐進(jìn)一步改進(jìn)審計質(zhì)量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案；除了對審計目標(biāo)、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間四大事項外，其他調(diào)整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經(jīng)審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會議審議、經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計組可以自行決定內(nèi)容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負(fù)責(zé)人均是業(yè)務(wù)處室的負(fù)責(zé)人，并且其中的 “重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調(diào)整由審計組所在處室主導(dǎo)，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過程中的質(zhì)量控制責(zé)任也落在了審計組。有些審計機(jī)關(guān)的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。

（二）審計組對審計質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應(yīng)現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質(zhì)量管理的認(rèn)識還不夠到位。在前準(zhǔn)則時期審計質(zhì)量控制的實質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門承擔(dān)，審計組、業(yè)務(wù)處習(xí)慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的要求和檢查內(nèi)容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責(zé)任，準(zhǔn)則的施行使得審計組需要承擔(dān)更加積極的質(zhì)量管理責(zé)任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應(yīng)的質(zhì)量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當(dāng)前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標(biāo)分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習(xí)慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細(xì)化管理模式尚未建立。

（三）現(xiàn)有考核機(jī)制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風(fēng)險。審計質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機(jī)關(guān)現(xiàn)行行政考核機(jī)制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導(dǎo)向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。

三、提高審計實施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的建議

審計項目的執(zhí)行過程實質(zhì)上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進(jìn)實施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質(zhì)量來說具有至關(guān)重要的作用。

（一）在認(rèn)識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負(fù)擔(dān)，僅僅停留在應(yīng)付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負(fù)擔(dān)，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團(tuán)隊管理來說，統(tǒng)一任務(wù)目標(biāo)、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導(dǎo)審計組、業(yè)務(wù)處進(jìn)一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認(rèn)識，明確高質(zhì)量的實施方案與人員、技術(shù)、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。

（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實施過程的指導(dǎo)。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統(tǒng)籌管理和有序?qū)嵤┏霭l(fā)處理好計劃與實施、分工和協(xié)作的關(guān)系，一方面通過充分細(xì)致的調(diào)查了解和信息整合工作增強(qiáng)審計實施方案的科學(xué)性和可操作性，保證現(xiàn)場審計的高效有序，另一方面要時刻關(guān)注在實施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍，明確目標(biāo)責(zé)任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進(jìn)度管理，跟蹤檢查各小組的工作進(jìn)展，評估其工作質(zhì)量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線索題材及時改進(jìn)實施方案，指導(dǎo)各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標(biāo)準(zhǔn)，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。

（三）在規(guī)范層面，著力研究進(jìn)一步細(xì)化準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的必要和實現(xiàn)途徑?？梢宰陨隙旅鞔_界定準(zhǔn)則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)自行制定相關(guān)配套和補充性規(guī)范指南，構(gòu)建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調(diào)整的過程監(jiān)控機(jī)制。審計署不僅要重視審計成果實現(xiàn)質(zhì)量的考評，而且要強(qiáng)化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量的檢查、通報和考核，進(jìn)一步增強(qiáng)全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、責(zé)任”的審計質(zhì)量意識。

審計實施方案14

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)出審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。根據(jù)審計署六號令反映的實施方案從編制條件到質(zhì)量控制等相關(guān)內(nèi)容，可以看出其在整個控制體系中的重要作用。好的審計實施方案不但是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 而且也是防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量的重要保證。在此，筆者結(jié)合自己的實際審計工作，談?wù)勅绾翁岣邔徲媽嵤┓桨傅木幹瀑|(zhì)量。

一、仔細(xì)研究審計項目，充分開展審前調(diào)查

審計實施方案是為審計項目服務(wù)的，所以編制審計實施方案必須仔細(xì)研究審計項目。一個項目的審計目的、審計所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和要求，都是制定這個審計項目實施方案的依據(jù)。比如縣級預(yù)算執(zhí)行審計項目，其目的之一是要摸清家底，所以在制定審計實施方案的時候就要把當(dāng)年財政收支情況、資產(chǎn)、負(fù)債的真實性作為審計重點。這樣在具體實施審計時才不會偏離中心而脫題，才能保證審計目的、達(dá)到審計效果。審計項目的要求決定審計實施方案的內(nèi)容，項目要求程度，關(guān)系到實施方案的主要內(nèi)容涉及的范圍。項目要求程度越高，一般涉及的審計內(nèi)容越多，反之，則相對審計內(nèi)容越少。項目審計也相應(yīng)要求審計實施方案的編制有所偏重。比如交通專項資金使用和管理情況審計，在編制審計實施方案時，就要偏重于揭露和發(fā)現(xiàn)專項資金管理使用中的漏洞以及缺陷，應(yīng)把它作為主要審計內(nèi)容。

審計實施方案是部署對被審計單位進(jìn)行審計的具體規(guī)劃和操作方案，要做到方案科學(xué)可行，必須充分了解被審計單位的具體情況，這就要求審前調(diào)查要盡量詳盡充實。一是在態(tài)度上要重視，不能走過程，認(rèn)真編寫審前調(diào)查提綱，合理安排調(diào)查時間。二是要明確審前調(diào)查內(nèi)容，做到心中有數(shù)。三是靈活運用調(diào)查方式，多渠道收集被審計單位相關(guān)信息。我們在對某單位進(jìn)行審前調(diào)查時，通過與其職工聊天，了解到該單位年終福利比較好，但是查閱相關(guān)資料卻未發(fā)現(xiàn)有福利支出，在編制審計實施方案時，將此線索作為一項重點審計內(nèi)容，果然在審計中查出了該單位將預(yù)算外資金利息收入不入賬，私設(shè)小金庫20余萬元的問題。全面了解被審計單位的基本情況，熟悉涉及被審計單位財務(wù)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)要求和規(guī)定，不但是編寫審計實施方案的前提和基礎(chǔ)，也是提高審計實施方案編寫質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、力求突出審計重點，科學(xué)分解審計內(nèi)容

所謂審計重點就是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。它是審計內(nèi)容的核心部分，也是最為關(guān)鍵最為重要的一個單元。全面審計，突出重點就是要求審計既要有完整性，更要有所側(cè)重，不能面面俱到，輕重不分。所以在編制審計實施方案時，應(yīng)該牢牢把握立足全局、突出重點的方向，尤其是要突出重點。如何突出重點?一是對審前調(diào)查的資料進(jìn)行認(rèn)真分析，對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步測評，排查內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，首先是分析連續(xù)性資料，進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，看是否有異常，初步確定被審計單位經(jīng)濟(jì)活動中的重要問題和線索，在此基礎(chǔ)上評估審計風(fēng)險，確定審計重點。

另外還可以充分利用以前審計成果，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在問題的多發(fā)點。也可以查閱與被審計單位行業(yè)、性質(zhì)相同的單位的審計情況，對存在問題進(jìn)行分析評價，進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，發(fā)現(xiàn)共性問題，作為編制審計實施方案的重點內(nèi)容。

審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計事項以及所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)，編制審計實施方案的主要目的是利于審計事項的順利完成。要想切實提高審計實施方案的指導(dǎo)性和可操作性，就必須正確區(qū)分審計內(nèi)容，并加以科學(xué)分解。在編制實施方案時可以圍繞審計工作方案規(guī)定的主要內(nèi)容來區(qū)分審計內(nèi)容，而審計內(nèi)容分解則必須立足于審計目標(biāo)。分解審計內(nèi)容就是針對每一個審計項目確定所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)，細(xì)化每一審計事項。如果一個審計項目涉及單位多，財政財務(wù)收支量大，審計內(nèi)容多時，如果不加以科學(xué)分解，就會導(dǎo)致一是在具體實施中將無法面面兼顧或者統(tǒng)籌安排，二是不利于科學(xué)分工，落實審計責(zé)任，降低審計風(fēng)險。而科學(xué)分解審計內(nèi)容，就是要把全部審計內(nèi)容加以科學(xué)分類并具體細(xì)化， 以利于實際審計工作。比如我們在同級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計中，根據(jù)審計目標(biāo)可以先將審計內(nèi)容分解為預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容和其他財政收支審計內(nèi)容，再對兩個方面進(jìn)行層層分解，例如可以把預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容分解為：①財政部門按照批準(zhǔn)的本級預(yù)算，向本級各部門批復(fù)、下達(dá)預(yù)算情況。②預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整和預(yù)算收支的變化情況③財政部門及其他部門依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，征繳的國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、其他預(yù)算收入情況等等。唯有如此，審計實施方案才具有指導(dǎo)意義和可操作性，才能有效保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、明確落實人員分工，合理設(shè)計審計步驟

審計實施方案歸根結(jié)底是要靠審計人員來實施的，所以科學(xué)編制審計實施方案必須體現(xiàn)出有效配置審計資源、合理科學(xué)組織分工的要求，這是完成審計項目、保證審計質(zhì)量、減少審計風(fēng)險的必要措施。一是要對審計項目的重要程度、難易程度、時間要求進(jìn)行通盤考慮，再根據(jù)審計人員的業(yè)務(wù)特長、專業(yè)水平，合理分配審計人員，以待項目實施時，審計工作能協(xié)調(diào)鋪開，更好完成任務(wù)。二是在具體分工時，要根據(jù)分解的具體審計內(nèi)容，體現(xiàn)以人為本的工作思路，充分考慮審計組人員專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，有無需要回避的人際關(guān)系等。我們在每年的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計中，根據(jù)審計組人員多來自各個被審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一客觀情況，采取“鄉(xiāng)土回避制”，讓不是來自本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的審計人員擔(dān)任審計組長，大大的減少了“說情風(fēng)”給審計工作帶來的阻力。三是對能應(yīng)用新的審計技術(shù)和審計方法的人員進(jìn)行合理安排和搭配，使其充分發(fā)揮優(yōu)勢，有利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

審計實施方案不但要明確審計內(nèi)容，還要明確審計的步驟和方法，前者解決審什么。后者解決怎么審。合理的審計步驟不但可以很好的對審計質(zhì)量進(jìn)行重點控制。而且在很大程度上可以事半功倍，大大的節(jié)約審計資源，提高審計效率。在制定實施方案時，要結(jié)合審前調(diào)查掌握的重要環(huán)節(jié)、重要問題線索等內(nèi)容，制訂出詳實完善的審計實施步驟，明確先審什么，后審什么，在審什么的同時要做什么工作等等。同時還要將重要審計事項的查證過程予以細(xì)化，并將責(zé)任落實到人，以增強(qiáng)實施方案的可操作性和指導(dǎo)性，達(dá)到運籌帷幄，決勝千里的效果。對已確定的審計內(nèi)容尤其是重點內(nèi)容除明確規(guī)定審計步驟外還要明確應(yīng)采用的審計方法，保證審計實施得心應(yīng)手，進(jìn)展順利。此外對已確定的審計步驟一般情況下要嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能最大限度的減少審計人員隨意性帶來的審計風(fēng)險。

最后，在具體實施審計的過程中，要根據(jù)實際情況適當(dāng)調(diào)整審計實施方案而不能一成不變，循規(guī)蹈矩。因為，審計實施方案是在前期審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的，而審前調(diào)查核實審計過程中發(fā)現(xiàn)的情況未必完全相符，必然會存在著一些沒有考慮到的新情況，所以原來的實施方案未必同審計實際相符合，所以在審計實施過程中要不斷完善和調(diào)整審計實施方案，使之更適合審計工作，更具有指導(dǎo)意義，只有這樣才能體現(xiàn)出審計實施方案的合理性和科學(xué)性。同時也要加強(qiáng)審計實施方案某些計劃的保密性，因為審計實施方案是針對被審計單位情況制定的有針對性的審計工作計劃，如同戰(zhàn)斗中的作戰(zhàn)方案一樣，如果保密不嚴(yán)格，使被審計單位有了防范，將會功虧一簣，得不償失。比如被審計單位如果知道實施方案中明確了進(jìn)駐日突擊盤點現(xiàn)金這一情況，不但會使這一步驟的審計事項失去意義，所獲得的審計證據(jù)的客觀性難以保證，而且也會因為實質(zhì)性錯誤帶來很大的審計風(fēng)險。

審計實施方案15

為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的作用，結(jié)合前期與市局信息中心的交流學(xué)習(xí)，以及我局實際情況，制定信息中心開展大數(shù)據(jù)審計的工作實施方案。

一、大數(shù)據(jù)審計思路

（一）樹立大數(shù)據(jù)審計的理念。將大數(shù)據(jù)審計的貫穿到每個審計項目中，不斷研究新思路、新經(jīng)驗和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準(zhǔn)的定位審計疑點，縮小核實范圍，提高工作效率。

（二）充實大數(shù)據(jù)審計資源。定期采集包括財政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；

積極推動數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè)；

推動大數(shù)據(jù)審計方法庫的構(gòu)建，使計算機(jī)審計方法的應(yīng)用更為便利、快捷。

（三）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計隊伍建設(shè)。運用計算機(jī)和大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計應(yīng)動員全局力量，而不僅僅局限在計算機(jī)人員。加強(qiáng)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，審計人員不僅要懂得數(shù)據(jù)庫的知識，還要懂得審計實務(wù)；

加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。

二、提高大數(shù)據(jù)審計的措施

（一）前期數(shù)據(jù)調(diào)查

對全市各部門（單位）所運用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查了解，摸清各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲情況，為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計項目中可能涉及到跨部門數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準(zhǔn)備。接入用友財務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計端口，審計端口的接入更靈活、方便地為各審計組財務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。

（二）積極配合項目組

在項目實施前積極與組長、主審進(jìn)行溝通，如何開展計算機(jī)審計、項目組需要什么、項目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計方向和重點，并將相關(guān)的審計內(nèi)容納入到審計工作實施方案。在審計項目實施過程中，對審計方法、發(fā)現(xiàn)的疑點、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問題、以及審計思路的變化，及時與主審反饋，以調(diào)整審計方法和思路，并配合項目組核實疑點。

（三）參與重點項目

年初審計計劃項目制定后，確定重點審計項目，加入到項目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過參與其他審計內(nèi)容，熟悉財務(wù)知識、財經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識，盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力，積累經(jīng)驗。今后審計工作中，運用自己的思路和方法開展審計。

（四）編寫計算機(jī)審計方法

在審計項目完成后，總結(jié)項目實施過程中所采用的計算機(jī)審計方法，并編寫計算機(jī)審計方法或案例，為以后的審計項目開展打好基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)提升能力

一是加強(qiáng)與開展大數(shù)據(jù)審計較好的單位學(xué)習(xí)交流，部門項目可參考他們的經(jīng)驗、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺查看業(yè)務(wù)方面的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、論文。擴(kuò)展審計思路，學(xué)習(xí)審計方法，閱讀計算機(jī)審計案例，提升自己的業(yè)務(wù)能力。