招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)建議書(shū)模板
建議書(shū)是個(gè)人或者單位有關(guān)方面為開(kāi)展某項(xiàng)工作，完成某項(xiàng)任務(wù)或進(jìn)行某種活動(dòng)而倡議大家一起做什么事情，或提出合理化意見(jiàn)，建議時(shí)使用一種文體，也叫意見(jiàn)書(shū)。以下是小編為大家推薦的關(guān)于一些招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)建議書(shū)，希望能幫助到大家!
招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)建議書(shū)1
致： 漳州沈海復(fù)線(xiàn)高速公路有限公司
我方經(jīng)認(rèn)真分析、研究了貴方提供的 海西高速公路網(wǎng)沈線(xiàn)復(fù)線(xiàn)高速公路漳州天寶至詔安段土建項(xiàng)目公路工程第 J1監(jiān)理合同段的招標(biāo)文件(含補(bǔ)遺書(shū)第 號(hào)至第 號(hào))，并考察現(xiàn)場(chǎng)后，決定參加該工程投標(biāo)。在此鄭重表示，愿意按照遞交的商務(wù)文件及技術(shù)建議書(shū)確定的投入力量和工作方法，遵照監(jiān)理招標(biāo)文件中提出的各項(xiàng)要求，我方將以財(cái)務(wù)建議書(shū)的報(bào)價(jià)承擔(dān)并完成本工程在施工準(zhǔn)備階段、施工階段及交工驗(yàn)收與缺陷責(zé)任期階段的監(jiān)理服務(wù)工作。
總監(jiān)理工程師： ( 姓名 ) ，證書(shū)號(hào)碼： 。
我方投標(biāo)文件由商務(wù)文件、技術(shù)建議書(shū)、財(cái)務(wù)建議書(shū)組成。我方已按招標(biāo)文件的要求提交了投標(biāo)保證金，并同意從招標(biāo)文件規(guī)定的遞交招標(biāo)文件截止時(shí)間起90日內(nèi)保持投標(biāo)文件有效。在此有效期內(nèi)，我方將遵守承諾，并同意隨時(shí)解答貴方的詢(xún)問(wèn)，按貴方的要求提供補(bǔ)充資料，并隨時(shí)準(zhǔn)備接受中標(biāo)或落標(biāo)通知。
如果你方接受我方的投標(biāo)，我們將保證在接到發(fā)包人的進(jìn)駐通知后 7日內(nèi)進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)并開(kāi)展監(jiān)理工作。
在監(jiān)理合同協(xié)議書(shū)正式簽署生效之前，本投標(biāo)書(shū)連同貴方的'中標(biāo)通知書(shū)及雙方共同簽署的補(bǔ)充文件將構(gòu)成雙方共同遵守的文件，對(duì)雙方具有約束力。
我們理解，貴方不一定接受最低標(biāo)價(jià)的投標(biāo)或其他任何投標(biāo);同時(shí)也理解，貴方不負(fù)擔(dān)我方的任何投標(biāo)費(fèi)用。
如果我方在接到中標(biāo)通知后28日內(nèi)未能或拒絕與貴方簽訂監(jiān)理合同協(xié)議書(shū)，或未能按招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間遞交履約擔(dān)保，貴方有權(quán)沒(méi)收投標(biāo)保證金，并依序確定其他中標(biāo)候選選人為中標(biāo)人。
投標(biāo)人：
法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字) 地 址： 電 話(huà)： 傳 真： 郵政編碼：
日 期： 2010 年 10月 10 日
二、投標(biāo)書(shū)附錄
說(shuō)明：1.下表所有數(shù)據(jù)須由投標(biāo)人簽署確認(rèn)，并隨投標(biāo)書(shū)一起報(bào)送;
2.數(shù)據(jù)欄中，對(duì)數(shù)據(jù)的限制說(shuō)明見(jiàn)合同條款。
投 標(biāo)人： 貴陽(yáng)交通工程監(jiān)理站
法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字)
日期： 2010 年 10 月 8 日
三、法定代表人身份證明
投標(biāo)人名稱(chēng)：
單位性質(zhì)： 全民所有制 地 址：
成立時(shí)間： 1998 年 8 月 6 日 經(jīng)營(yíng)期限： 長(zhǎng)期
姓名： 性別： 女 年齡： 47 職務(wù)： 系 的法定代表人。 特此證明。
投標(biāo)人：
日 期： 2010 年 10 月 8 日
四、授權(quán)書(shū)
致： 漳州沈海復(fù)線(xiàn)高速公路有限公司
以法定代表人的身份，授權(quán) 的(職務(wù))(姓名)為我單位的合法代理人。該代理人在項(xiàng)目沈復(fù)線(xiàn)高速公路漳州至寶至詔安段土建工程第 J1 監(jiān)理合同段的投標(biāo)過(guò)程中，以我單位的名義簽署的一切文件和處理與之相關(guān)的一切事務(wù)，我方均予以承認(rèn)。
代理人無(wú)權(quán)再授權(quán)。
投標(biāo)人：
授權(quán)人： 被授權(quán)的代理人：
日期：年月 日
招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)建議書(shū)2
尊敬的陳總：
您好!
上次我們交流之后，我對(duì)公司的業(yè)務(wù)范圍，以及財(cái)務(wù)狀況，有了一個(gè)初步的了解，現(xiàn)就陳總提出的三個(gè)方面，謹(jǐn)慎的提出我的幾點(diǎn)建議：
1、 對(duì)內(nèi)內(nèi)控方面：
對(duì)內(nèi)，我們除了項(xiàng)目預(yù)算之外，還需要建立健全完善的內(nèi)部預(yù)算機(jī)制，對(duì)于管理費(fèi)用，銷(xiāo)售費(fèi)用的控制，我們需要有年度財(cái)務(wù)預(yù)算，季度的，月度的，每個(gè)所屬部門(mén)，都需要定期的上報(bào)本部門(mén)本月度的財(cái)務(wù)預(yù)算和資金計(jì)劃，使得一切費(fèi)用的發(fā)生，是在預(yù)算之內(nèi)，特殊情況需要超出預(yù)算的，必須經(jīng)過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審查，通過(guò)之后，才可以發(fā)生。對(duì)于管理費(fèi)用中的特定項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，差旅費(fèi)等等的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)，控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。
2、 對(duì)外融資方面：
首先，我不是非常的了解公司當(dāng)前的資產(chǎn)負(fù)債率，當(dāng)然，如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過(guò)了，那么，我們現(xiàn)在可以考慮項(xiàng)目擔(dān)保的融資模式，目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機(jī)構(gòu)有瑞橋擔(dān)保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對(duì)于反擔(dān)保措施的考慮上，不是大的問(wèn)題，我們最近才做了一個(gè)1000萬(wàn)的擔(dān)保貸款，擔(dān)保公司和銀行的合作業(yè)務(wù)之中，我們可以利用擔(dān)保公司的需求，借我們的項(xiàng)目，去實(shí)現(xiàn)這個(gè)融資，比如，擔(dān)保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業(yè)務(wù)，就是對(duì)外放息，我們與擔(dān)保公司合作，貸出的資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔(dān)保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔(dān)保措施，就會(huì)成為一個(gè)形式化的東西，當(dāng)然，這樣就要求項(xiàng)目必須可靠，對(duì)于還款的保障必須嚴(yán)格。
目前，就我了解的公司狀況來(lái)說(shuō)，不必走信托渠道去融資，一個(gè)原因，是規(guī)模不能達(dá)到信托的要求，再者是信托融資成本過(guò)高。
3、 內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)：
內(nèi)部一個(gè)完整的財(cái)務(wù)體系，需要設(shè)立這幾個(gè)崗位：主辦會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部全面的財(cái)務(wù)核算，根據(jù)既定的公司財(cái)務(wù)制度，審核所有成本費(fèi)用，參與審核內(nèi)部預(yù)算及項(xiàng)目預(yù)算，參與審定資金計(jì)劃，編制公司全面經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)告，定期提交公司總經(jīng)理和董事長(zhǎng)關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果報(bào)告;根據(jù)預(yù)算和資金計(jì)劃，提出資金使用的預(yù)警報(bào)表，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)檔案的管理;對(duì)外會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，融資報(bào)表的編制，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成公司的融資審計(jì)報(bào)告以及年度審計(jì)報(bào)告，參與內(nèi)部預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算的核價(jià)工作;負(fù)責(zé)公司對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具等等;預(yù)算員，負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目預(yù)算，和公司財(cái)務(wù)預(yù)算，一方面根據(jù)定額，但也要結(jié)合市場(chǎng)的實(shí)際情況，編制的預(yù)算，最大可能的貼合市場(chǎng)實(shí)際，參與材料的實(shí)際市場(chǎng)核價(jià)，并簽署意見(jiàn)，出納，主要銀行現(xiàn)金事務(wù)，現(xiàn)金銀行日記賬等等，日常費(fèi)用的收支，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)，配合公司內(nèi)部審計(jì)，包括現(xiàn)金銀行帳的審計(jì)工作;財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)編
制公司的年度，季度財(cái)務(wù)預(yù)算，確定對(duì)外融資方案，指導(dǎo)會(huì)計(jì)完成融資機(jī)構(gòu)所需要的資料，審核成本，費(fèi)用，審核內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，審定資金計(jì)劃;對(duì)于應(yīng)收，應(yīng)付等款項(xiàng)的管理等等。
這樣的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)組合，要能相互配合，財(cái)務(wù)工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門(mén)密切配合的，因此每個(gè)崗位都需要有良好的`溝通能力和協(xié)作精神，作為財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)和公司領(lǐng)導(dǎo)緊密溝通，因?yàn)槊總€(gè)崗位都需要在職責(zé)明確，制度明確的基礎(chǔ)上，才能做的更好，怎么分工，怎么協(xié)作，這是領(lǐng)導(dǎo)層在制定游戲規(guī)則上，應(yīng)該多方面考慮的問(wèn)題，建立起良好的協(xié)作平臺(tái)，團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力就會(huì)提升，工作的效率，也才能夠提高。
以上，是對(duì)陳總提出的三個(gè)問(wèn)題的簡(jiǎn)要回答。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理方面，還有不可或缺的一個(gè)方面，就是稅籌，因?yàn)樵谏洗魏完惪偟慕涣髦?，我知道，整個(gè)公司是多元化的公司，在這個(gè)方面，我想，一定會(huì)有稅籌的空間，但是對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我的建議，是聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所，給我們做一次全面的稅務(wù)策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務(wù)籌劃，我個(gè)人認(rèn)為，這不是一個(gè)人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長(zhǎng)久性受益，因此，專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)，做出的方案，我會(huì)認(rèn)為，是相對(duì)準(zhǔn)確有效的。
建議人：
年 月 日
招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)建議書(shū)3
近幾年，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，一些現(xiàn)象值得重視：一是工程項(xiàng)目不嚴(yán)格進(jìn)行招投標(biāo)或規(guī)避招標(biāo)，招投標(biāo)文件及清單存在錯(cuò)誤，審計(jì)時(shí)難以糾正。二是項(xiàng)目招商或工程項(xiàng)目合同不規(guī)范。有的條款不完整、不明確，有的用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，前后矛盾或模棱兩可，有的與招標(biāo)文件不一致，有的違反有關(guān)法規(guī)的規(guī)定等，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)很難界定。三是建設(shè)項(xiàng)目未向主管部門(mén)報(bào)建。四是建設(shè)單位存在“重立項(xiàng)、輕管理”現(xiàn)象，有的不按批準(zhǔn)計(jì)劃和程序?qū)嵤?、未建立相?yīng)的工程管理制度，造成原始計(jì)量失真，難以控制工程造價(jià)，導(dǎo)致虛報(bào)結(jié)算或超計(jì)劃投資。
為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)，在項(xiàng)目工程竣工決(結(jié))算審計(jì)基礎(chǔ)上，建議審計(jì)跟進(jìn)以下幾方面工作：
一、參與招投標(biāo)程序，共同把好合同關(guān)
審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序很有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中審計(jì)應(yīng)參與監(jiān)督，認(rèn)真審查招投標(biāo)文件及清單，協(xié)助相關(guān)單位共同審查重大項(xiàng)目合同與投標(biāo)書(shū)、招標(biāo)文件的一致性，并著重對(duì)合同專(zhuān)業(yè)條款中合同價(jià)款及調(diào)整、工程量確認(rèn)、工程變更、竣工結(jié)算及補(bǔ)充條款的具體約定等進(jìn)行審計(jì)，以避免將來(lái)產(chǎn)生爭(zhēng)議，影響施工進(jìn)度和工程造價(jià)。
二、督促建設(shè)單位有計(jì)劃按程序?qū)嵤?、加?qiáng)工程管理、嚴(yán)把工程結(jié)算關(guān)
工程項(xiàng)目的建設(shè)審批程序多，建設(shè)周期長(zhǎng)，且具專(zhuān)業(yè)性和個(gè)體性，同時(shí)涉及多個(gè)管理和項(xiàng)目實(shí)施單位，因此建設(shè)項(xiàng)目程序和管理尤為重要，直接影響項(xiàng)目實(shí)施的合規(guī)性及工程造價(jià)。因此審計(jì)應(yīng)與財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門(mén)共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計(jì)劃和規(guī)定程序?qū)嵤?，建立健全工程管理、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽證等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的'責(zé)任。建設(shè)單位還應(yīng)在送審前組織施工、監(jiān)理等有關(guān)人員對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行認(rèn)真審核把關(guān)，并對(duì)所有工程項(xiàng)目資料歸檔管理，為開(kāi)展工程造價(jià)審計(jì)奠定良好的資料基礎(chǔ)。
三、整合審計(jì)力量，實(shí)施跟蹤審計(jì)
針對(duì)重大政府投資建設(shè)項(xiàng)目，整合審計(jì)力量，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大監(jiān)管范圍，既監(jiān)督建設(shè)程序和工程實(shí)體，又監(jiān)管建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理和投資效益的全面提高。項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，時(shí)間長(zhǎng)、專(zhuān)業(yè)性高，面對(duì)目前審計(jì)缺乏專(zhuān)業(yè)人員的現(xiàn)狀，需采取多種方式加強(qiáng)審計(jì)力量。一是增編招考造價(jià)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，建立一支穩(wěn)定的投資審計(jì)隊(duì)伍;二是委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)分項(xiàng)目跟蹤實(shí)施;三是臨時(shí)聘用富有經(jīng)驗(yàn)的不同行業(yè)專(zhuān)家聯(lián)合審計(jì);四是內(nèi)挖潛力，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，適應(yīng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展的需要。
招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)建議書(shū)4
工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘是政府投資審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)于精準(zhǔn)計(jì)算工程量，合理確定材料單價(jià)，準(zhǔn)確審定工程項(xiàng)目造價(jià)，避免給國(guó)家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)中，做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘這個(gè)環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，是有效防止施工單位虛報(bào)工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計(jì)真實(shí)、合法、合規(guī)的重要途徑。
為確保工程審計(jì)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性和合法性，現(xiàn)場(chǎng)踏勘應(yīng)當(dāng)做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對(duì)照施工圖核查實(shí)際施工是否符合設(shè)計(jì)要求，有無(wú)偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點(diǎn)分析隱蔽工程施工簽證單，必要時(shí)采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢(xún)”字，審計(jì)人員通過(guò)在施工現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)參與項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當(dāng)事人一些關(guān)于項(xiàng)目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)題，獲取第一手審計(jì)證據(jù)，從而達(dá)到查深、查透的目的。
四是做好“記”字，審計(jì)人員要記全踏勘項(xiàng)目全程、踏勘時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、審計(jì)單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等。現(xiàn)場(chǎng)的工程量要對(duì)照?qǐng)D紙仔細(xì)測(cè)量，對(duì)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求材料的型號(hào)、規(guī)格進(jìn)行抽查復(fù)核認(rèn)可，對(duì)踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場(chǎng)簽字確認(rèn)，并整理歸檔。
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公司的決策層：
本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：
一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算
會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)帳不平，未建立定期往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見(jiàn)。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：
(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度
1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類(lèi)制度;資金管理類(lèi)制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。
3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類(lèi)科目，特別是成本費(fèi)用類(lèi)科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿(mǎn)足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要調(diào)整，以滿(mǎn)足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類(lèi)，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。
(四)內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無(wú)從考證。
因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
(一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類(lèi)問(wèn)題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén)，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。
(二)成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)相當(dāng)混亂。
因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有約束。
因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類(lèi)，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類(lèi)預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。
3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說(shuō)明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。
4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說(shuō)明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。
(三)采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資集中采購(gòu)，例如，由于A學(xué)院、B學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本途徑之一。
(四)其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》要求，本著為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)目，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：(1)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度(2)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度(3)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度(4)預(yù)算
三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
四、下面一些問(wèn)題形成已久，如果需要改善話(huà)需要集團(tuán)公司統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門(mén)與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大力量，
(一)C公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開(kāi)支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如2005年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字)。
建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行;并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無(wú)需開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生成本及收到工程款通過(guò)往來(lái)帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類(lèi)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。
(二)D大酒樓
1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止，部分開(kāi)業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷(xiāo)售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?/p>
(三)E有限公司
1、往來(lái)帳
E公司在往來(lái)科目中有大量工程開(kāi)支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳;建議及時(shí)清理;
2、貨幣資金
E有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。
(四)F開(kāi)發(fā)公司
1、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.
2、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司往來(lái)及時(shí)清理.
3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。
(五)G物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來(lái)帳
截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與F城市建設(shè)公往來(lái)及時(shí)清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說(shuō)具備預(yù)算雛形，建議承包合同明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算考核措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)管理，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.(六)H臵業(yè)有限公司
應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.
(七)I有限公司
1、與A學(xué)院學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來(lái)
雙方往來(lái)差額5，150，033。20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開(kāi)票銷(xiāo)售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶(hù)范圍，避免對(duì)主要客戶(hù)依賴(lài)，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。