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審計(jì)管理建議書

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在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中,建議書的使用頻率越來越高,我們在寫建議書時(shí)要分條列出建議的具體內(nèi)容。還是對建議書一籌莫展嗎?以下是小編為大家整理的審計(jì)管理建議書,僅供參考,希望能夠幫助到大家。

審計(jì)管理建議書1

一、封面

***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱:關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號:ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200X]第0XX號出具

報(bào)告時(shí)間:200X年XX月XX日

報(bào)告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、XX部門

二、報(bào)告正文

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

ABC集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及XX管理部門的責(zé)任,我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,以便進(jìn)行分析,從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見,請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改,后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按ABC規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見

<一>、abc分公司資金管理不規(guī)范

1.職工借款隨意性,借款金額大期限長,有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計(jì)意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4:6承擔(dān)責(zé)任,并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見:嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

<二>、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨XX件,折算成金額XX元,為庫存金額的XX%。

時(shí)間超三月的有XX件,折算金額XX元,其中超一年的有XX件套,折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,如XX借貨XX件折算金額為XX元,已于去年辭職。

審計(jì)意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3:3:4的責(zé)任。

2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題,以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為:只要同種類成品,實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符,核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn),該合并的合并,該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

(1)盤點(diǎn)對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為XX%。

賬實(shí)核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計(jì)

(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算,超3個(gè)月的庫存,占全部庫存的XX%;超6個(gè)月的庫存,占全部庫存的XX%;超1年的庫存,占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細(xì):

品種合計(jì)

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫存xx件,測算需xx個(gè)月銷完。

審計(jì)意見:在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查,在查清庫齡的基礎(chǔ)上,完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控,為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況,在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。

<三>、費(fèi)用合理性的難以界定

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計(jì)無法界定是否合理合法。

審計(jì)意見……

<四>、低值易耗品管理存在差距

abc分公司,低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

審計(jì)意見:……對丟失、損壞的要落實(shí)原因,是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。

<五>、銷售審計(jì)情況分析

1、x-x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX%。從構(gòu)成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快,xx銷售增長緩慢,具體分析……

審計(jì)意見……

<六>、1-6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……

<七>、店面門頭形象、店內(nèi)布局,專賣店管理制度不健全

……

審計(jì)意見……

<八>、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫,商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計(jì),有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計(jì)意見……

<九>、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時(shí)間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費(fèi),但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個(gè)知名品牌的形象。

審計(jì)意見:規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系,盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

<十>、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱,不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求

庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作,但分公司不能提供出存貨的庫齡,也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析,更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計(jì)意見:以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭,組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

<十一>、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理

財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體,從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位,但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看,分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體,分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員,并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……

審計(jì)意見:……

附注:1.abc分公司基本情況表;

2.abc分公司職工借款情況表;

3.abc分公司借貨明細(xì)表;

4.abc分公司銷售分析表;

5.abc分公司費(fèi)用分析表。

ABC集團(tuán)有限公司總審計(jì)師:XXX

助理審計(jì)員:XXX

審計(jì)部200x年xx月xx日

從以上內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的格式及內(nèi)容,不難看出既借鑒了社會(huì)審計(jì)部分格式及要求,又結(jié)合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)特征與不同目的審計(jì)的情況。

審計(jì)管理建議書2

一、管理建議對審計(jì)報(bào)告的影響

《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第2號——管理建議書》(以下簡稱實(shí)務(wù)公告2)規(guī)定:管理建議書是指注冊會(huì)計(jì)師針對審計(jì)過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。從定義來看,管理建議書描述的重大控制缺陷可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào),從而影響審計(jì)意見的準(zhǔn)確性,因此在出具管理建議書時(shí),注冊會(huì)計(jì)師要充分考慮對審計(jì)意見的影響。

一方面,可能存在審計(jì)意見不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn),如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷,是否導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯(cuò)、而審計(jì)報(bào)告未加以披露的風(fēng)險(xiǎn);另一方面,可能存在審計(jì)程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn),如管理建議書提到的可能會(huì)被利用的重大控制缺陷,而未履行充分、完整的審計(jì)程序,只是以較小、具有代表性的樣本量,或者用其他測試來替代應(yīng)履行的實(shí)質(zhì)性測試。通過下面的案例1,可進(jìn)一步證實(shí)當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷時(shí),注冊會(huì)計(jì)師潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

案例1:注冊會(huì)計(jì)師甲在管理建議書中提到,A公司銀行存款的對賬工作由出納完成,出納從銀行取回對賬單,并編制余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)僅對調(diào)節(jié)表進(jìn)行了簡單復(fù)核,未對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的審核。注冊會(huì)計(jì)師建議A公司派獨(dú)立的第三人認(rèn)真完成銀行的對賬工作。兩個(gè)月后,A公司擬采納注冊會(huì)計(jì)師的建議時(shí)發(fā)現(xiàn)出納潛逃,在會(huì)計(jì)對賬后才知道,出納已通過盜蓋公章的方式多次私開現(xiàn)金支票,至對賬日累計(jì)未歸還金額高達(dá)500萬元,其中截至年報(bào)審計(jì)的期末時(shí)點(diǎn),已造成350萬元資金虧空。A公司管理層認(rèn)為,注冊會(huì)計(jì)師甲明知該公司銀行對賬制度存在重大缺陷,在審計(jì)中,對賬單的審核和銀行詢證等審計(jì)程序仍完全依賴出納完成,沒有派人參與函證,對賬單的審核也過于草率,從而使得管理層未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)出納舞弊,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)重大過失責(zé)任。其后經(jīng)律師協(xié)調(diào),強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的不同,免除了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任,但是,該事項(xiàng)影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊會(huì)計(jì)師甲的執(zhí)業(yè)信譽(yù),破壞了與相關(guān)客戶的長期合作關(guān)系。

二、建議的合理性方面

審計(jì)的鑒證職能使注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間容易形成不對等的溝通關(guān)系,而管理建議書的單純服務(wù)職能會(huì)化解這一問題,使得注冊會(huì)計(jì)師與客戶保持長期合作關(guān)系。因此,作為服務(wù)的手段,管理建議書要使管理層“有興趣”地讀下去,應(yīng)避免以下兩方面問題:

(一)不分問題的主次、輕重而一味堆砌。過分強(qiáng)調(diào)管理中可能存在的細(xì)節(jié)問題,而不是考慮問題能否引起管理當(dāng)局足夠的重視。實(shí)務(wù)公告2中提到,管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷可按其對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度排列。當(dāng)存在較多的內(nèi)部控制缺陷時(shí),常見的書寫次序是先按業(yè)務(wù)項(xiàng)目的重要性歸集,再按同一業(yè)務(wù)項(xiàng)目的控制缺陷的重要性排序。

(二)不切實(shí)際,不考慮控制的成本。追加的業(yè)務(wù)控制都要考慮操作環(huán)節(jié)的人工成本和時(shí)間成本,在提出建議時(shí),應(yīng)當(dāng)權(quán)衡新增成本與失控成本。注冊會(huì)計(jì)師在必要時(shí),可以著重強(qiáng)調(diào)失控時(shí)將出現(xiàn)的重大舞弊引發(fā)的資金或者實(shí)物資產(chǎn)的損失額。同時(shí),注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解,導(dǎo)致一些關(guān)鍵控制點(diǎn)控制缺失的原因,是否由相關(guān)人員的品質(zhì)、專業(yè)知識(shí)以及與管理層的關(guān)系引起。此時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步評價(jià)相關(guān)缺失對整個(gè)控制過程的影響,從而提出更具合理性、針對性的控制建議。

三、建議的表述方面

外部審計(jì)報(bào)告是標(biāo)準(zhǔn)的、模板式的簡式報(bào)告,審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則中規(guī)定了范圍段、意見段等樣式,也對報(bào)告的一些措詞進(jìn)行了規(guī)范,而管理建議書除了少部分的標(biāo)準(zhǔn)段外,大部分表述內(nèi)容均由注冊會(huì)計(jì)師“獨(dú)立”完成。因此,管理建議書的表述進(jìn)一步考驗(yàn)了注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力。下面筆者針對從業(yè)中常見的、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說明。

(一)數(shù)字的引用。基于審計(jì)的習(xí)慣,注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)讓“數(shù)字”說話。數(shù)字的引用在評價(jià)和分析內(nèi)部控制的影響時(shí)是必要的,且更具說服力。但由于管理建議書主要是對于內(nèi)控的評價(jià),所以應(yīng)該以文字描述為主,而數(shù)字只是起輔助作用,不應(yīng)作為描述的主要手段。

(二)過程的表述。在一些管理建議書中,只是強(qiáng)調(diào)了一些控制缺失的后果,并沒有說明企業(yè)目前的控制措施和關(guān)鍵控制點(diǎn)。這種表述不利于管理層了解原先控制的不足之處,從而造成管理建議書過于“理論化”而不可行。這種情況將影響建議整改的有效性,不利于次年審計(jì)工作的開展。通過案例2的兩種表述方式的比較,可以看出第二種表述顯然更為恰當(dāng)和合理。

案例2:在對A公司20xx年度報(bào)表審計(jì)過程中,注冊會(huì)計(jì)師甲發(fā)現(xiàn)A公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生困難,主要是由于存貨周轉(zhuǎn)變慢引起(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)上年為60天,而本年為180天)。在進(jìn)一步的審計(jì)中了解到,A公司主要材料是鋼材等,由于鋼材市場價(jià)格變動(dòng)較大,A公司管理層認(rèn)為,需要增加安全庫存量,以降低庫存風(fēng)險(xiǎn)。

寫法一:貴公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本年度為180天,是上年度60天的3倍,導(dǎo)致今年的庫存占用了較多的資金,使流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難,并影響了短期融資能力。

寫法二:由于鋼材市場價(jià)格變化大,貴公司管理層認(rèn)為,有必要增加安全庫存量,以降低庫存風(fēng)險(xiǎn)。但貴公司將存貨安全庫存量提高到上年的3倍的決策并沒有考慮流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況,由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估和成本測算管理,貴公司對存貨的管理可能會(huì)對現(xiàn)有的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來不利影響,并進(jìn)一步削弱貴公司的短期融資能力。

四、溝通與糾正方面

(一)溝通的方式。越級、突發(fā)的溝通可能有利于樹立注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的權(quán)威。因此有些注冊會(huì)計(jì)師喜歡用這種溝通方式,以達(dá)到對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的震懾作用,有利于次年審計(jì)工作的配合和效率。但是得到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的認(rèn)可是向上溝通的基礎(chǔ),一旦不確切的意見在管理層面前遭到否定,則會(huì)損壞注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的權(quán)威性,破壞執(zhí)業(yè)形象,并且使以后的溝通產(chǎn)生不必要的阻力。因此,筆者認(rèn)為,管理建議的溝通方式應(yīng)當(dāng)自下而上。

(二)管理當(dāng)局的意見。實(shí)務(wù)公告2規(guī)定,管理建議書的受件人是“管理當(dāng)局”。但在企業(yè)具體工作中,管理建議書的使用范圍并不局限于管理當(dāng)局,可能會(huì)由管理當(dāng)局提交到董事會(huì)或股東大會(huì)審議。這就要求注冊會(huì)計(jì)師在出具相關(guān)管理建議書時(shí),必須就缺陷與管理層進(jìn)行充分溝通,同時(shí)也要就相關(guān)缺陷擬采取的控制措施進(jìn)行溝通。具體操作上,可以在管理建議書中直接記錄管理層對相關(guān)缺陷及建議的書面意見,這也等于給管理當(dāng)局增加了一個(gè)書

面解釋的機(jī)會(huì),對于注冊會(huì)計(jì)師而言則可避免突發(fā)的溝通分歧。案例3是一個(gè)反面案例,進(jìn)一步說明了書面溝通意見的重要性。

案例3:注冊會(huì)計(jì)師甲在審計(jì)A公司時(shí)發(fā)現(xiàn),應(yīng)收賬款借方入賬憑證后附有合同、發(fā)票存根等,未見賒銷的授權(quán)審批單,由此,認(rèn)為A公司的賒銷管理缺乏必要的控制。在與A公司財(cái)務(wù)主管溝通時(shí),財(cái)務(wù)主管認(rèn)為這項(xiàng)控制屬于業(yè)務(wù)范疇,對此并不知悉,注冊會(huì)計(jì)師甲也未就此再與銷售部門人員進(jìn)一步溝通,在向公司管理層反饋時(shí),直接提及“公司未制訂有關(guān)賒銷管理制度”,當(dāng)時(shí)就受到分管銷售的副總的反駁,認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師甲的觀點(diǎn)并不準(zhǔn)確,公司對相關(guān)賒銷管理雖未制訂書面的制度,但實(shí)際操作中有書面授權(quán),只是書面授權(quán)的單據(jù)未正式傳遞到財(cái)務(wù)部門,因此不能認(rèn)定為相關(guān)控制缺失。同時(shí),由于分管銷售副總的異議,公司管理層對注冊會(huì)計(jì)師甲提出的控制管理措施產(chǎn)生了不信任,影響了其后的溝通。

審計(jì)管理建議書3

管理建議書即審計(jì)師給客戶提的一些建議。下面是小編整理的幾篇關(guān)于審計(jì)管理的建議書范文,供大家閱讀參考。

公司管理當(dāng)局:

一、人工費(fèi)支付方面:公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn),在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。

我們認(rèn)為,對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。

否則會(huì)造成以下影響:

2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,從而減少公司利潤。

針對目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性,公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同:結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目,公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。

(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理:人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,進(jìn)行連續(xù)編號,一式四聯(lián),并建立一套領(lǐng)用登記制度,由公司統(tǒng)一管理。

公司對施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,過程監(jiān)管:首先在工程開工之前,結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,并一式四份,根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,應(yīng)針對變動(dòng)部分對各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

這樣就可以從總費(fèi)用上對各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。

其次,在實(shí)際施工過程中,支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),對各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,總經(jīng)理審批后,交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外,針對公司目前臨時(shí)用工頻繁,占主體工程人工費(fèi)的比重大,建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制:一方面是對臨時(shí)用工結(jié)算上:臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容。

以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時(shí)用工指派的控制:當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批,經(jīng)考核施工內(nèi)容,權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。

我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù),會(huì)造成以下影響:

2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

(二)、在施工過程中,公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料,辦理出庫手續(xù),并以書面文件的形式約定,施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,工程結(jié)束后,對各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,并建立獎(jiǎng)懲制度。

xxx有限公司:

我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財(cái)務(wù)進(jìn)行了盡職調(diào)查,現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議,僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

1. 應(yīng)收賬款:企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大,部分賬款賬齡較長。

意見:企業(yè)年終結(jié)賬前對應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行處理,做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對賬工作。

2. 其他應(yīng)收款:企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大,尚未建立完善的備用金管理制度。

意見:企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金,判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用的情況,企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。

3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18,748,450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。

意見:對賬務(wù)處理有誤的科目及時(shí)進(jìn)行更正處理。

4. 企業(yè)期末存貨余額較高,存貨周轉(zhuǎn)率較低。

意見:企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。

5. 長期股權(quán)投資:企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資,已進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。

意見:公司應(yīng)跟進(jìn)長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況,及時(shí)辦理完畢工商變更登記。

6. 無形資產(chǎn),當(dāng)期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費(fèi)資本化的部分,但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。

意見:企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)度文件,積極配合財(cái)務(wù)部門對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用正確劃分。

7. 其他非流動(dòng)負(fù)債核算的是四個(gè)項(xiàng)目的政府補(bǔ)助(雙百計(jì)劃項(xiàng)目,工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目,支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項(xiàng)資金項(xiàng)目,20xx年中央重金屬無語防治專項(xiàng)資金),其中雙百計(jì)劃項(xiàng)目已于20xx年12月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),企業(yè)尚未提供其他三個(gè)項(xiàng)目關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度的文件。

意見:企業(yè)應(yīng)積極準(zhǔn)備并提供有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度的文件。

8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。

意見:企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實(shí)施。

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集團(tuán)公司決策層:

經(jīng)過近半年時(shí)間對集團(tuán)公司的了解及部分下屬子公司的審計(jì),覺得有必要對內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)和我們公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作思路作粗淺的探討,提出對公司內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的一些意見和建議。不當(dāng)之處望予以諒解。

此建議書主要包括以下方面進(jìn)行:

一、內(nèi)部審計(jì)及其發(fā)展概況

二、內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)及作用

三、內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置

四、內(nèi)部審計(jì)章程

五、集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量的建議

在我國,內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮著越來越重要的作用,愈來愈受到重視,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展最活躍的長江三角洲、珠江三角洲一帶,內(nèi)部審計(jì)在包括民營企業(yè)在內(nèi)的眾多大中型企業(yè)中得到迅速的發(fā)展。那么,什么是內(nèi)部審計(jì)?內(nèi)部審計(jì)究竟能發(fā)揮什么作用?

一、內(nèi)部審計(jì)及其發(fā)展概況

什么是內(nèi)部審計(jì)?在國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中是這樣定義的“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng),它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率?!?/p>

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來看,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)歷了第一和第二階段,并且已處于第三階段的邊緣。

內(nèi)部審計(jì)的第一階段:1941年以前為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第一階段,在這一階段,內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)誤和舞弊,而對財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行的審計(jì)。由于這種審計(jì)僅僅重視財(cái)務(wù)收支,而對實(shí)物資產(chǎn)的流失無法控制,從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督,易造成損失無法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。

內(nèi)部審計(jì)的第二階段:1941年,在內(nèi)部審計(jì)中引入了“內(nèi)部控制”的概念,從而內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到以各項(xiàng)管理控制制度為主的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng),包括采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事等整個(gè)經(jīng)營活動(dòng),從審計(jì)的類型上擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、績效審計(jì)、工程質(zhì)量審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等,從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個(gè)業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控。在此階段,內(nèi)部審計(jì)能有效的保證包括實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、經(jīng)濟(jì)資源不被浪費(fèi)、經(jīng)營活動(dòng)朝著經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行等,但面對錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境,不能有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

內(nèi)部審計(jì)的第三階段:在二十世紀(jì)八、九十年代,為了應(yīng)對變化多端的環(huán)境,提高企業(yè)應(yīng)變能力,經(jīng)營者對風(fēng)險(xiǎn)愈來愈重視,引入了風(fēng)險(xiǎn)分析、評價(jià)、應(yīng)急措施等概念,強(qiáng)調(diào)組織在運(yùn)營過程中應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在,并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評價(jià),從而對內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求,要求對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì),一方面評價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是否完善,另一方面審查在風(fēng)險(xiǎn)不可避免地到來時(shí),應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。

二、內(nèi)部審計(jì)的通常應(yīng)包括的任務(wù)及作用:

1、測試、評價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度:對組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度測試、評價(jià)包括兩個(gè)方面,一是制度設(shè)計(jì)是否合理、健全,二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對制度的執(zhí)行多么嚴(yán)格的,設(shè)計(jì)的不科學(xué),仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計(jì)多么科學(xué)的制度,不嚴(yán)格執(zhí)行,仍然起不到管理作用。

2、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

3、進(jìn)行重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì),如采購審計(jì),工程質(zhì)量審計(jì),經(jīng)濟(jì)合同審計(jì),資產(chǎn)安全審計(jì),投資審計(jì)等;

4、進(jìn)行管理審計(jì);

5、進(jìn)行績效審計(jì)和離任審計(jì);

6、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評價(jià)審計(jì);

7、與外部審計(jì)師進(jìn)行溝通與聯(lián)絡(luò)

內(nèi)部審計(jì)通過完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù),在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用,除監(jiān)督、反饋、促進(jìn)、約束作用外,還包括以下方面:

1、解決信息不對稱風(fēng)險(xiǎn):隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大,投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營者(總經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人)產(chǎn)生了分離,一部分經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢,向股東隱瞞實(shí)情,“報(bào)喜不報(bào)憂”,致使決策層利用錯(cuò)誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計(jì)通過全面的審計(jì)可有效解決這一信息不對稱風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性。

2、解決專業(yè)不對稱風(fēng)險(xiǎn):隨著社會(huì)分工的明細(xì)化,專業(yè)知識(shí)越來越不能被非專業(yè)人員所了解,專業(yè)人員利用專業(yè)知識(shí)的優(yōu)勢,虛報(bào)工作業(yè)績,甚至達(dá)到舞弊的目的,內(nèi)審人員利用多方面專家知識(shí),必要時(shí)外聘專家進(jìn)行績效審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì),來解決專業(yè)不對稱風(fēng)除。

3、“威懾”作用:一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠起到一定程度的“威懾”作用,防止舞弊、錯(cuò)誤行為的發(fā)生,且審計(jì)范圍越大,“威懾”作用越大。正如各單位設(shè)置保安一樣,即使沒發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失,但保安的工作仍然重要。

三、內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)部門因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類:(1)受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來講,領(lǐng)導(dǎo)層次愈高,獨(dú)立性愈強(qiáng),發(fā)揮的作用也越大。

從人員組成上講,內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員,但因受合理成本的限制,人員不宜過多,在工作中人手不夠時(shí),可從準(zhǔn)備提拔的人員中補(bǔ)充。

四、內(nèi)部審計(jì)章程

內(nèi)部審計(jì)章程是經(jīng)董事會(huì)和高級管理層批準(zhǔn)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的書面說明,是內(nèi)部審計(jì)部門獲得董事會(huì)和高級管理層授權(quán)的證明,如果審計(jì)工作受到被審計(jì)者的阻礙,出示內(nèi)部審計(jì)章程可有效幫助工作進(jìn)行。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)章程”。

五、集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)

鑒于公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀,從公司決策層來說,應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)目前的定位,主要的權(quán)利和義務(wù),在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、人員配備。

因?yàn)樵谝淮螌徲?jì)過程中想要滿足不同的審計(jì)目的是不現(xiàn)實(shí)的,所以審計(jì)項(xiàng)目的安排者應(yīng)盡量明確審計(jì)目的;在集團(tuán)公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進(jìn)行管理和評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下,審計(jì)項(xiàng)目越細(xì)化,目的越明確,審計(jì)的效果越好,審計(jì)報(bào)告越有用,越權(quán)威。同時(shí)考慮在今后的審計(jì)中,減少被審計(jì)單位的數(shù)量,以利于審計(jì)機(jī)構(gòu)把更多的精力投入到特定的審計(jì)項(xiàng)目中去,以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

在集團(tuán),內(nèi)部審計(jì)的主要目的可以包括以下幾點(diǎn):

(一)定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計(jì)。

在各子公司的會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下,或者根據(jù)管理的實(shí)際需要,有選擇的進(jìn)行定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計(jì)。

(二)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)方面

主要針對費(fèi)用開支的合理性,真實(shí)性進(jìn)行審計(jì),有無異常的費(fèi)用開支,費(fèi)用的審批權(quán)限是否明確,并得到有效執(zhí)行。

(三)貨幣資金的專項(xiàng)審計(jì)

定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計(jì),有無挪用資金等情況,貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立,是否有效執(zhí)行。

(四)對擬收購項(xiàng)目的審計(jì)

在公司對外投資項(xiàng)目已經(jīng)到達(dá)的一個(gè)階段(如投資人員已完成項(xiàng)目的盡責(zé)調(diào)查,需要對被投資對象的財(cái)務(wù)狀況做比較詳細(xì)的了解時(shí))或者在投資項(xiàng)目全過程中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)利用專業(yè)知識(shí)獨(dú)自或者會(huì)同其他專業(yè)人士或者中介機(jī)構(gòu)對擬收購項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),以掌握其實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)

在集團(tuán)公司建立了對子公司進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上,根據(jù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的預(yù)算,對其執(zhí)行成果進(jìn)行審計(jì),作為集團(tuán)公司決策的依據(jù)。

(六)子公司管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任審計(jì)

在集團(tuán)公司對子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)時(shí),對其完成情況進(jìn)行審計(jì)或離任審計(jì)。

(七)舞弊審計(jì)

根據(jù)線索進(jìn)行舞弊審計(jì)。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建議

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大,人員的增多,僅僅靠人的自覺性、良心顯然是不行的,“人性化”、“以人為本”的管理理念,強(qiáng)調(diào)人在組織中重要性的同時(shí),也需要制度的約束,以達(dá)到一種制衡,當(dāng)務(wù)之急制度化建設(shè)優(yōu)為重要,財(cái)務(wù)公開化迫在眉急,這都需要經(jīng)營者的配合,但還存在這樣的問題,高級管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問題,但考慮到經(jīng)營者在公司發(fā)展中作出的貢獻(xiàn)和強(qiáng)勢地位,不愿扮演干預(yù)角色,這一切都需要一種監(jiān)督機(jī)制——內(nèi)部審計(jì),才能夠及時(shí)制止經(jīng)營者的個(gè)人因素所導(dǎo)致的高風(fēng)險(xiǎn)行為,防止企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)合我們公司情況,作以下建議:

(一)明確內(nèi)部審計(jì)在組織中的定位,提出與其地位相對應(yīng)的工作職責(zé)和義務(wù),并賦予其相對應(yīng)的權(quán)利。以《內(nèi)部審計(jì)章程》的形式予以明確

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的人員力量

不管如何定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),目前情況下,審計(jì)部門的人員力量都應(yīng)加強(qiáng):由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突,變內(nèi)審人員的個(gè)人意見為內(nèi)審部門集體意見,故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員,1名審計(jì)助理,但因受合理成本的限制,人員不宜過多,在工作中人手不夠時(shí),可從其他員工中臨時(shí)抽調(diào)。

同時(shí)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要,可以從其他部門抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計(jì)項(xiàng)目。公司其他部門應(yīng)有此項(xiàng)義務(wù)。

審計(jì)管理建議書5

公司的決策層:

本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn):

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能,只有做好會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平,未建立定期往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,審計(jì)人員工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整,甚至在審計(jì)過程中,由于一些資料難以取得,造成審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此,需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?;?、集團(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求,集團(tuán)公司本部及子公司,尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會(huì)計(jì)政策調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn),但是,對新經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料,必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對所報(bào)送資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要調(diào)整,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此,在正常財(cái)務(wù)帳冊基礎(chǔ)上,各公司財(cái)務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況,和集團(tuán)公司要求,設(shè)置各種備查帳,并將其設(shè)置備查帳種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),對需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容,并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

(四)內(nèi)部帳管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí),部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂,部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右,但其內(nèi)部帳管理比較混亂,內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄,記帳極其隨便,企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無從考證。

因此,對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表,在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用,為此,一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位,同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求,聯(lián)系本公司實(shí)際,會(huì)同組織內(nèi)部其他部門,建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估,進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

(一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度,或者未能有效執(zhí)行,并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件,而且如發(fā)生貨幣資金舞弊,往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題,除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

因此,建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作,各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門,按照本公司實(shí)際情況,做好這一工作。

(二)成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清,手續(xù)前后不一致,一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

因此,各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度,“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,事先沒有預(yù)算,沒有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),提出預(yù)算編制原則,因根據(jù)下屬公司不同行業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容,編制詳細(xì)程度,并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前,根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算,并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,在下一個(gè)學(xué)年開始之前,學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算,預(yù)算應(yīng)包括:集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù),同行業(yè)平局水平,確定生均預(yù)算成本,并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,計(jì)算本年度可控預(yù)算總額,并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),預(yù)算編制完成后,報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),并說明預(yù)算編制原則,編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。

(三)采購與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度,以節(jié)約采購成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資集中采購,例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,對于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購,應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。

(四)其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

除以上兩點(diǎn)外,各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,按照《會(huì)計(jì)法》要求,本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)目,建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度:(1)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度(2)銷售與收款內(nèi)部控制制度(3)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度(4)預(yù)算

三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理,對其進(jìn)行績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理有效性,適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

四、下面一些問題形成已久,如果需要改善話需要集團(tuán)公司統(tǒng)一安排,并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作,投入較大力量,

(一)C公司

1、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱,主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大,但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位,是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展,考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系,規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段,建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支,以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù),部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求,建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并使其得到有效運(yùn)行;并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,查明原因,妥善處理。

4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票,故財(cái)務(wù)對發(fā)生成本及收到工程款通過往來帳核算,但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算,同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)D大酒樓

1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂,因該公司行業(yè)特點(diǎn),此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大,但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法,及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止,部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售管理,以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因,做出帳務(wù)處理。

2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映:“因酒店定位、管理、人事等原因,導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多,困難重重,特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表情況下,難以管理,建議及時(shí)辦理接管手續(xù),才能徹底清理。”

(三)E有限公司

1、往來帳

E公司在往來科目中有大量工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時(shí)清理;

2、貨幣資金

E有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位管理和工作審核,以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。

(四)F開發(fā)公司

1、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元,對該公司與集團(tuán)往來余額應(yīng)及時(shí)清理.

2、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元,鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000元,建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時(shí)清理.

3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。

(五)G物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來帳

截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元,應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元,雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元,建議對該公司與F城市建設(shè)公往來及時(shí)清理.

2、關(guān)于預(yù)算管理

該公司目前對經(jīng)營進(jìn)行承包制度,并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃,應(yīng)該說具備預(yù)算雛形,建議承包合同明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化,盡量與財(cái)務(wù)核算明細(xì)科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算,貨幣資金預(yù)算,形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表,并制訂預(yù)算考核措施,對經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理,既有利于企業(yè)管理,也有利于對承包合同進(jìn)行考核.(六)H臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

(七)I有限公司

1、與A學(xué)院學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來

雙方往來差額5,150,033。20元,建議雙方對往來進(jìn)行對帳

3、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元,期初為2341268。64元,本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,為此,一方面要擴(kuò)大客戶范圍,避免對主要客戶依賴,另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

審計(jì)管理建議書6

我們根據(jù)授權(quán)對XXX項(xiàng)目部的經(jīng)營情況進(jìn)行了審計(jì),在審計(jì)過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn),建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,具體情況如下:

一、人工費(fèi)支付方面:公司對施工隊(duì)沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,對人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn),在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中,存在沒有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費(fèi)沒有人工費(fèi)結(jié)算單。我們認(rèn)為,對施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會(huì)造成以下影響:

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,從而減少公司利潤。

針對目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

(一)、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性,公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同:結(jié)合公司承接的主要是YYY公司的別墅項(xiàng)目,公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場,了解施工隊(duì)的市場行情,選擇合適的施工隊(duì)伍,并確定工程單價(jià),就其施工內(nèi)容訂立承包合同;

(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理:人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,進(jìn)行連續(xù)編號,一式四聯(lián),并建立一套領(lǐng)用登記制度,由公司統(tǒng)一管理。公司對施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,過程監(jiān)管:首先在工程開工之前,結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,并一式四份,根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì)、財(cái)務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實(shí)際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,應(yīng)針對變動(dòng)部分對各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制。其次,在實(shí)際施工過程中,支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),對各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,總經(jīng)理審批后,交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外,針對公司目前臨時(shí)用工頻繁,占主體工程人工費(fèi)的比重大,建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制:一方面是對臨時(shí)用工結(jié)算上:臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容,以便對臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對臨時(shí)用工指派的控制:當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),然后提請項(xiàng)目經(jīng)理審批,經(jīng)考核施工內(nèi)容,權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,公司對施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù),會(huì)造成以下影響:

1、不能確定實(shí)際用到工程上材料數(shù)量,同時(shí)不能對施工隊(duì)的材料用量情況進(jìn)行考核;

2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3、不利于查明材料虧損原因;

4、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對目前公司的現(xiàn)狀,我們建議:

(一)、針對各個(gè)施工隊(duì)的施工內(nèi)容,對各個(gè)施工隊(duì)所需的材料進(jìn)行總量控制,首先是施工隊(duì)提供所需的材料清單,由施工現(xiàn)場管理人員核實(shí),項(xiàng)目經(jīng)理審核后作為對施工隊(duì)領(lǐng)用材料的總量控制;

(二)、在施工過程中,公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料,辦理出庫手續(xù),并以書面文件的形式約定,施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料,工程結(jié)束后,對各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,并建立獎(jiǎng)懲制度。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,盡快進(jìn)行處理,完善工程方面的內(nèi)部控制。

審計(jì)管理建議書7

江蘇省電力公司鹽城供電公司:

我們接受委托,對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題報(bào)告如下:

一、基本情況

(一)審計(jì)范圍

審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況,審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性、合法性,并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進(jìn)意見,為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

(二)審計(jì)內(nèi)容

1、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性,驗(yàn)收手續(xù)的完備性、合法性。

2、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。

3、審計(jì)結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確,核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致。

4、本工程檔案建檔情況

建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案,檔案管理是否符合要求。

(三)審計(jì)方式

現(xiàn)場審計(jì),現(xiàn)場勘察。

二、審計(jì)情況

截止20xx年11月6日,我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:

1、工程決算編制不完整,漏項(xiàng)多;

2、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善;

3、結(jié)算資料收集不齊全;

4、由于工期跨度較長,項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大,結(jié)算的影響因素增多,投資成本增大,效率降低。

三、管理建議

1、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后,及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門審計(jì),做到按時(shí)完工,審計(jì)及時(shí),結(jié)算準(zhǔn)確,手續(xù)完備。

2、重視合同的簽訂,加強(qiáng)合同的管理,嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施,不要讓合同流于形式。

3、建議貴公司接受結(jié)算

資料時(shí)審查資料的完整性,對不符合要求的結(jié)算不予接收,對不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。

4、對變更大,工期長的項(xiàng)目,要及時(shí)做好人、材、機(jī)等市場信息的收集工作。

5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作,節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。

6、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過程中要做到檔案資料專人保

管,各類檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員,檔案保管員在對檔案的接收、借閱,要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù),明確責(zé)任,防止檔案丟失,確保檔案的完整與安全。

審計(jì)管理建議書8

公司決策層:

本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn):

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能,只有做好會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平,未建立定期的往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,甚至在審計(jì)過程中,由于一些資料難以取得,造成審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此,需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:

(一)建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?;?、集團(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團(tuán)公司本部及子公司,尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,但是,對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

(三)各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料,必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此,在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上,各公司的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,和集團(tuán)公司的要求,設(shè)置各種備查帳,并將其設(shè)置的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,在每

月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容,并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

(四)內(nèi)部帳的管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí),部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂,部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右,但其內(nèi)部帳的管理比較混亂,內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄,記帳極其隨便,企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。

因此,對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表,在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用,為此,一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位,同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求,聯(lián)系本公司的實(shí)際,會(huì)同組織內(nèi)部其他部門,建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估,進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

(一)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度,或者未能有效執(zhí)行,并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件,而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊,往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題,除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

因此,建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作,各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門,按照本公司的實(shí)際情況,做好這一工作。

(二)成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清,手續(xù)前后不一致,一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

因此,各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度,“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,事先沒有預(yù)算,沒有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),提出預(yù)算編制的原則,因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度,并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前,根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算,并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,在下一個(gè)學(xué)年開始之前,學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算,預(yù)算應(yīng)包括:集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù),同行業(yè)的平局水平,確定生均預(yù)算成本,并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額,并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),預(yù)算編制完成后,報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),并說明預(yù)算的編制原則,編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

(三)采購與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度,以節(jié)約采購成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購,應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。

(四)其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

除以上兩點(diǎn)外,各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,按照《會(huì)計(jì)法》的要求,本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的,建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度:

(1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

(2)銷售與收款的內(nèi)部控制制度

(3)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

(4)預(yù)算

三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理,對其進(jìn)行的績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理的有效性,適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、下面的一些問題形成已久,如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排,并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作,投入較大的力量,

(一)C公司

1、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱,主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位,是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展,考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系,規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段,建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支,以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù),部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求,建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并使其得到有效運(yùn)行;并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,查明原因,妥善處理。

4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票,故財(cái)務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算,但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算,同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)D大酒樓

1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂,因該公司的行業(yè)特點(diǎn),此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大,但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法,及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止,部分開業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

(1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售的管理,以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因,做出帳務(wù)處理。

2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況的說明

根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映:“因酒店定位、管理、人事等原因,導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多,困難重重,特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表的情況下,難以管理,建議及時(shí)辦理接管手續(xù),才能徹底清理?!?/p>

(三)E有限公司

1、往來帳

E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時(shí)清理;

2、貨幣資金

E有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

(四)F開發(fā)公司

1、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元,對該公司與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時(shí)清理.

2、截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元,鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000元,建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時(shí)清理.

3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。

(五)G物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來帳

截止20xx年6月30日,該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元,應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元,雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元,建議對該公司與F城市建設(shè)公的往來及時(shí)清理.

2、關(guān)于預(yù)算管理

該公司目前對經(jīng)營進(jìn)行承包制度,并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃,應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形,建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化,盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算,貨幣資金預(yù)算,形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表,并制訂預(yù)算的考核措施,對經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理,既有利于企業(yè)的管理,也有利于對承包合同進(jìn)行考核.

(六)H臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

(七)I有限公司

1、與A學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來

雙方往來差額5,150,033。20元,建議雙方對往來進(jìn)行對帳

3、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元,期初為2341268。64元,本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,為此,一方面要擴(kuò)大客戶的范圍,避免對主要客戶的依賴,另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

審計(jì)管理建議書9

審計(jì)管理層建議書,每一個(gè)企業(yè)都需要管理層的決策,下面是小編帶來的審計(jì)管理層建議書,歡迎閱讀!

什么是管理建議書

所謂管理建議書,是指注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后,針對審計(jì)過程中已注意到的,可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的 內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。

現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求,注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷,應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局,必要時(shí),可出具管理建議書。

管理建議書的內(nèi)容

(1)標(biāo)題。管理建議書的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。

(2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。

(3)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì)。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)目的是對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。管理建議書僅指出了注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷,不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見。所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

(4)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷,包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。

(5)使用范圍及使用責(zé)任。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考,因使用不當(dāng)造成的后果,與注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

(6)簽章。管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師簽章,并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。

管理建議書的作用

其作用表現(xiàn)在兩個(gè)方面:

一方面,由于注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)特點(diǎn),在審計(jì)過程中按規(guī)定需要檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),能夠了解被審計(jì)單位經(jīng)營管理中的關(guān)鍵所在。通過管理建議書,可以針對內(nèi)部控制弱點(diǎn),提供進(jìn)一步完善內(nèi)部控制,改進(jìn)會(huì)計(jì)工作,提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種意見最及時(shí),有效,能促使被審計(jì)單位注意加強(qiáng)控制,改善工作,以防止弊端的發(fā)生。

另一方面,注冊會(huì)計(jì)師借助管理建議書,事先提出了改進(jìn)建議,可以把注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任降低到最低限度。

企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外,其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無法預(yù)計(jì)其對公司財(cái)務(wù)狀況的影響。

二、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,潛虧隨意掛賬,盤虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理,財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變,將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)。

(二)通過審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部往來相差較大。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來單位進(jìn)行一次全面對賬,對核對不符的,應(yīng)說明原因。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營企業(yè)截止20xx年12月31日對外長期投資余額為1925萬元,目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理,盡量減少投資損失。

(四)通過審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,記賬滯后,造成倉庫臺(tái)賬無法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對相符,難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對倉庫記錄的控制。

(五)通過審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理,以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題

通過審計(jì),我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存,有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問題的嚴(yán)重性,加強(qiáng)對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠,長期虧損且占用礦山大量資金,另外還從銀行貸款1762萬元人民幣,約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項(xiàng)目,如不能為投資主體帶來經(jīng)濟(jì)利益,就喪失了存在的意義。建議對此類項(xiàng)目進(jìn)行清理,盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn),降低企業(yè)的資金成本。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(20xx)62號文件的規(guī)定,外商投資企業(yè)從20xx年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè),但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定,執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃,報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì),審計(jì)的主要內(nèi)容:xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

因?yàn)槲覀兪菍镜闹衅谫M(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì),審計(jì)范圍有限,不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制,所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計(jì)過程中注意到的費(fèi)用方面的,不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見,所提建議不具有強(qiáng)制性。

在審計(jì)過程中,我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況,并做了分析研究。

我們認(rèn)為,公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效,但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們,希望引起你們的注意,以便完善《xx制度》。

一、發(fā)現(xiàn)的問題:

二、我們的建議:

xx集團(tuán)

審 計(jì) 部

xx年 月 日

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