2017年?duì)I改增實(shí)施管理細(xì)則
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增)是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅,增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。下文是小編收集的關(guān)于2017年?duì)I改增實(shí)施管理細(xì)則,歡迎閱讀!
酒店人必須知道的“營(yíng)改增”應(yīng)對(duì)策略
在我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中,增值稅和營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)兩個(gè)最為重要的流轉(zhuǎn)稅稅種,二者分離并行。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,這種稅制日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在的不合理和缺陷,已經(jīng)不利于、不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的需要。因此,稅制改革和完善稅法勢(shì)在必行。由于對(duì)勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅,增值稅的抵扣鏈條不完整,轉(zhuǎn)型后的增值稅制度在消除重復(fù)征稅、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工方面的優(yōu)勢(shì)仍然難以充分發(fā)揮,急需在覆蓋廣度上取得突破。“營(yíng)該增”就是在這樣的大背景下進(jìn)行的。
“營(yíng)改增”是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅,增值稅就是對(duì)于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。
增值稅(value-added tax)是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅義務(wù)人。
增值稅具有以下特點(diǎn):
1、差額征稅:增值稅僅就增值部分征稅。
2、價(jià)外稅:增值稅作為商品(含應(yīng)稅勞務(wù))價(jià)格之外附加的稅,具有可轉(zhuǎn)嫁性(可抵扣性)。
3、以票控稅:開(kāi)具增值稅發(fā)票意味著需要承擔(dān)增值稅納稅義務(wù);進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行“憑票抵扣”政策。
4、監(jiān)管?chē)?yán)格:增值稅監(jiān)管?chē)?yán)格,增值稅專(zhuān)用發(fā)票視同現(xiàn)金管理,甚至涉及刑事責(zé)任。
根據(jù)納稅人的會(huì)計(jì)制度是否健全、是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)大小,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。
5、一般納稅人:根據(jù)所提供貨物或服務(wù)不同而適用稅率不同(一般為17%,13%,11%和6%),可以憑收取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,也可以向其他一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
6、小規(guī)模納稅人:適用3%征收率,進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣,一般不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,(特殊情況下由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。
7、增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):(1)工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以上;(2)商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以上;(3)營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上。
增值稅的計(jì)稅公式是:
應(yīng)納增值稅=不含稅收入×適用稅率-[不含稅采購(gòu)金額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出]
其中,“不含稅收入×適用稅率”構(gòu)成銷(xiāo)項(xiàng)稅額,需要注意的是,銷(xiāo)項(xiàng)部分視同銷(xiāo)售,也是要征稅的。
影響一:泛酒店業(yè)務(wù)單位以不含稅作價(jià)作為收入,將難以避免收入下降的局面。
影響二:“營(yíng)改增”后,泛酒店業(yè)務(wù)板塊由于收入來(lái)源多樣性,面臨多檔稅率。
影響三:地產(chǎn)公司旗下泛酒店業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)交易若涉及合并報(bào)表,該如何確認(rèn)計(jì)算相關(guān)單位的收入與成本?
進(jìn)項(xiàng)抵扣方面,“不含稅采購(gòu)金額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)稅額。
影響四:可抵扣采購(gòu)事項(xiàng)以不含稅價(jià)作為成本/費(fèi)用。因此及時(shí)獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,降低成本、提高利潤(rùn)的最重要手段。尤其是餐飲部門(mén)日常果蔬等采購(gòu)如何取得增值稅發(fā)票?集中一站式采購(gòu)或許是解決之道。盡可能選擇稅點(diǎn)高的供應(yīng)商。
影響五:需要加強(qiáng)存貨和資產(chǎn)管理??刂茙?kù)存,加強(qiáng)資產(chǎn)管理和盤(pán)點(diǎn)制度。資產(chǎn)、物資的不善管理(丟失、被盜、毀損等)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出,增加企業(yè)成本和稅負(fù)。
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