北京市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是指單位或部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營(yíng)決策、考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一系列最基本、最基礎(chǔ)的工作。下文是北京市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則，僅供參考!
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第一章 總 則
一、為了進(jìn)一步落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì)計(jì)法》)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立良好科學(xué)的會(huì)計(jì)工作秩序，加速會(huì)計(jì)工作科學(xué)化、現(xiàn)代化進(jìn)程，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理中的作用，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第五條第二款“地方各級(jí)人民
政府的財(cái)政部門(mén)管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”的規(guī)定，特制定本細(xì)則。
二、本細(xì)則是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及新行業(yè)制度的原則性規(guī)定結(jié)合北京市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問(wèn)題而制定的會(huì)計(jì)工作具體操作規(guī)范，目的是使會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)具有全面、系統(tǒng)、明確的標(biāo)準(zhǔn)，便于執(zhí)行和考核。
三、本細(xì)則適用于本市企業(yè)(包括集團(tuán)、公司)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等一切有會(huì)計(jì)工作的單位。
四、單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)依據(jù)業(yè)務(wù)分工，管理本部門(mén)(本系統(tǒng))的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
五、本細(xì)則包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的設(shè)置及管理規(guī)范;會(huì)計(jì)核算全過(guò)程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填制記帳憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿、記帳、算帳、對(duì)帳、結(jié)帳、查帳、編制財(cái)務(wù)報(bào)告;建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，辦理會(huì)計(jì)工作交接及會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范等。
第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理規(guī)范
一、各級(jí)主管部門(mén)和大中型企業(yè)都要按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(即不要把會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)附設(shè)在其他部門(mén)之內(nèi))，確定會(huì)計(jì)人員名額編制，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，建立和完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。小型企業(yè)要設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。
按規(guī)定可以不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所或者持有代理記帳許可證書(shū)的其他代理記帳機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記帳。
二、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制要同本單位的經(jīng)濟(jì)(經(jīng)營(yíng))責(zé)任制相聯(lián)系。以責(zé)定權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格考核，有獎(jiǎng)有懲。
三、會(huì)計(jì)工作人員的崗位一般可分為：會(huì)計(jì)主管、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、收入利潤(rùn)核算、資金核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、往來(lái)結(jié)算、總帳報(bào)表、稅務(wù)核算、稽核、管理會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化管理、會(huì)計(jì)事務(wù)管理等，這些崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。各單位可以根據(jù)行業(yè)
特點(diǎn)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和人員多少情況具體確定。
四、各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚(yáng)相互協(xié)作精神，緊密配合，共同做好會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以便會(huì)計(jì)人員能夠全面熟悉各項(xiàng)工作。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作;
出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù);會(huì)計(jì)主管人員不得兼任出納工作。
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，出納員、程序編制人員，不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。
五、各單位領(lǐng)導(dǎo)人要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，以身作則，依法辦事，加強(qiáng)對(duì)在職會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，要保證會(huì)計(jì)人員每年至少有12天的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)高尚的職業(yè)道德。要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考績(jī)，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，保持會(huì)計(jì)隊(duì)
伍穩(wěn)定。對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。會(huì)計(jì)人員的任免應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和北京市有關(guān)規(guī)定辦理。
六、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。
第三章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作一般規(guī)范
一、《會(huì)計(jì)法》第七條規(guī)定：下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;
(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;
(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
(四)資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支;
(五)收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算;
(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;
(七)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。
上述會(huì)計(jì)事項(xiàng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都要遵循國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)核算程序送交本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。
二、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)要求書(shū)寫(xiě)正規(guī)的文字與數(shù)字。書(shū)寫(xiě)正規(guī)的文字和數(shù)字，是會(huì)計(jì)人員的基本功，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作好壞的重要標(biāo)志。凡未實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，會(huì)計(jì)數(shù)字與文字書(shū)寫(xiě)應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行。
(一)填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，應(yīng)使用鋼筆或碳素筆，用籃色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆;按規(guī)定需要書(shū)寫(xiě)紅字的，用紅墨水，需要復(fù)寫(xiě)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表，可使用圓珠筆。
(二)在憑證、帳簿、報(bào)表上填寫(xiě)摘要或數(shù)字時(shí)，要在格子的上方留有二分之一的空距，用以更正錯(cuò)誤。
(三)書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)緊靠底線(xiàn)書(shū)寫(xiě)，字體要自右上方斜向左下方，傾斜度為55度-60度。字與字之間的距離要相同，大約空出半個(gè)數(shù)字的位置，數(shù)字之間不許連寫(xiě)。
寫(xiě)6上出頭，寫(xiě)7和9下出頭，并超過(guò)底線(xiàn)，出頭的長(zhǎng)度約為一般字體高度的四分之一;寫(xiě)0時(shí)，字高、字寬要與其他數(shù)字相同;寫(xiě)6、8、9、0時(shí)，圓圈必須封口。
(四)大寫(xiě)金額數(shù)字，應(yīng)用漢字正楷或行書(shū)體書(shū)寫(xiě)。書(shū)寫(xiě)的文字以國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字為標(biāo)準(zhǔn)，力求工整，清晰。不要自造簡(jiǎn)化字，也不要濫用繁筆字，禁止使用連筆字。
大寫(xiě)(正楷、行書(shū))：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、圓(元)、角、分、零、整(正)。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另(0)等字樣代替。
大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”或“正”字。
大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有人民幣字樣，應(yīng)加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。小寫(xiě)金額數(shù)字合計(jì)前，要填寫(xiě)人民幣附號(hào)“$”，與金額數(shù)字之間也不得留有空白。
阿拉伯金額數(shù)字之間有0時(shí)，漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字，如101.50，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，如1，004.56，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分，阿
拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或數(shù)字之間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可不寫(xiě)“零”字，如1，320.56，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟叁佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叁佰貳拾圓伍角陸分。又如1，00
0.56，漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。
(五)書(shū)寫(xiě)數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，要采用正確的更正方法即將錯(cuò)誤數(shù)字全數(shù)用單紅線(xiàn)注銷(xiāo)，并在錯(cuò)誤數(shù)字上蓋章，另在上方填寫(xiě)正確的數(shù)字，嚴(yán)禁用刮擦涂抹或用藥水消除字跡方法改錯(cuò)。
三、正確使用各種印章
(一)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須由專(zhuān)人保管，使用時(shí)須征得財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意;“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專(zhuān)用;“轉(zhuǎn)帳收訖”、“轉(zhuǎn)帳付訖”章也要指定專(zhuān)人保管使用。
(二)填制記帳憑證時(shí)，會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目可以刻制會(huì)計(jì)科目章，科目章規(guī)格，最大不超過(guò)四號(hào)字，最小不小于五號(hào)字，字樣為仿宋體或楷體為宜。
(三)會(huì)計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長(zhǎng)方形名章，用于原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等指定位置和更正數(shù)字，其規(guī)格不超過(guò)帳表橫格的三分之二。
(四)蓋會(huì)計(jì)科目章，用籃色印油;蓋姓名章，用紅色印油，字跡要清晰。
(五)支票與印鑒應(yīng)分別保管，不得由出納一人管理。
四、會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
五、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。收支業(yè)務(wù)以外國(guó)貨幣為主的單位，也可以選定某種外國(guó)貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。
第四章 會(huì)計(jì)憑證規(guī)范
一、原始憑證規(guī)范
(一)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十一條規(guī)定，企業(yè)單位對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的原始憑證。
(二)原始憑證應(yīng)必備以下內(nèi)容。
憑證名稱(chēng)：填制憑證日期;填制憑證單位名稱(chēng);填制人姓名;經(jīng)辦人員簽名或蓋章;接受憑證的單位全稱(chēng);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)、金額。
(三)從外單位取得的憑證和對(duì)外開(kāi)具的憑證必須蓋有“發(fā)票”專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)印章;自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
(四)購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。
各種收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。
發(fā)票必須有稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財(cái)政部門(mén)監(jiān)制印章。
發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
職工因公借款的借據(jù)，必須附在記帳憑證上，記帳時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。
一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。
一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷(xiāo)毀。
(五)增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須按下列規(guī)定開(kāi)具：
1、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
2、字跡清楚，不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上聯(lián)數(shù)齊全的注明“誤填作廢”四字。如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。
3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專(zhuān)用發(fā)票。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章分別加蓋在專(zhuān)用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開(kāi)票單位”一欄。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章使用紅色印泥。
4、納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨單位欄戳記。不得手工填寫(xiě)“銷(xiāo)貨單位”欄，用手工填寫(xiě)的，屬于未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨單位欄戳記用籃色印泥。
5、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)(小寫(xiě))數(shù)前用“￥”符號(hào)封頂，在“價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))”欄大寫(xiě)合計(jì)數(shù)前用“ ”符號(hào)封頂。
購(gòu)銷(xiāo)雙方單位名稱(chēng)必須詳細(xì)填寫(xiě)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)。如果單位名稱(chēng)較長(zhǎng)，可在“名稱(chēng)”欄分上下兩行填寫(xiě)，必要時(shí)可出該欄的上下橫線(xiàn)。
6、發(fā)生退貨，銷(xiāo)售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方法。
(1)銷(xiāo)貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，下月領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)隨同其他專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
(2)銷(xiāo)貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字專(zhuān)用發(fā)票，將紅字專(zhuān)用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，必須將收回的藍(lán)色專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)后面，并在紅字專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)上方分別注明藍(lán)字和
紅字專(zhuān)用發(fā)票記帳聯(lián)的會(huì)計(jì)記帳憑證的填制日期(年、月、日)和憑證編號(hào)。否則不得用紅字專(zhuān)用發(fā)票扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章外，必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票章，專(zhuān)用章加蓋在專(zhuān)用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購(gòu)貨方一律不得作為抵扣憑證。
8、不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。
(六)有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。
經(jīng)過(guò)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件原件或復(fù)印件作為原始憑證附件，也可在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)，原件另行保管。
各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報(bào)銷(xiāo)金額，如單據(jù)過(guò)多，原始憑證背面不夠粘貼時(shí)，另用白紙粘貼，附在原始憑證背面。
公共電汽車(chē)及地鐵車(chē)票，只粘貼報(bào)銷(xiāo)金額部分，各種卡片或車(chē)船票應(yīng)將票面撕下粘貼，飛機(jī)票不粘貼，與原始憑證放在一起。
各種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原始憑證后面。如有破損應(yīng)粘貼補(bǔ)齊。破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時(shí)，應(yīng)重新取得，確有困難的，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說(shuō)明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
(七)企業(yè)單位還可根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍，制訂一些自制原始憑證，為規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，現(xiàn)附部分財(cái)務(wù)收支及核算自制憑證統(tǒng)一參考格式。(見(jiàn)附格式4-6-24)。
(八)可將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按部門(mén)或按人名分別匯總填制原始憑證匯總表。
(九)原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
(十)從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代
作原始憑證。
二、記帳憑證規(guī)范。
(一)會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑證。
(二)記帳憑證必備內(nèi)容
填制日期;憑證編號(hào);應(yīng)用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要;應(yīng)借應(yīng)貸金額;所附原始憑證張數(shù);制單、審核、出納、記帳、會(huì)計(jì)主管蓋章。
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化單位，記帳憑證增加科目編碼欄。
(三)記帳憑證日期應(yīng)以財(cái)會(huì)部門(mén)受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫(xiě)全。憑證編號(hào)可按月順序自然編號(hào)。
(四)各單位可采用收、付、轉(zhuǎn)帳憑證分類(lèi)編號(hào)的形式或按更細(xì)層次劃分的會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)編號(hào)方式(見(jiàn)附格式4-2～5)也可采用單一記帳憑證統(tǒng)一編號(hào)的形式(見(jiàn)附格式4-1)，但采用哪種形式一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不允許任意更改。
如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編寫(xiě)。
1 2 3 3
如1-、1-、1-分別寫(xiě)在三張編號(hào)的位置上，但合計(jì)數(shù)只寫(xiě)在1-張上，另兩張合計(jì)數(shù)
3 3 3 3
處用/劃掉。此種編號(hào)只限于轉(zhuǎn)帳憑證。
(五)采用科目匯總表的組織程序的單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量多少定期或不定期匯總編制，并按月或年順序編號(hào)。一張匯總表上，不能出現(xiàn)兩個(gè)相同會(huì)計(jì)科目。定期匯總以匯總?cè)掌跒闇?zhǔn)，不定期匯總以最后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)編制的記帳憑證時(shí)間為準(zhǔn)。
(六)填制記帳憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說(shuō)明問(wèn)題。一般應(yīng)有以下幾點(diǎn)要求。
1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明收付對(duì)象、結(jié)算種類(lèi)、支票號(hào)碼和款項(xiàng)主要內(nèi)容。
2、財(cái)產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明物資名稱(chēng)、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位。
3、往來(lái)款項(xiàng)要寫(xiě)明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。
4、財(cái)物損溢事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容。
5、待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間。
6、預(yù)提待攤事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明攤提期限及內(nèi)容。
7、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明事項(xiàng)內(nèi)容。
8、調(diào)整帳目事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)明被調(diào)整帳目的記帳憑證日期、編號(hào)及原因。
(七)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合下列要求：
1、填寫(xiě)記帳憑證應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目全稱(chēng)，對(duì)其名稱(chēng)、編號(hào)、核算內(nèi)容及對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意改變，不得用科目編號(hào)或外文字母代替或簡(jiǎn)化。
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，也要填制漢字會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度要求。
2、會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，各單位沒(méi)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可以不設(shè)。如因核算需要，需合并某些會(huì)計(jì)科目或?qū)⒚骷?xì)科目提升為一級(jí)科目核算的，應(yīng)上報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。如需增設(shè)科目，應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后使用。
3、填制會(huì)計(jì)科目分錄的順序?yàn)椋合忍顚?xiě)借方科目，后填寫(xiě)貸方科目。
4、填制記帳憑證，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)，科目之間不得留空格，遇到相同會(huì)計(jì)科目的，要逐個(gè)填寫(xiě)科目全稱(chēng)，不得用點(diǎn)點(diǎn)代替;使用會(huì)計(jì)科目章的，要與橫格底線(xiàn)平行蓋正。如有空行，應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線(xiàn)注銷(xiāo)。
5、每張記帳憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個(gè)會(huì)計(jì)科目填在一張記帳憑證外，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的記帳憑證。
(八)記帳憑證所填金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。
(九)除結(jié)帳與更正差錯(cuò)的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附有原始憑證。
(十)對(duì)一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號(hào)。對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。
(十一)附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計(jì)算，不涉及匯總的按原始憑證自然張數(shù)計(jì)算。
(十二)企業(yè)單位提取各項(xiàng)稅費(fèi)的記帳憑證，應(yīng)附自制原始憑證，列明合法的計(jì)算提取依據(jù)及正確的計(jì)算過(guò)程。(見(jiàn)附格式4-14￣24)。
(十三)記帳憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。
(十四)已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)生填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，有以下幾種更正方法：
1、紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，填寫(xiě)一張與原分錄相同的金額為紅字的記帳憑證，在摘要欄用藍(lán)字注明“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“更正某月某日某號(hào)憑證”。
2、補(bǔ)充登記法：如果當(dāng)年內(nèi)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有填制錯(cuò)誤，只是金額填制錯(cuò)誤，可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。
(十五)如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。
(十六)如登記總帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證匯總表有差錯(cuò)，但記帳憑證和明細(xì)帳沒(méi)錯(cuò)，只是各科目之間“串戶(hù)”，可用紅字更正法或重編一張更正的匯總表，錯(cuò)誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金額用藍(lán)字。
(十七)記帳憑證的裝訂：
1、裝訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊(cè)，也可分訂兩冊(cè)以上，用分?jǐn)?shù)號(hào)編號(hào);如記帳憑證較少，也可將二張或三張記帳憑證匯總表的記帳憑證合并裝訂一冊(cè)，但不得跨月裝訂。
2、如原始憑證過(guò)大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注意裝訂線(xiàn)處的折留方法，裝訂后仍能展開(kāi)查閱。原始憑證過(guò)小時(shí)，可在記帳憑證面積內(nèi)分開(kāi)均勻粘平。
3、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。
4、裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫(xiě)，簽章齊全。
5、會(huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過(guò)2厘米，上下長(zhǎng)不超過(guò)2.5厘米。
6、裝訂后要將裝訂線(xiàn)用紙打個(gè)三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊(cè)數(shù)的編號(hào)。
第五章 會(huì)計(jì)帳簿規(guī)范
一、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)單位應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳。其中：總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應(yīng)采用訂本式，其他帳簿可采用活頁(yè)式。企業(yè)單位還可根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)立一些輔助帳。
實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款日記帳。在所有記帳憑證數(shù)據(jù)已存于計(jì)算機(jī)內(nèi)的條件下，可用總分類(lèi)帳戶(hù)本期發(fā)生額對(duì)照表替代總分類(lèi)帳?？値?、明細(xì)帳及銀行余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。
二、啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和帳簿名稱(chēng)。
(二)帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附“經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、帳簿名稱(chēng)、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人姓名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。
(三)帳簿第一頁(yè)，應(yīng)設(shè)置帳戶(hù)目錄，內(nèi)容包括帳戶(hù)名稱(chēng)，并注明各帳戶(hù)頁(yè)次。
(四)啟用訂本式帳簿，應(yīng)按順序編定頁(yè)數(shù)使用，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)按帳戶(hù)順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)。年度終了再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和建立帳戶(hù)目錄。
(五)總帳按會(huì)計(jì)科目設(shè)立帳戶(hù)，明細(xì)帳原則上按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目分別設(shè)立帳戶(hù)。
(六)明細(xì)帳開(kāi)始使用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)：
1、銀行存款日記帳中開(kāi)戶(hù)銀行或戶(hù)名項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)其開(kāi)戶(hù)行的全稱(chēng)。銀行帳號(hào)項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)銀行帳號(hào)的全部數(shù)字。
2、金額三欄式帳應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、明細(xì)科目和戶(hù)名項(xiàng)。
3、實(shí)物類(lèi)帳應(yīng)填寫(xiě)編號(hào)、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)等項(xiàng)。
4、固定資產(chǎn)帳除按實(shí)物類(lèi)帳填寫(xiě)外，還應(yīng)填寫(xiě)使用年限、預(yù)計(jì)殘值(率)、月折額(率)、存放地點(diǎn)等項(xiàng)。
5、序時(shí)明細(xì)帳的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng);所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時(shí)，須在備注欄加蓋新的印鑒，并注明啟用日期。
(七)粘貼印花稅票。
1、粘貼印花稅票的帳簿，印花稅票一律粘貼在帳簿扉頁(yè)啟用表上右上角，并在印花稅票中間劃兩條出頭的橫線(xiàn)，以示注銷(xiāo)。
2、使用繳款書(shū)交納印花稅，在帳簿扉頁(yè)啟用表上右上角注明“印花稅已繳”及繳款金額。繳款書(shū)作為記帳憑證的原始憑證登記入帳。
三、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。
(一)登記帳簿時(shí)，應(yīng)按記帳憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)、書(shū)寫(xiě)清楚。
(二)登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的附號(hào)“√”，表示已經(jīng)記帳。
(三)總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記;日期、憑證號(hào)都根據(jù)記帳憑證匯總表填寫(xiě)，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁(yè)外，應(yīng)填寫(xiě)憑證匯總的起止號(hào)。
明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記;日期填寫(xiě)月日，如同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)代替，但換頁(yè)的第一、二筆必須填寫(xiě)。憑證號(hào)欄與摘要欄按記帳憑證號(hào)及摘要填寫(xiě)。
現(xiàn)金日記帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記。銀行存款日記帳應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，“種類(lèi)”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類(lèi)填寫(xiě);“號(hào)數(shù)”只填寫(xiě)支票的后四位數(shù)。
(四)各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)將空行空頁(yè)的金額欄由右上角向左下角劃紅線(xiàn)注銷(xiāo)，同時(shí)在摘要欄注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員壓線(xiàn)蓋章。
(五)登記帳簿用藍(lán)黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：
1、按紅字沖帳的記帳憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄;
2、在多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù);
3、劃更正線(xiàn)、結(jié)帳線(xiàn)、和注銷(xiāo)線(xiàn);
4、會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。
(六)結(jié)出帳戶(hù)余額后，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣，沒(méi)有余額的帳戶(hù)，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在金額欄內(nèi)元位上用“0”表示。
(七)帳簿中帳頁(yè)下端最后橫線(xiàn)以下，一律空置不填。
(八)每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在下頁(yè)第一行摘要欄注明“承前頁(yè)”字樣。
所有帳戶(hù)一律不做“過(guò)次頁(yè)”。
辦理“承前頁(yè)”時(shí)，日記帳承本日發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及余額，損益類(lèi)帳戶(hù)承本月發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及余額。
如帳簿最后一行為日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)的，辦理承前頁(yè)時(shí)應(yīng)承借、貸、余日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)數(shù)。
四、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日記帳按日結(jié)帳，其它帳戶(hù)按月、季、年結(jié)帳。
(一)結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，屬于本期調(diào)整的帳項(xiàng)也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳簿。
(二)結(jié)帳時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出每個(gè)帳戶(hù)的期末余額，余額寫(xiě)在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。
(三)所有帳戶(hù)，不論總帳還是明細(xì)帳作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)時(shí)，要加計(jì)本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。
(四)在記齊當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線(xiàn)。
需要結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“累計(jì)”字樣，并在數(shù)字下端劃單紅線(xiàn)。
十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“本年累計(jì)”字樣，結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線(xiàn)。
上述單紅線(xiàn)或雙紅線(xiàn)都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右端。
(五)編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳登記齊全，試算平衡，不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿和辦理結(jié)帳。
(六)年度終了，有余額的帳戶(hù)不需填制記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表，可在年結(jié)雙紅線(xiàn)下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣(金額不再抄寫(xiě))，以下空格從右上角至左下角劃斜線(xiàn)注銷(xiāo)。如果次年度會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年×××新帳戶(hù)”。
(七)結(jié)轉(zhuǎn)新帳時(shí)，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳帳戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫(xiě)1月1日，同時(shí)在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項(xiàng)的帳戶(hù)，填寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時(shí)，還應(yīng)在摘要欄填寫(xiě)組成余額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，一行摘要欄寫(xiě)不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫(xiě)。最后一行的余額欄填寫(xiě)上年度余額。
五、各企業(yè)單位必須堅(jiān)持對(duì)帳制度，做到帳證、帳帳、帳實(shí)相符。
(一)帳證相符
月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要對(duì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。
1、看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。
2、看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符。
3、看明細(xì)帳與記帳憑證及所涉及的支票號(hào)碼及其他結(jié)算票據(jù)種類(lèi)等是否相符。
(二)帳帳相符
1、看總帳資產(chǎn)類(lèi)科目各帳戶(hù)與負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目各帳戶(hù)的余額合計(jì)數(shù)是否相符。
2、看總帳各帳戶(hù)與所轄明細(xì)帳戶(hù)的各項(xiàng)目之和是否相符。
3、看會(huì)計(jì)部門(mén)的總帳、明細(xì)帳與有關(guān)職能部門(mén)的帳、卡之間是否相符。
(三)帳實(shí)核對(duì)
1、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額每日核對(duì)并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單，作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。單位會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常檢查。
2、銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳單核對(duì)。每收到一張銀行對(duì)帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表(見(jiàn)附格式5-4)，會(huì)計(jì)主管人員每月至少檢查一次，并寫(xiě)出書(shū)面檢查意見(jiàn)。
3、有價(jià)證券帳戶(hù)應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券(或收款單據(jù))核對(duì)相符，每半年至少核對(duì)一次。
4、商品、產(chǎn)品、原材料等明細(xì)帳的帳面余額，應(yīng)定期與實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資帳戶(hù)也要定期核對(duì)，年終要進(jìn)行一次全面的清查。
5、各種債權(quán)、債務(wù)類(lèi)明細(xì)帳的帳面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)清理，清理結(jié)果，要及時(shí)以書(shū)面形式向會(huì)計(jì)主管人員匯報(bào)。并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極摧辦。
6、出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等帳簿，除合同期滿(mǎn)應(yīng)進(jìn)行清結(jié)外，至少每半年核對(duì)一次，以保證帳實(shí)相符。
(四)對(duì)帳符號(hào)
對(duì)帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃“√”號(hào)，不相符者，要及時(shí)更正、調(diào)整。
第六章 財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范
一、財(cái)務(wù)報(bào)告的一般要求
(一)財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表(或現(xiàn)金流量表)等、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
(二)各單位必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及有關(guān)綜合管理部門(mén)的要求編制月份、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。
(四)如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。
(五)任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令它人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字。
(六)各單位應(yīng)當(dāng)按國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表
(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容
1、編制單位名稱(chēng)：編制會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)，在填寫(xiě)時(shí)應(yīng)注明×××單位名稱(chēng)的全稱(chēng)。匯總單位在編制匯總報(bào)表時(shí)，在×××主管局單位名稱(chēng)后面用括號(hào)標(biāo)明“匯總”字樣。
2、報(bào)表名稱(chēng)、編號(hào)：企業(yè)所編制會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)和編號(hào)。
3、報(bào)表日期：會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況的日期分為公歷月末、季末、年末。
4、計(jì)量單位：金額單位與實(shí)物單位。
5、報(bào)表附注：為報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，以及其他有助于理解和分析報(bào)表的事項(xiàng)。
6、報(bào)表或報(bào)表封面用戶(hù)簽章事項(xiàng)：?jiǎn)挝还?、單位?fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人及制表人的簽章。
(二)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法
1、企業(yè)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)行的法規(guī)制度和政策核對(duì)、調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)：
(1)應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的而未支付的稅費(fèi)、借款利息及應(yīng)提未提的各種成本費(fèi)用，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行計(jì)提和攤銷(xiāo)清理轉(zhuǎn)帳。
(2)應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算、入帳。
(3)對(duì)本年各期盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
(4)辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。
(5)尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按規(guī)定計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。
(6)應(yīng)分配的利潤(rùn)尚未分配結(jié)轉(zhuǎn)的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算、分配、結(jié)轉(zhuǎn)。
(7)所屬報(bào)帳單位應(yīng)報(bào)清本期帳務(wù)，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
(8)影響企業(yè)本年度損溢的業(yè)務(wù)合作應(yīng)同對(duì)方進(jìn)行結(jié)算。
(9)其他應(yīng)查對(duì)和應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)。
辦理調(diào)整完有關(guān)事項(xiàng)后，對(duì)總帳科目進(jìn)行試算平衡，總帳和明細(xì)帳期末數(shù)字必須相符。
2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)做到：
(1)各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有銜接關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。
(2)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，有關(guān)項(xiàng)目除按規(guī)定改列外，其余項(xiàng)目以“-”號(hào)表示，“-”號(hào)填寫(xiě)在數(shù)字之前，占兩個(gè)數(shù)字格。
(3)數(shù)字填寫(xiě)清楚，填寫(xiě)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的辦法加以更正。并加蓋制表人名章。
(4)各報(bào)表必須按規(guī)定的金額單位填制。
(5)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
(6)在年度內(nèi)變更隸屬關(guān)系的企業(yè)單位。除另有規(guī)定者外，不論隸屬關(guān)系在什么時(shí)候變更，所編制的月份、季度、半年度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，都應(yīng)反映自年初起的全部累計(jì)數(shù)字。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括年度內(nèi)劃入單位會(huì)計(jì)報(bào)表的全部數(shù)字，不包括年度內(nèi)劃出單位會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字。
所屬不獨(dú)立核算單位和部分業(yè)務(wù)的隸屬關(guān)系變更時(shí)，一律不調(diào)整隸屬關(guān)系變更前的發(fā)生額。
一個(gè)獨(dú)立核算單位分成兩個(gè)以上獨(dú)立核算單位時(shí)，應(yīng)在不重不漏;保證會(huì)計(jì)核算資料完整的前提下，相互商定或由上級(jí)主管部門(mén)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和匯總事宜。
(7)辦理清算工作過(guò)程中，應(yīng)照常編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具有法律效力的清算報(bào)告。匯總單位匯總各期報(bào)表時(shí)，都應(yīng)分別編入?yún)R總，不得遺漏。
三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)
(一)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的基本內(nèi)容：
是對(duì)企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)狀況、資金運(yùn)作狀況、核算方法、稅金繳納、財(cái)產(chǎn)變動(dòng)、利潤(rùn)分配，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的書(shū)面說(shuō)明。
(二)編制財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應(yīng)做到：
1、月份說(shuō)明各有側(cè)重。
2、年度說(shuō)明應(yīng)對(duì)上述各方面年度內(nèi)情況與上期變化對(duì)下一報(bào)告期影響等進(jìn)行全面說(shuō)明。
四、審核財(cái)務(wù)報(bào)告
(一)為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表正確無(wú)誤，各企業(yè)單位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制完后，必須對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核：
1、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)是否按要求填制齊全，要求填列的項(xiàng)目是否全部填制。
2、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字是否與有關(guān)帳簿的數(shù)字相符。
3、報(bào)表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字是否銜接。
4、報(bào)表附注資料是否反映齊全。
5、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)文字是否清楚，反映內(nèi)容是否準(zhǔn)確、全面。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)審核無(wú)誤后，再由制表人、復(fù)核人、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人在報(bào)表封面上蓋章，送單位總會(huì)計(jì)師和領(lǐng)導(dǎo)人逐級(jí)審核簽章，加蓋單位公章，然后及時(shí)報(bào)送有關(guān)部門(mén)。
單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。
(三)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。
(四)如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。
第七章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度規(guī)范
一、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及有關(guān)綜合管理部門(mén)的規(guī)定，結(jié)合單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。
二、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。主要內(nèi)容包括：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé);會(huì)計(jì)部門(mén)及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限;會(huì)計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)的關(guān)系;會(huì)計(jì)核算的組織形式。
三、各單位應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置;各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn);各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工;會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法;對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的獎(jiǎng)懲辦法。
四、各單位應(yīng)當(dāng)制定帳務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用;會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會(huì)計(jì)記帳方法;會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置;編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和要求;單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。
五、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則;組織分工;出納崗位的職責(zé)和限制條件;有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。
六、各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。
七、各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法;原始記錄的格式;原始記錄的審核;原始記錄填制人的責(zé)任;原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。
八、各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍;制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法;定額的執(zhí)行;定額考核和獎(jiǎng)懲辦法等。
九、各單位應(yīng)當(dāng)建立計(jì)量驗(yàn)收制度。主要內(nèi)容包括：計(jì)量檢測(cè)手段和方法;計(jì)量驗(yàn)收管理的要求;計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法。
十、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)清查的范圍;財(cái)產(chǎn)清查的組織;財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法;對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理辦法;對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。
十一、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限;財(cái)務(wù)收支審批程序;財(cái)務(wù)收支審批人的責(zé)任。
十二、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等。
第八章 會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范
企業(yè)單位會(huì)計(jì)人員或企業(yè)單位隸屬關(guān)系發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須按照規(guī)定辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
一、會(huì)計(jì)人員變動(dòng)的交接
(一)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。
(二)接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的未了事項(xiàng)。
(三)會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作：
1、已經(jīng)受理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，尚未填制記帳憑證的應(yīng)及時(shí)填制完畢。尚未記帳的，應(yīng)全部入帳。
2、不論是在月末還是在月中移交，移交的帳簿均需結(jié)出余額、在余額后加蓋移交人印章。
3、填寫(xiě)帳簿啟用表的有關(guān)移交項(xiàng)目，并加蓋有關(guān)人員的印章。
4、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料加以說(shuō)明。
5、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的憑證、帳簿、報(bào)表、公章、現(xiàn)金、支票簿、文件資料和其他物品等內(nèi)容。
(四)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接應(yīng)由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。
(五)移交人員要按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接管人員要逐項(xiàng)核收：
1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿余額一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。
2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。
3、銀行存款帳戶(hù)余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶(hù)余額要與總帳有關(guān)帳戶(hù)余額核對(duì)相符;必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶(hù)的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。
4、移交人除經(jīng)管帳簿外還兼管其他會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)一并交接清楚。包括：經(jīng)管的公章，有價(jià)證券，空白支票，文件資料，收據(jù)，發(fā)票及其他物品。
(六)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員工作移交時(shí)，要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大和特殊的財(cái)務(wù)問(wèn)題及會(huì)計(jì)人員工作的情況，向接管人員詳細(xì)介紹，對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面材料說(shuō)明清楚。
(七)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)簽章，移交清冊(cè)應(yīng)具備：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)、清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。
移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。
(八)為保證會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得自行另立新帳。
(九)會(huì)計(jì)人員因故臨時(shí)離職的，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定專(zhuān)人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。超過(guò)半年以上的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)辦理交接手續(xù)的程序，辦理會(huì)計(jì)工作交接。
二、企業(yè)單位隸屬關(guān)系變動(dòng)的會(huì)計(jì)交接
(一)企業(yè)單位因隸屬關(guān)系改變、因故撤銷(xiāo)或與其他企業(yè)單位合并而發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)。
企業(yè)單位因故被撤銷(xiāo)時(shí)，被撤銷(xiāo)的企業(yè)單位應(yīng)向上級(jí)主管部門(mén)辦理交接手續(xù)，由上級(jí)主管部門(mén)派人接收和監(jiān)交。企業(yè)單位合并時(shí)，被合并的企業(yè)單位應(yīng)向合并企業(yè)單位辦理交接手續(xù)，并由雙方財(cái)會(huì)部門(mén)和上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)派人共同監(jiān)交。
(二)企業(yè)單位因故被撤銷(xiāo)時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員辦理清理工作，編制清算單位決算，移交后方可撤離。接收單位和移交日期由上級(jí)主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。
(三)企業(yè)單位被合并發(fā)生的會(huì)計(jì)交接手續(xù)，除參照會(huì)計(jì)人員變動(dòng)的交接外，還要在交接時(shí)辦理從年初到被合并時(shí)的會(huì)計(jì)決算。
三、移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第九章 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范
會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，它是記載和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
一、會(huì)計(jì)檔案的范圍
(一)會(huì)計(jì)憑證：包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記帳憑證、記帳憑證匯總表、涉及對(duì)外對(duì)私改造資料、銀行存款(借款)對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，平時(shí)無(wú)論在任何部門(mén)保管;年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。
業(yè)務(wù)部門(mén)留存，憑以登記業(yè)務(wù)調(diào)撥帳和進(jìn)銷(xiāo)卡片的聯(lián)單及倉(cāng)庫(kù)憑以收付貨物的出入庫(kù)單雖不在會(huì)計(jì)檔案保管之列，但也應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)保存相當(dāng)年限，以便查核。
(二)會(huì)計(jì)帳簿：包括總帳、明細(xì)帳、日記帳、各種輔助登記簿等。
凡設(shè)在業(yè)務(wù)部門(mén)、基建物資部門(mén)和總務(wù)部門(mén)等有關(guān)部門(mén)的產(chǎn)成品明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、低值易耗品明細(xì)帳、原材料及物料用品明細(xì)帳和各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，都是會(huì)計(jì)帳簿的組成部分，必須按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求保持完整。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)告：包括《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和主管部門(mén)臨時(shí)通知編報(bào)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。上級(jí)主管部門(mén)對(duì)報(bào)告的批復(fù)及社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告也包括在內(nèi)。
(四)其他會(huì)計(jì)核算資料：凡與會(huì)計(jì)核算緊密相關(guān)的，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理的有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，財(cái)務(wù)清查匯總資料，核定資金定額的數(shù)據(jù)資料，中心工作整理上報(bào)的資料，會(huì)計(jì)檔案保管期限所明確的會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔
案銷(xiāo)毀清冊(cè)等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。
(五)報(bào)帳制單位以及實(shí)行兩級(jí)核算各分部門(mén)會(huì)計(jì)檔案也是企業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的組成部分，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一管理。
二、會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷
會(huì)計(jì)年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理立卷。各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門(mén)別類(lèi)地組成幾個(gè)類(lèi)型的案卷，將各卷按順序編號(hào)。
(一)會(huì)計(jì)憑證：按全年順序統(tǒng)一編號(hào)，卷號(hào)應(yīng)與裝訂的會(huì)計(jì)憑證封面冊(cè)數(shù)的編號(hào)一致。
(二)會(huì)計(jì)帳簿：各種會(huì)計(jì)帳簿辦理完年度結(jié)帳后，除跨年使用的帳簿外，其他需整理、立卷。
1、會(huì)計(jì)帳簿在裝訂前，應(yīng)按帳簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)各個(gè)帳戶(hù)帳頁(yè)是否齊全，是否按順序排列。
2、會(huì)計(jì)帳簿裝訂順序：
(1)會(huì)計(jì)帳簿裝訂封面;
(2)帳簿啟用表;
(3)帳戶(hù)目錄;
(4)按本帳簿頁(yè)數(shù)項(xiàng)順序裝訂帳頁(yè);
(5)會(huì)計(jì)帳簿裝訂封底。
3、活頁(yè)帳簿去空白頁(yè)后，將本帳頁(yè)數(shù)項(xiàng)填寫(xiě)齊全，撤帳夾，用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。不同規(guī)格的活頁(yè)帳不得裝訂在一起。
4、裝訂后的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁(yè)現(xiàn)象。
5、會(huì)計(jì)帳簿的封口處，應(yīng)加蓋裝訂印章。
6、裝訂后，會(huì)計(jì)帳簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及帳簿名稱(chēng)和編號(hào)。
7、會(huì)計(jì)帳簿的編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭値ぁF(xiàn)金日記帳、銀行存(借)款日記帳、分戶(hù)明細(xì)帳。
8、會(huì)計(jì)帳簿按保管期限分別編號(hào)：
(1)現(xiàn)金、銀行存款(借款)日記帳，全年按順序編制卷號(hào);
(2)總帳、各類(lèi)明細(xì)帳、輔助帳全年按順序編制卷號(hào)。
(三)會(huì)計(jì)報(bào)表：
1、會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成并按時(shí)報(bào)送后，留存報(bào)表均應(yīng)按月裝訂成冊(cè)。
2、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)整理平整，防止折角。
3、會(huì)計(jì)報(bào)表在裝訂前，應(yīng)按編報(bào)目錄核對(duì)是否齊全。
4、會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂順序是：
(1)會(huì)計(jì)報(bào)表封面;
(2)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明;
(3)各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順序排列;
(4)會(huì)計(jì)報(bào)表封底。
裝訂的會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表上邊和左邊應(yīng)對(duì)齊。
5、會(huì)計(jì)報(bào)表按保管期限分別編制卷號(hào);
(1)月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表全年按月、季順序編制卷號(hào);
(2)半年和年度會(huì)計(jì)報(bào)表按年順序編制卷號(hào)。
(四)涉外有關(guān)會(huì)計(jì)資料等單獨(dú)裝訂立卷。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)應(yīng)單獨(dú)裝訂立卷，單獨(dú)編制卷號(hào)。
三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管
(一)當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后原則上應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)移交給本單位的檔案部門(mén)保管。移交時(shí)應(yīng)開(kāi)列清冊(cè)，同時(shí)要填寫(xiě)交接清單，并在帳簿啟用表移交日期欄填寫(xiě)×年12月31日，移交日后的簽章項(xiàng)由帳簿經(jīng)管人簽章，次行經(jīng)管人員
姓名項(xiàng)由會(huì)計(jì)檔案保管人員簽章。
沒(méi)有獨(dú)立檔案部門(mén)的企業(yè)單位，應(yīng)單獨(dú)設(shè)房屋存放會(huì)計(jì)檔案，并配備專(zhuān)用檔案柜。
(二)會(huì)計(jì)電算檔案中，由計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、帳簿、報(bào)表，其保存期限與手工方式完全一致。存貯于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料在未打印成書(shū)面資料前要妥善保管。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)明確復(fù)制備份數(shù)據(jù)的時(shí)間間隔，以及清除數(shù)據(jù)的時(shí)間間隔。兩者根據(jù)會(huì)計(jì)單位業(yè)務(wù)量大小和計(jì)算機(jī)存
貯能力而定。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別存于兩個(gè)以上不同的建筑物內(nèi)。
(三)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作。有專(zhuān)職檔案部門(mén)的企業(yè)，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)移交前的會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管等工作，期滿(mǎn)后，負(fù)責(zé)向檔案部門(mén)辦理移交手續(xù)。沒(méi)有專(zhuān)職檔案部門(mén)的企業(yè)，會(huì)計(jì)檔案管理工作人員應(yīng)負(fù)責(zé)全部會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷(xiāo)毀
等一系列工作。
(四)年度終了，根據(jù)單位的具體情況，有專(zhuān)職檔案部門(mén)的企業(yè)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)“會(huì)計(jì)檔案案卷目錄表”一式二份，由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽字后，一份隨會(huì)計(jì)檔案存放，一份在檔案部門(mén)接收簽證后留在財(cái)會(huì)部門(mén)，以明確責(zé)任。
(五)保存會(huì)計(jì)檔案資料應(yīng)做到防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)，磁性介質(zhì)還要注意防塵、防熱、防磁、防凍，要有相應(yīng)的安全措施。
(六)機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，將全部案卷逐一點(diǎn)交，接管人員逐一接收。
四、會(huì)計(jì)檔案的借閱使用
(一)會(huì)計(jì)檔案在財(cái)會(huì)部門(mén)管理的，除填寫(xiě)“會(huì)計(jì)檔案案卷目錄”以外，還應(yīng)分別建立會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)和借閱登記清冊(cè)，即應(yīng)將歷年的會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容、保管期限、存放地點(diǎn)等情況登記清楚。使用會(huì)計(jì)檔案借閱登記清冊(cè)即將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。
(二)外單位借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)。
(三)單位內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)。
(四)借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫(huà)，不得拆散原卷冊(cè)，更不得抽換。
(五)借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。需要復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的，也應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后才能進(jìn)行復(fù)制。
(六)經(jīng)批準(zhǔn)借閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)限定期限，并由會(huì)計(jì)檔案管理人員按期收回。
五、會(huì)計(jì)檔案的保管期限
會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。規(guī)定的保管期限，應(yīng)從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。
六、會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀
(一)會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由本單位檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查，以書(shū)面形式報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后銷(xiāo)毀。對(duì)其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門(mén)保管到結(jié)清債權(quán)
債務(wù)時(shí)為止。
(二)各單位按規(guī)定銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。各級(jí)主管部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)有同級(jí)財(cái)政部門(mén)、檔案部門(mén)派人參加監(jiān)銷(xiāo)。
(三)監(jiān)銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案之前，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)所列項(xiàng)目逐一清查核對(duì);銷(xiāo)毀后，要在“銷(xiāo)毀清冊(cè)”上簽章，并將監(jiān)銷(xiāo)情況以書(shū)面形式報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。
(四)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀后，經(jīng)辦人也要在“銷(xiāo)毀清冊(cè)”上簽章，歸入檔案?jìng)洳椤?/p>
第十章 附 則
一、本細(xì)則由北京市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋、修改。
二、本細(xì)則自公布之日起實(shí)行，原《北京市會(huì)計(jì)人員工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》既行廢止。
看了“北京市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則”還看了：
1.基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定