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陜西省代開普通發(fā)票管理辦法

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陜西省代開普通發(fā)票管理辦法

  票據(jù)是一種有價值的證券,一般主要是稅務(wù)發(fā)票,稅務(wù)局和某些專業(yè)發(fā)票代開點都有代開窗口,都需要一定的手續(xù)和證明。下文是陜西省代開普通發(fā)票管理辦法,歡迎閱讀!

  陜西省代開普通發(fā)票管理辦法最新版

  一、業(yè)務(wù)概述

  代開發(fā)票是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)需要臨時使用發(fā)票的單位和個人的申請,依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定,代申請人開具發(fā)票的行為。

  二、法律依據(jù)

  《中華人民共和國發(fā)票管理法》第十六條

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號)

  三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

  《代開發(fā)票申請表》(SB034),1份,可提供免填單服務(wù)

  四、納稅人應(yīng)提供資料

  1.需出示的資料

  申請代開發(fā)票人的合法身份證件

  2.需報送的資料

  付款方(或接收勞務(wù)服務(wù)方)對所購勞務(wù)服務(wù)項目、單價、金額等出具的書面確認證明,對個人小額勞務(wù)只需提供身份證明。

  五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求

  無

  六、稅務(wù)機關(guān)承諾時限

  提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全的,當場受理,即時辦結(jié)。

  七、工作標準和要求

  (一)業(yè)務(wù)處理流程

  1.申請

  需要代開發(fā)票的單位和個人,攜帶有關(guān)合同、協(xié)議或發(fā)生業(yè)務(wù)往來的其他有關(guān)證明資料,填寫代開普通發(fā)票申請表,申請表的內(nèi)容應(yīng)包括代開發(fā)票所需的物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項目)、單價、金額等基本要素,向基層稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理崗申請開具發(fā)票。需提供的資料有:

  (1)申請代開發(fā)票人的合法身份證件。?

  (2)付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對所購物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項目)、單價、金額等出具的書面確認證明。

  2.受理、審核、開票

  發(fā)票管理崗受理開票申請和有關(guān)資料后,進行審核開票處理。

  (1)審核確認申請人是否屬管理范圍,需開具發(fā)票的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否存在、相關(guān)證明是否屬實(主要通過查看申請人提供的資料);

  (2)根據(jù)納稅人提供的經(jīng)營活動證明材料確定其適用的征收品目、稅率,按規(guī)定征收稅款(屬免稅的應(yīng)提供免稅證明材料)。申請代開發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的按次起征點的,只代開發(fā)票,不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄,屬于同一申請代開發(fā)票的個體工商戶和個人,在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的,應(yīng)在達到起征點的當次一并計算征稅。屬于免稅范圍的,要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。對代開發(fā)票,建議不論納稅人是否已辦理稅務(wù)登記,是定期定額還是自行申報納稅,如果在金額在起征點以上的,均應(yīng)在代開發(fā)票的同時征收稅款;若納稅人未辦理稅務(wù)登記則應(yīng)按臨時登記流程錄入納稅人基本情況;

  (3)按照納稅人提供的經(jīng)營活動證明材料確定經(jīng)營項目和所開具發(fā)票的種類,按規(guī)定填開發(fā)票,并加蓋本單位的“代開發(fā)票專用章”;

  3.將代開發(fā)票及納稅人提供的資料存檔備查。

  4.資料不符的,告知納稅人并退回資料。

  (二)發(fā)票代開管理

  代開發(fā)票管理主要是指稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定為特定的納稅人提供代為開具發(fā)票的管理,特定的納稅人在發(fā)生應(yīng)稅事項后,均可到所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理代開發(fā)票事宜。可以代開的發(fā)票主要分為沒有抵扣功能的普通通用發(fā)票(以下簡稱普通發(fā)票)以及帶有抵扣功能的公路、內(nèi)河、貨運運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(以下簡稱貨運發(fā)票)。

  下列幾種特定的納稅人在發(fā)生應(yīng)稅事項后,申請辦理代開普通發(fā)票:

  1.凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人,應(yīng)當按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但有下列情形之一的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票:

  (1)納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票,但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入,需要開具發(fā)票的。

  (2)被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的。

  (3)外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的,原則上應(yīng)當按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定,持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(DJ018),向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記,領(lǐng)取發(fā)票自行開具;確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的,可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。

  2.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人,對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

  3.應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法予以處理,并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后,對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的,為其代開發(fā)票。

  4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人,臨時取得收入,需要開具發(fā)票的,主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

  (三)貨物運輸業(yè)發(fā)票代開

  1.下列幾種納稅人在發(fā)生貨物運輸應(yīng)稅事項后,申請辦理代開貨運發(fā)票:

  (1)對提供了貨物運輸勞務(wù)但按規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個人,憑單位證明或個人身份證在單位機構(gòu)所在地或個人車籍地由代開票單位代開貨物運輸業(yè)發(fā)票。

  (2)對提供了貨物運輸勞務(wù)且辦理工商登記和稅務(wù)登記、但不符合規(guī)定的自開票納稅人條件的單位和個人,可申請辦理代開貨運發(fā)票。

  2.貨運發(fā)票代開流程

  (1)申請

  代開票納稅人提供貨物運輸勞務(wù),凡需開具貨運發(fā)票的,應(yīng)填寫代開發(fā)票申請表,憑下列資料到主管地稅機關(guān)申請代開貨物運輸業(yè)發(fā)票:

  A.申請代開發(fā)票人的合法身份證件;

  B.已完稅的證明;

  C.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有效證明。

  代開票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開發(fā)票時,統(tǒng)一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識別號提出申請。

  (2)受理、審核、開票

  基層發(fā)票管理部門受理納稅人開票申請和有關(guān)資料后,進行審核開票處理。

  A.審核確認申請人是否屬管理范圍,是否具備代開資格,需開具發(fā)票的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否存在、相關(guān)證明是否屬實(主要通過查看申請人提供的資料)。

  B.核對發(fā)票開具和納稅情況。自開票納稅人以外的其他固定貨運業(yè)納稅戶,應(yīng)先到主管地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記,核定應(yīng)納稅額,到稅務(wù)機關(guān)交納稅款,然后持有關(guān)資料到稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

  C.開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)將代開票納稅人名稱、地稅編碼、申請開具的發(fā)票額輸入計算機,進入該業(yè)戶的發(fā)票代開賬戶,并輸入本次申請開具的發(fā)票額,系統(tǒng)自動將其當月(或累計)已交納的稅款額與當月(或累計)已開具的發(fā)票額及本次申請開具的發(fā)票額之和進行比對(應(yīng)繳納營業(yè)稅稅率+所得稅隨征率+其他稅費率)。對開具的發(fā)票額超出已納稅額相應(yīng)可開具金額的,計算提示需補征的稅款額,按規(guī)定稅率征收稅款后,方能開具打印發(fā)票。

  D.按照規(guī)定逐欄、如實填開貨運業(yè)發(fā)票(凡開具給增值稅一般納稅人的貨運業(yè)發(fā)票,必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識別號),并加蓋本單位代開發(fā)票專用章后,將發(fā)票交付納稅人。

  E.代開票單位將納稅人提供的資料證明等存入檔案。

  貨物運輸代開票過程中,遇到整個公司為代開票企業(yè)的(下屬多只單船或車輛),應(yīng)該對每只單船或車輛進行信息登記和定額,代開票企業(yè)為單車(船)的主管部門,通過每月的開票額與定額相比對,產(chǎn)生每只單船的應(yīng)補稅額。

  F.屬稅控的代開發(fā)票電子信息于每月22日前送同級國家稅務(wù)局。

  (四)銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票代開

  1.申請

  銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一代開票納稅人,由其不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)為其代開《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票(代開)》。代開票納稅人申請代開發(fā)票時須提供以下資料:

  (1)完稅憑證;

  (2)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件(不需辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的除外);

  (3)不動產(chǎn)銷售合同或其他有效證明;

  2.受理、審核、開票

  (1)稅務(wù)機關(guān)對代開發(fā)票的銷售不動產(chǎn)納稅人一律實行“先稅后票”,同時應(yīng)按不動產(chǎn)項目逐戶錄入不動產(chǎn)項目管理清冊,逐筆登記代開發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開具金額等發(fā)票明細。

  (2)根據(jù)項目編號確定收款方單位代碼、收款方單位名稱、付款方單位名稱等。

  (3)在備注欄中可注明房屋取得日期等信息,同時保存并打印在發(fā)票上。

  (五)建筑業(yè)發(fā)票代開

  1.申請

  建筑施工企業(yè)到稅務(wù)部門門征代開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(代開)》時須提供以下資料:

  (1)完稅憑證;

  (2)營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件(不需辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的除外);

  (3)建筑勞務(wù)合同或其他有效證明;

  (4)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(提供異地應(yīng)稅勞務(wù)時);

  (5)中標通知書等工程項目證書,對無項目證書的工程項目,納稅人應(yīng)提供書面材料,材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等;

  2.受理、審核、開票

  (1)臨時提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,其應(yīng)繳納的稅費由稅務(wù)機關(guān)實行門征征收,先稅后票。門征開票納入工程項目管理的具體標準由市、縣地方稅務(wù)局確定。

  (2)稅務(wù)機關(guān)對代開發(fā)票的建筑業(yè)納稅人一律實行“先稅后票”,同時應(yīng)按建筑工程項目逐戶錄入建筑業(yè)項目管理清冊,逐筆登記代開發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開具金額等發(fā)票明細。

  窗口代開普通發(fā)票的范圍和對象

  凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人,應(yīng)當按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時有下列情形之一的,可以向主管國稅機關(guān)申請代開發(fā)票:

  (一)納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票,但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍以外的業(yè)務(wù)收入,需開具發(fā)票的。

  (二)被國稅機關(guān)依法收繳或者停售發(fā)票的納稅人,取得經(jīng)營收入需開具發(fā)票的。

  (三)外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動因業(yè)務(wù)量小、開票較少不需要領(lǐng)取發(fā)票自行開具的。

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