結(jié)余資金管理辦法
結(jié)余資金管理辦法
結(jié)余資金是指同各級財政有繳撥款關(guān)系的行政事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)在預算年度結(jié)束時，尚未列支出的財政撥款資金。下文是最新結(jié)余資金管理辦法，歡迎閱讀!
最新結(jié)余資金管理辦法具體內(nèi)容
第一章 總則
第一條 為加強中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金(以下簡稱“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金”)管理，優(yōu)化財政資源配置，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》以及部門預算管理有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱中央部門是指與中央財政有繳撥款關(guān)系的中央級行政單位、事業(yè)單位(含企業(yè)化管理的事業(yè)單位)、社會團體及企業(yè)。
第三條 本辦法所稱結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是指按照財政部批復的部門預算，在年度預算執(zhí)行結(jié)束時，未列支出的一般公共預算和政府性基金預算資金。
第四條 中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預算未全部執(zhí)行或未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的預算資金。中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。
第五條 中央部門結(jié)余資金是指項目實施周期已結(jié)束、項目目標完成或項目提前終止，尚未列支的項目支出預算資金;因項目實施計劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預算資金;預算批復后連續(xù)兩年未用完的預算資金。
第六條 中央部門統(tǒng)計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，應以單位會計賬表相關(guān)數(shù)字為基礎(chǔ)，并保持一致。
第七條 中央部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應扣除以下兩項資金：一是已支付的預付賬款;二是已用于購買存貨，因存貨未領(lǐng)用等原因尚未列支出的賬面資金。
第八條 預付賬款在以后年度收回資金，或出售存貨收回資金的，收回的資金應按照本辦法相關(guān)規(guī)定管理。
第二章 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理
第九條 中央部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金和日常公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金。
第十條 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用于基本支出。
第十一條 編制年度預算時，中央部門應充分預計和反映基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，并結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)資金情況統(tǒng)籌安排以后年度基本支出預算。
第十二條 財政部在批復部門年初預算時一并批復部門上年底基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金情況。部門預算中批復的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與部門決算批復數(shù)據(jù)不一致的，以部門決算數(shù)據(jù)為準。
第十三條 中央部門在預算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應首先通過基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排。
第三章 項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理
第十四條 項目實施周期內(nèi)(基本建設(shè)項目竣工之前均視為在實施周期內(nèi)，下同)，年度預算執(zhí)行結(jié)束時，除連續(xù)兩年未用完的預算資金外，已批復預算資金中尚未列支的部分，作為項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。
第十五條 項目實施周期內(nèi)，項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。
第十六條 編制年度預算時，中央部門應充分預計和反映項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，并結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)資金情況統(tǒng)籌安排以后年度項目支出預算。
第十七條 財政部在批復部門年初預算時一并批復部門上年底項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金情況。部門預算中批復的項目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與部門決算批復數(shù)據(jù)不一致的，以部門決算數(shù)據(jù)為準。
第四章 結(jié)余資金管理
第十八條 中央部門結(jié)余資金包括：項目目標完成或項目提前終止，尚未列支的項目支出預算資金;實施周期內(nèi)，因?qū)嵤┯媱澱{(diào)整，不需要繼續(xù)支出的項目支出預算資金;實施周期內(nèi)，連續(xù)兩年未用完的項目支出預算資金;實施周期結(jié)束，尚未列支的項目支出預算資金。
第十九條 部門機動經(jīng)費在批復當年未動用的部分作為結(jié)余資金管理。
第二十條 年度預算執(zhí)行結(jié)束后，中央部門應在45日內(nèi)完成對結(jié)余資金的清理，將清理情況區(qū)分國庫集中支付結(jié)余資金和非國庫集中支付結(jié)余資金報財政部。清理后的結(jié)余資金，中央部門不得繼續(xù)動用。
第二十一條 財政部收到中央部門報送的結(jié)余清理情況后，應及時發(fā)文收回結(jié)余資金。
第二十二條 年初財政部發(fā)文收回的結(jié)余資金數(shù)與部門決算批復數(shù)據(jù)不一致的，以部門決算數(shù)據(jù)為準，并根據(jù)部門決算批復情況對收回資金數(shù)進行調(diào)整。
第二十三條 年初收回的結(jié)余資金數(shù)如需調(diào)整，中央部門應在8月31日前提出調(diào)整申請報財政部。財政部收到中央部門申請后，應及時發(fā)文予以調(diào)整。
第二十四條 年度預算執(zhí)行中，因項目目標完成、項目提前終止或?qū)嵤┯媱澱{(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預算資金，中央部門應及時清理為結(jié)余資金并報財政部，由財政部發(fā)文收回。
第二十五條 基本建設(shè)項目結(jié)余資金的管理，按照基本建設(shè)項目結(jié)余資金管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 按照《關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發(fā)〔2014〕11號)精神，中央財政科研項目結(jié)余資金中符合相關(guān)條件的，報財政部確認后，可在一定期限內(nèi)由項目單位統(tǒng)籌安排用于科研活動的直接支出。具體管理辦法另行制定。
第五章 控制結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模
第二十七條 中央部門應努力提高預算編制的科學性、準確性，合理安排分年支出計劃，根據(jù)實際支出需求編制相關(guān)年度支出預算。
第二十八條 預算執(zhí)行中，中央部門應及時跟蹤預算資金使用情況，按照財政部要求定期或不定期進行統(tǒng)計，分析預算執(zhí)行中存在的問題及原因，提出加快執(zhí)行進度的意見和建議報財政部，并采取措施合理加快執(zhí)行進度。
第二十九條 對當年批復的部門預算支出中，預計年底將形成結(jié)轉(zhuǎn)資金的部分，除基本建設(shè)項目外，中央部門報經(jīng)財政部批準，可調(diào)減當年預算或調(diào)劑用于其他急需資金的支出。
第三十條 對結(jié)轉(zhuǎn)資金中預計年底前難以支出的部分，除基本建設(shè)項目外，中央部門報經(jīng)財政部批準，可調(diào)劑用于其他急需資金的支出。
第三十一條 中央部門申請調(diào)減預算或?qū)χС鲇猛具M行調(diào)劑的，原則上應在8月31日前報財政部批準。財政部收到中央部門申請后，應及時辦理。
第三十二條 中央部門調(diào)減預算或?qū)χС鲇猛具M行調(diào)劑后，相關(guān)支出如在以后年度出現(xiàn)經(jīng)費缺口，應在部門三年支出規(guī)劃確定的對應年度支出規(guī)模內(nèi)統(tǒng)籌解決，財政部不再單獨安排。
第三十三條 中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大、占年度支出比重較高的，財政部可收回部分結(jié)轉(zhuǎn)資金。
第三十四條 財政部對中央部門控制、消化結(jié)轉(zhuǎn)資金情況進行考核和通報。對考核排名靠前的部門，通過適當方式予以獎勵。對排名靠后的部門，適當壓縮以后年度支出規(guī)模。
第三十五條 中央部門應對所屬單位結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)?？刂魄闆r進行考核，并建立激勵約束機制。
第六章 國庫集中支付結(jié)余資金管理
第三十六條 年度預算執(zhí)行結(jié)束后，中央部門與財政部就預算指標、資金支出情況進行核對。根據(jù)核對情況，財政部于1月31日前將國庫集中支付結(jié)余數(shù)據(jù)發(fā)給中央部門。
第三十七條 中央部門收到國庫集中支付結(jié)余數(shù)據(jù)后，應在15日內(nèi)將國庫集中支付結(jié)余資金申報核批表報財政部。財政部收到核批表后，應及時發(fā)文批復。
第三十八條 年初中央部門申報和財政部批復國庫集中支付結(jié)余資金時，不得調(diào)整支出功能分類科目。如確需調(diào)整，在預算執(zhí)行中另行辦理。
第七章 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的收回
第三十九條 中央部門應按照財政部收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的文件，及時將資金交回國庫。
第四十條 中央部門交回國庫集中支付結(jié)余資金時，中央部門應及時調(diào)整用款計劃，財政部應相應調(diào)整國庫集中支付結(jié)余指標。
第四十一條 中央部門交回非國庫集中支付結(jié)余資金，應在財政部發(fā)文規(guī)定的時限內(nèi)將資金交回國庫，并將繳款單據(jù)印送財政部備查。
第四十二條 收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金時，財政部應按照《財政總預算會計制度》(財庫〔2015〕192號)有關(guān)規(guī)定進行會計處理。
第四十三條 基本建設(shè)項目結(jié)余資金收回，按照基本建設(shè)項目結(jié)余財政資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八章 附則
第四十四條 中央部門在結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理中違反本辦法規(guī)定的，財政部應責成其進行糾正。對未及時糾正的，財政部可將有關(guān)資金收回。
第四十五條 中央部門可以依據(jù)本辦法規(guī)定，結(jié)合部門實際情況，制定本部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理的具體辦法。中國人民解放軍、武裝警察部隊參照本辦法的原則，另行制定管理規(guī)定。
第四十六條 本辦法由財政部負責解釋。
第四十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行，財政部2010年1月18日發(fā)布的《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》(財預?2010?7號)同時廢止。
事業(yè)單位的結(jié)余按資金
事業(yè)單位的結(jié)余按資金用途不同分為經(jīng)常性收支結(jié)余和專項資金收支結(jié)余。經(jīng)常性收支結(jié)余按資金獲得渠道不同又分為事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。
(一)事業(yè)結(jié)余的核算“事業(yè)結(jié)余”科目核算
事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支以外各項經(jīng)常收支相抵后的余額。貸方登記收入轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記支出轉(zhuǎn)入數(shù)。本科目平時一般不核算，只在期末(一般在年末)轉(zhuǎn)賬時，將“ 財政補助收入”、“ 上級補助收入”、“ 附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方
(二)經(jīng)營結(jié)余的核算“經(jīng)營結(jié)余”科目核算
事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與其相對應支出相抵后的余額。本科目平時一般不核算，只在期末(一般在年末)轉(zhuǎn)賬。應將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。
本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。年度終了，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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