欠稅公告辦法
欠稅公告辦法
欠稅是欠繳稅金的簡稱，指稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的應(yīng)繳未繳的各項收入，包括呆賬稅金、往年陳欠、本年新欠、已到限繳日期的未繳稅款、緩征稅款和應(yīng)繳未繳滯納金。下文是欠稅公告辦法，歡迎閱讀!
欠稅公告辦法試行版
第一條為了規(guī)范稅務(wù)機關(guān)的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發(fā)生，保證國家稅款的及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細則的規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱公告機關(guān)為縣以上(含縣)稅務(wù)局。
第三條本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限(以下簡稱稅款繳納期限)未繳納的稅款，包括：
(一)辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;
(二)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;
(三)稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;
(四)稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款;
(五)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。
稅務(wù)機關(guān)對前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)及時核實。
本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。
第四條公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。
(一)企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次;
(二)個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。
(三)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。
第五條欠稅公告內(nèi)容如下：
(一)企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額;
(二)個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額;
(三)個人(不含個體工商戶)欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。
第六條企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下(不含200萬元)，個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下(不含10萬元)的由縣級稅務(wù)局(分局)在辦稅服務(wù)廳公告。
企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上(含200萬元)，個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上(含10萬元)的，由地(市)級稅務(wù)局(分局)公告。
對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。
第七條對按本辦法規(guī)定需要由上級公告機關(guān)公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關(guān)應(yīng)及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局確定。
第八條公告機關(guān)在欠稅公告前，應(yīng)當(dāng)深入細致地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統(tǒng)計清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺帳記載數(shù)據(jù)、帳簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進行核對，確保公告數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確。
第九條欠稅一經(jīng)確定，公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。
欠稅公告的數(shù)額實行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務(wù)機關(guān)可不公告：
(一)已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅;
(二)被責(zé)令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅;
(三)已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年(按日歷日期計算)以上的企業(yè)欠稅;
(四)失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。
公告決定應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案，妥善保存。
第十條公告機關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進行保密。
第十一條欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關(guān)應(yīng)指定部門負責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任，加強欠稅管理。
第十二條公告機關(guān)應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其改正外，應(yīng)按《國家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國家公務(wù)員紀(jì)律懲戒有關(guān)問題的通知》規(guī)定，對直接責(zé)任人員予以處理。
第十三條扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅公告參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實施細則。
第十五條本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。
第十六條本辦法自二○○五年元月一日起施行。
國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強欠稅管理工作的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
近年來，各地稅務(wù)部門認真貫徹落實中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由于欠稅成因復(fù)雜，欠稅現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是一個比較突出的問題。為切實加強征納雙方的稅款征繳責(zé)任，嚴(yán)格控制新欠和加大欠稅追繳力度，現(xiàn)將加強欠稅控管工作的要求通知如下：
一、加強申報審核，及時堵塞漏洞
(一)嚴(yán)格納稅申報制度。按照稅收規(guī)定如期真實進行納稅申報是納稅人的責(zé)任，對于違反納稅申報規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法予以追究。稅務(wù)機關(guān)不得授意納稅人虛假申報或變通虛假申報，不得故意接受虛假申報。
(二)建立健全申報審核方法。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的歷史數(shù)據(jù)、“一戶式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負標(biāo)準(zhǔn)等信息，采取“人機結(jié)合”的辦法，及時進行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報質(zhì)量。
(三)及時核實情況。對于不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)任到人，采用各種方法，進一步摸清原因，以利及時發(fā)現(xiàn)問題，采取防范措施。對于容易變更經(jīng)營場所的增值稅一般納稅人(尤其是商貿(mào)企業(yè))，如有申報繳稅異?，F(xiàn)象，必須立即進行實地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明領(lǐng)開增值稅專用發(fā)票情況，上報總局，同時通報當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)。
二、實行催繳制度，建立欠稅檔案
(一)催繳制度化。申報期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行會計核算和報表上報制度。稅務(wù)機關(guān)必須對申報、納稅情況如實核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務(wù)機關(guān)要加強報表分析，督促下級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)征盡征。
(三)建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時向主管稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報告，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實現(xiàn)對每個欠稅人的動態(tài)監(jiān)控。
三、堅持依法控管，加大清繳力度
(一)嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，主管稅務(wù)機關(guān)要對其緩繳原因進行核實把關(guān)，確實符合條件的，再上報省級稅務(wù)局審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時轉(zhuǎn)為欠稅處理。
(二)堅持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕150號)中明確。
(三)依法加收滯納金。對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。
(四)與納稅信用評定掛鉤。稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定管理試行辦法》(國稅發(fā)〔2003〕92號)的規(guī)定，認真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關(guān)評定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級，真正發(fā)揮納稅信用評定管理工作促進納稅人依法納稅的作用。
(五)加強欠稅檢查。對長期欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點，明確專人負責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。
(六)實行欠稅公告。對于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。
(七)實行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采用代開發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開票量。
(八)依法采取強制措施。對于一些生產(chǎn)狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與納稅人開戶銀行聯(lián)系，掌握資金往來情況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務(wù)機關(guān)可進一步采取提請法院行使代位權(quán)、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。
(九)參與企業(yè)清償債務(wù)。欠稅人申請破產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)代表國家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法認定欠稅的歸屬。
請各地稅務(wù)機關(guān)按照科學(xué)化、精細化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責(zé)，做好“人機結(jié)合”，切實加強欠稅管理，進一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。
國家稅務(wù)總局
二○○四年六月七日
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