2017年安徽省最新發(fā)票管理辦法
2017年安徽省最新發(fā)票管理辦法
為了進一步加強和規(guī)范委托代征和代開普通發(fā)票的管理，強化稅源監(jiān)控，優(yōu)化納稅服務，防范和打擊偷逃騙稅行為，相關的管理辦法是非常重要的。下文是小編為大家收集的關于安徽省最新發(fā)票管理辦法。
2017年安徽省最新發(fā)票管理辦法
第一章 總則
第一條 為了進一步加強和規(guī)范委托代征和代開普通發(fā)票的管理，強化稅源監(jiān)控，優(yōu)化納稅服務，防范和打擊偷逃騙稅行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》、《委托代征管理辦法》(國家稅務總局公告2013年第24號)等有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 全省范圍內受國稅機關委托代征稅款的單位和個人，申請代開國稅系統(tǒng)普通發(fā)票的單位和個人，以及為其他單位和個人代開普通發(fā)票的主管國稅機關和受托代開單位，均應遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱委托代征，是指縣(市、區(qū))以上國家稅務局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規(guī)定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
第四條 本辦法所稱的代開普通發(fā)票，是指國稅機關以及國稅機關委托的其他單位根據(jù)收款方(或提供勞務、服務方)的申請，國家稅務總局依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方(或接受勞務、服務方)開具普通發(fā)票的行為。
第五條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權且依法與相關單位或人員簽訂《委托代征協(xié)議書》和《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》的縣(市、區(qū))以上國家稅務局。
本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務機關委托，行使代征稅款權利并承擔《委托代征協(xié)議書》規(guī)定義務的單位或自然人。
本辦法所稱代開人，是指主管國稅機關和受托代開單位。
本辦法所稱受托代開單位，是指依法接受縣(市、區(qū))以上國家稅務局委托，依照本辦法規(guī)定代開普通發(fā)票，并承擔《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》規(guī)定義務的單位。
第六條 委托代征和代開普通發(fā)票工作應當使用安徽省國家稅務局統(tǒng)一的軟件和通用機打發(fā)票。
第七條 縣(市、區(qū))以上國家稅務局、基層稅源管理部門、辦稅服務部門根據(jù)本辦法設置相關崗位，履行相關職責，共同做好委托代征和代開普通發(fā)票管理工作。
第二章 委托代征的管理規(guī)定
第八條 以下情形的稅款可實行委托代征：
(一)實行定期定額征收方式的個體工商戶繳納的稅款(包括個體工商戶通過財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)繳納的稅款以及個體工商戶超定額補繳的稅款);
(二)受托代開單位代開普通發(fā)票依法征收的稅款;
(三)具有源頭控管或有管理優(yōu)勢的民爆器材和砂石交易等行業(yè)納稅人繳納的稅款;
(四)縣(市、區(qū))以上國家稅務局根據(jù)實際情況確定的其他零星分散和異地繳納的稅款。
第九條 稅務機關確定的代征人應當與納稅人有資金結算、經(jīng)營管理、業(yè)務往來、地緣屬性以及其他合法管理關系之一。代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應當同時具備下列條件：
(一)具有獨立法人資格或具有健全的組織機構;
(二)擁有固定的工作場所;
(三)能夠正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)和稅收政策，熟悉相關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務，認真履行代征稅款義務，積極依法協(xié)稅護稅，近3年內無涉稅違法紀錄;
(四)應具備一定的計算機操作水平，能滿足稅款征收信息化要求;
(五)配備專職代征人員負責具體的代征稅款工作;
(六)具有手續(xù)費結算賬戶;
(七) 稅務機關根據(jù)委托代征和稅收管理要求確定的其他條件。
縣(市、區(qū))以上國家稅務局不得委托稅務師事務所代征稅款和代開普通發(fā)票。
代征人中從事代征稅款的工作人員應當同時具備下列條件：
(一)具備中國國籍，遵紀守法，無嚴重違法行為及犯罪記錄，具有完全民事行為能力;?
(二)具備與完成代征稅款工作要求相適應的稅收業(yè)務知識和操作技能;
(三)稅務機關根據(jù)委托代征管理要求確定的其他條件。?
第十條 稅務機關實施委托代征，由基層稅源管理部門提出相關事項報告，報縣(市、區(qū))以上國家稅務局(委托人)。委托人對代征人代征稅款的條件和能力進行資格審查。對符合規(guī)定條件的，與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》。
第十一條 代征人應當按照《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定，以委托人的名義依法征收稅款，不得違反規(guī)定多征、少征、不征稅款或延期征收稅款;納稅人拒絕繳納代征稅款的，代征人應當自其拒絕之時起24小時內報告委托人。
第十二條 代征人應當按限期、限額(限期5天，限額1萬元，并以期限或額度條件先滿足之日為準)辦理稅款解繳入庫;當?shù)卦O有國庫經(jīng)收處的，國稅機關應當積極引導代征人按日辦理稅款解繳入庫;金融部門代征的稅款，于當日或次日辦理。
第十三條 代征人不得再委托其他任何單位和個人征收稅款，不得越權行使稅務機關稅收執(zhí)法權。發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違規(guī)行為，應自其發(fā)現(xiàn)之時起24小時內報告委托人。
第三章 代開普通發(fā)票的管理規(guī)定
第十四條 代開人不得為未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入的單位和個人代開普通發(fā)票。
第十五條 代開人只能為本省轄市(縣、區(qū))范圍內發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務代開普通發(fā)票，且收款方或付款方所在地在本省轄市(縣、區(qū))范圍內，不得為異地發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務代開普通發(fā)票。
第十六條 有以下情形需要申請代開普通發(fā)票的，應當由國稅機關代開，不得委托其他單位代開：
(一)已辦理稅務登記的單位和個人(不包括實行委托代征稅款方式的個體工商戶)，臨時取得超過發(fā)票開具限額的經(jīng)營收入，或者被稅務機關依法收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;
(二)具有抵扣功能的普通發(fā)票;
(三)屬于減免稅范圍的普通發(fā)票;
(四)省局規(guī)定的其他情形。
第十七條 有以下情形需要申請代開普通發(fā)票的，可由受托代開單位代開：
(一)依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;
(二)對實行委托代征稅款方式的個體工商戶發(fā)生經(jīng)營業(yè)務需要開具發(fā)票的。
第十八條 對實行集中辦稅服務的市國家稅務局可允許在所轄的行政區(qū)內委托有關單位提供代開普通發(fā)票服務，但受托代開單位不得與主管國稅機關同址辦公;設有辦稅服務廳或辦稅服務延伸點的縣(市)國家稅務局，在其機構坐落所在地不得委托其他單位代開普通發(fā)票。
第十九條 受托代開單位應當具備以下條件：
(一)依法成立，能夠正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件，積極協(xié)稅護稅;
(二)組織機構健全，管理規(guī)范，能夠準確核算代征稅款;
(三)在當?shù)赜泄潭üぷ鲌鏊蛯Ｓ瞄_具發(fā)票設備;
(四)配備專職代開人員負責具體的代開普通發(fā)票工作;
(五)配備安全防范設施，確保發(fā)票、稅票和稅款安全;
(六)與稅務機關簽訂《委托代征協(xié)議書》，持有《委托代征稅款證書》，具有合法代征資格;
(七)省局規(guī)定的其他條件。
第二十條 國稅機關實施委托代開發(fā)票，由基層稅源管理部門提出相關事項報告，報縣(市、區(qū))以上國家稅務局(委托人)。委托人對受托代開單位的條件和能力進行資格審查。對符合規(guī)定條件的，與代開人簽訂《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》。
第二十一條 申請代開普通發(fā)票的單位和個人(以下簡稱申請人)應填寫并提交《代開普通發(fā)票申請表》(以下簡稱《申請表》)，表內項目應當填寫齊全、真實、準確，并蓋章或簽字確認。
第二十二條 代開人收到代開普通發(fā)票申請后，要對申請人提交資料的完整性、合規(guī)性進行審核，有下列情形的不得為其代開發(fā)票：
(一)報送身份證件資料、書面確認證明、減免稅審批或備案資料等必備資料不全;
(二)《申請表》與身份證件資料、書面確認證明、減免稅審批或備案資料等資料不符;
(三)應認定一般納稅人而未認定的小規(guī)模納稅人;
(四)對連續(xù)3個月(含3個月)或者一年內有6個月(含6個月)超過月銷售額增值稅起征點標準且未辦理稅務登記的自然人;
(五)省局規(guī)定的其他情形。
對具有本條(三)、(四)款情形的納稅人，主管國稅機關應當依法予以處理，并在補辦稅務認定或登記手續(xù)后，對其認定或取得稅務登記證件之前發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
第二十三條 銷售一般貨物(不含農業(yè)生產者銷售自產初級農產品和其他法定或政策性減免稅項目)或者應稅勞務的單位和個人申請代開普通發(fā)票，應當提供以下證明資料：
(一)已辦理稅務登記的單位和個人應當提供稅務登記證(副本)原件及復印件，經(jīng)辦人合法身份證件原件及復印件;
(二)不需辦理稅務登記的單位應當提供營業(yè)執(zhí)照或組織機構代碼證(地稅機關核發(fā)的稅務登記證)原件及復印件，經(jīng)辦人合法身份證件原件及復印件;
(三)不需辦理稅務登記的個人應當提供本人合法身份證件原件及復印件;
(四)付款方(接受勞務方)對所購物品名稱(或勞務服務項目)、數(shù)量、單價、金額等出具的《購貨(接受服務)證明》或合同協(xié)議，申請代開金額不足5000元的除外;
(五)對實行委托代征稅款方式的個體工商戶簡化開具手續(xù)，只需填寫《代開普通發(fā)票申請表》。
第二十四條 以下情形納稅人除提供本辦法第二十三條規(guī)定的基本證明資料外，還應當提供以下資料：
(一)銷售自產農產品的農業(yè)生產者，提供村民委員會出具的《自產自銷證明》;
(二)享受法定或政策性減免稅的單位和個人，提供減免稅審批或備案資料。
第二十五條 除下列情形外，代開人應當依照稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定先征收稅款，再代開發(fā)票：
(一)個人銷售額未達增值稅起征點;
(二)農業(yè)生產者銷售自產初級農產品;
(三)稅法規(guī)定的其他情形。
個人銷售額未達按次征收增值稅起征點，但在同一個月內達到按月征收增值稅起征點的，應在達到起征點的當次按該月累計銷售額計算征稅。
第二十六條 代開人應認真審核申請人提供的資料和完稅憑證，按照《申請表》、完稅憑證和發(fā)票相對應的原則，為申請人代開普通發(fā)票。
第二十七條 已辦理稅務登記的申請人，應在代開普通發(fā)票的次月將代開普通發(fā)票取得的經(jīng)營收入與其他經(jīng)營收入合并進行納稅申報。
第二十八條 代開人開具普通發(fā)票應當符合以下要求：
(一)“付款方名稱”欄應當填寫全稱，并與出具《購貨(接受服務)證明》或合同的單位或個人名稱一致;
(二)“收款方名稱及地址、電話”欄應當填寫全稱(只能列舉一個收款方，不得同時列舉單位和個人)，并與《申請表》上的申請人和《購貨(接受服務)證明》或合同、營運證、車輛行駛證、有形動產所有權證上的單位或個人名稱一致;
(三)“收款方識別號或證件號碼”欄應當填寫準確，已辦理稅務登記的應填寫稅務登記證號，未辦理稅務登記的單位(個人)填寫組織機構代碼證(身份證件號);
(四)代開貨運普通發(fā)票，“品目”欄必須填寫運輸對象名稱，備注欄必須填寫貨物的起運地及目的地、貨運車輛類型、牌照號等信息，并做到“一車一貨一票”;
(五)“完稅憑證號”欄應當填寫準確;
(六)“代開單位蓋章”分情形處理，主管國稅機關代開時應當加蓋“國稅機關代開發(fā)票專用章”，受托代開單位代開時應當加蓋“受托代開單位代開普通發(fā)票專用章”;
(七)屬于減免稅范圍的，應在普通發(fā)票票面上注明“減免稅”字樣;
(八)省局規(guī)定的其他要求。
第二十九條 主管國稅機關和受托代開單位嚴禁以零散稅收納稅人的名義為已辦理稅務登記的申請人代開普通發(fā)票。
第三十條 代開普通發(fā)票需要作廢的，申請人應向代開人提供發(fā)票聯(lián)及記賬聯(lián)，代開人收回后在發(fā)票全部聯(lián)次上加蓋“作廢”章進行作廢處理。
確認發(fā)生退貨的，已預繳的稅款可按相關規(guī)定申請辦理抵繳稅款或退稅。
第四章 工作職責
第三十一條 縣(市、區(qū))以上國家稅務局的管理職責：
(一)負責代征人和受托代開單位的資格審查，確定委托代征和委托代開的具體范圍，簽訂《委托代征協(xié)議書》和《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》，發(fā)放《委托代征證書》，在安徽省國家稅務局各市局網(wǎng)站、辦稅服務廳或者代征范圍內納稅人相對集中的場所公告《委托代征管理辦法》規(guī)定的內容;
(二)對發(fā)生《委托代征管理辦法》規(guī)定的變更和終止情形的，國稅機關向代征人(受托代開單位)發(fā)出《終止委托代征協(xié)議通知書》和《終止委托代開普通發(fā)票協(xié)議通知書》，終止委托代征和委托代開普通發(fā)票協(xié)議，并在安徽省國家稅務局各市局網(wǎng)站、辦稅服務廳或者代征范圍內納稅人相對集中的場所公告代征人委托代征資格終止;
(三)按有關規(guī)定確定代征手續(xù)費比率，辦理手續(xù)費支付手續(xù)。
第三十二條 基層稅源管理部門的管理職責：
(一)負責對代征人代征稅款業(yè)務、受托代開普通發(fā)票單位代開發(fā)票業(yè)務的監(jiān)督、管理、檢查及信息采集;
(二)根據(jù)《委托代征證書》和《稅收票證領發(fā)單》，發(fā)放稅收票證(一般不超過1個月用量);
(三)按協(xié)議書規(guī)定要求和規(guī)定期限(最長不超過1個月)接收和審核代征人已開具、作廢、需交回及未開具的稅收票證和普通發(fā)票，辦理稅收完稅憑證錄入、繳款書開具以及結報繳銷手續(xù);
(四)審核代征人員和代開人員的資格，輔導和培訓代征人員和代開人員，對不符合條件的代開人員，責成代征單位予以調整;
(五)督促代征人和受托代開單位報送有關報表和資料，并對資料定期進行審核，進行注銷、定額調整、停復業(yè)等信息變更;
(六)對代征人和受托代開單位開展軟件培訓工作。
第三十三條 辦稅服務部門的管理職責：納稅人申請代開普通發(fā)票時，對提交資料進行審核，并按規(guī)定開具普通發(fā)票。
第三十四條 委托代征工作中，代征人應當履行以下職責：
(一)應根據(jù)稅務機關確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時解繳入庫;
(二)應按《安徽省國稅系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法》規(guī)定辦理代征稅款票證的領取、使用、保管和稅收票款結報繳銷;
(三)應按規(guī)定建立代征稅款賬簿，設立代征稅款明細賬，詳細記錄納稅人名稱、代征稅種、品目、計稅依據(jù)、稅率、稅款金額、稅款所屬期及征收日期等，并按規(guī)定期限保存代征稅款賬簿;
(四)在代征稅款工作中涉及納稅人的商業(yè)秘密及個人隱私的，應當依法為納稅人保密;
(五)應根據(jù)《委托代征協(xié)議書》向主管國稅機關申請代征稅款手續(xù)費。
代征人不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費。
第三十五條 委托代開普通發(fā)票工作中，受托代開單位應當履行以下職責：
(一)審核代開發(fā)票申請人提交的《代開普通發(fā)票申請表》和相關證明資料，并由代開人進行發(fā)票代開;
(二)代開普通發(fā)票采用通用機打發(fā)票，不得跨區(qū)域代開，不得虛開、多開發(fā)票。委托代開普通發(fā)票單位自身因經(jīng)營需要領購、開具發(fā)票的，應當與代開發(fā)票業(yè)務嚴格區(qū)分;
(三)代開發(fā)票由代開人員領用并負責保管，每個工作日對發(fā)票實物進行盤點并與開票系統(tǒng)的相關信息進行核對;
(四)代開人員繳銷代開發(fā)票時，代開發(fā)票(含作廢發(fā)票)的證明資料、申請表要按所對應存根聯(lián)號碼順序裝訂成冊，同存根聯(lián)一起按月交回主管國稅機關查驗并存檔;
(五)不得向納稅人收取任何形式的代開費用。
第三十六條 代征人和受托代開單位保管稅收票證和通用機打發(fā)票，應當專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
第五章 法律責任
第三十七條 代征人在《委托代征協(xié)議書》和《委托代開普通發(fā)票協(xié)議書》授權范圍內的代征稅款行為和代開發(fā)票行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔相應法律責任;委托人擁有事后向代征人追究法律責任的權利。?
第三十八條 因代征人責任未征或少征稅款的，除由委托人向納稅人追繳稅款及滯納金外，并可按《委托代征協(xié)議書》的約定向代征人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但代征人將納稅人拒絕繳納等情況自納稅人拒絕之時起24小時內書面報告稅務機關的除外。
第三十九條 代征人違規(guī)多征稅款的，由委托人承擔相應的法律責任，并責令代征人立即退還，稅款已入庫的，由委托人按規(guī)定辦理退庫手續(xù);代征人違規(guī)多征稅款致使納稅人合法權益受到損失的，由委托人賠償, 委托人擁有事后向代征人追償?shù)臋嗬?。代征人違規(guī)多征稅款而額外取得代征手續(xù)費的，應當及時退回。
第四十條 代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務機關責令限期解繳，并可從稅款滯納之日起按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。?
第四十一條 代征人違反稅收票證管理規(guī)定的，按照《安徽省國稅系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法》有關規(guī)定進行處理。受托代開單位違反發(fā)票管理規(guī)定的，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和本辦法的相關規(guī)定進行處理。
第四十二條 納稅人對委托代征行為或委托代開普通發(fā)票行為不服的，可依法申請行政復議。
第四十三條 申請人或付款方出具虛假證明材料代開普通發(fā)票的，主管國稅機關應依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定對申請人或付款方進行處理。
第四十四條 國稅機關工作人員違反本辦法規(guī)定委托代征稅款或為申請人代開普通發(fā)票的，要依照《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》等規(guī)定追究責任人的行政紀律責任。
對違法代開普通發(fā)票涉嫌犯罪的，要依法移送司法機關處理。
第四十五條 受托代開單位違反本辦法規(guī)定為申請人代開普通發(fā)票，開票金額在10萬元以下或開票份數(shù)10份以下的，基層稅源管理部門應責令限期改正;開票金額在10萬元以上或開票份數(shù)10份以上的，基層稅源管理部門應報告縣(市、區(qū))以上國家稅務局，對于拒不整改的取消其代開普通發(fā)票的資格。
對受托代開單位遺失、被盜或違法代開普通發(fā)票的，依法進行處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第六章 附 則
第四十六條 本辦法所稱“以上”均含本級、本數(shù)。
第四十七條 本辦法所涉及的表證單書由國家稅務總局或安徽省國家稅務局統(tǒng)一規(guī)定格式，各市、縣國家稅務局自行印制發(fā)放。
第四十八條 本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。
第四十九條 本辦法自2014年5月1日起施行。
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