為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票的管理，在廣泛征求各地意見的基礎上，國家稅務總局制定了《增值稅專用發(fā)票內部管理辦法》。下面就讓小編來和大家一起了解吧!

　　增值稅專用發(fā)票內部管理辦法最新版本2017年

　　一、增值稅專用發(fā)票的計劃管理

　　(一)增值稅專用發(fā)票的版式增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的版式、聯(lián)次、內容及使用范圍由國家稅務總局統(tǒng)一確定，并將專用發(fā)票票樣及時下發(fā)各地。

　　(二)專用發(fā)票印制計劃的制定

　　1.專用發(fā)票的印制，由國家稅務總局實行統(tǒng)一計劃管理。

　　2.專用發(fā)票的印制計劃應逐級上報至國家稅務總局。專用發(fā)票的印制計劃每半年安排一次，印制計劃上報后一般不再調整。

　　(1)縣級國稅局應于每年的8月20日以前將下一年度上半年的專用發(fā)票印制計劃報送地市級國稅局;應于次年3月20日以前將下半年的專用發(fā)票印制計劃報送地市級國稅局。

　　(2)地市級國稅局應于每年的9月5日以前將所屬縣級國稅機關下一年度上半年專用發(fā)票印制計劃審定匯總，報送省(包括自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)級國稅局;應于次年4月5日以前將所屬縣級國稅局下半年的專用發(fā)票印制計劃審定匯總，報送省級國稅局。

　　(3)省級國稅局于每年的9月20日以前將所屬地市級國稅局下一年度上半年專用發(fā)票印制計劃審定匯總，上報國家稅務總局;應于次年4月20日以前將所屬地市級國稅局下半年的專用發(fā)票的印制計劃審定匯總，上報國家稅務總局。

　　(4)國家稅務總局將各省級國稅局上報的專用發(fā)票印制計劃進行審定匯總，送交中國印鈔造幣總公司安排印制，并下發(fā)各省級國稅局。

　　二、專用發(fā)票的倉儲管理

　　(一)專用發(fā)票入庫前的驗收

　　1.省級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收對運抵的專用發(fā)票，在入庫前應按以下要求進行驗收：

　　(1)以造幣總公司提供的專用發(fā)票發(fā)運單進行驗收。

　　(2)根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的專用發(fā)票印制計劃對運抵的專用發(fā)票種類和數(shù)量進行核對。

　　(3)檢查專用發(fā)票的包裝質量。

　　(4)填寫《增值稅專用發(fā)票驗收入庫單》(附件一)。

　　2.地市級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收對運抵的專用發(fā)票，在入庫前應按以下要求進行驗收：

　　(1)依據(jù)造幣總公司提供的專用發(fā)票裝箱明細表進行驗收。

　　(2)核對專用發(fā)票的種類和數(shù)量是否與核準的計劃相符。

　　(3)抽查專用發(fā)票的印制質量。

　　(4)填寫《增值稅專用發(fā)票驗收入庫單》。

　　3.縣級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收對運抵的專用發(fā)票，在入庫前應按以下要求進行驗收：

　　(1)采取隨機檢驗的方式，抽檢數(shù)量一般在所運專用發(fā)票總量的5%-10%左右，如發(fā)現(xiàn)有嚴重問題，可擴大抽查面。

　　(2)核對專用發(fā)票的各種版式和數(shù)量是否與核準的計劃相符。

　　(3)填寫增值稅專用發(fā)票驗收入庫單。

　　4.各級國稅局在專用發(fā)票驗收時，必須由兩人以上負責，沒有特殊情況，不得隨意更換。

　　5.在專用發(fā)票的驗收過程中，如發(fā)現(xiàn)有質量問題，應將有質量問題的發(fā)票統(tǒng)一集中收繳、封存，由省級國稅局報國家稅務總局，并按有關法規(guī)處理。

　　6.各級國稅局填寫《增值稅專用發(fā)票驗收入庫單》時，須字跡清晰、內容完整、數(shù)字準確。

　　7.各級國稅局要建立專用發(fā)票收、發(fā)、存臺帳。

　　(二)專用發(fā)票的調撥

　　1.上級國稅局向下級國稅局調撥專用發(fā)票時，應及時填寫《增值稅專用發(fā)票調撥單》(附件二)，同時收取專用發(fā)票款。

　　2.各級國稅局在專用發(fā)票調撥后，登記專用發(fā)票收、發(fā)、存臺帳。

　　(三)專用發(fā)票的盤存

　　1.各級國稅局對所屬庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度。

　　2.上級國稅局應對下級國稅局的專用發(fā)票盤存情況組織不定期的檢查。

　　3.省級和地市級國稅局每季度末應進行一次盤存，同時每次盤存都應填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報告表》(附件三)?？h級國稅局每個月應進行一次盤存，同時每次盤存必須填寫《增值稅專用發(fā)票盤庫報告表》。

　　4.根據(jù)工作需要，各級國稅局應不定期進行盤存。

　　(四)專用發(fā)票的銷毀1.專用發(fā)票銷毀的范圍

　　(1)屬于有印制質量問題專用發(fā)票的銷毀

　?、賹Ｓ冒l(fā)票印制質量問題的確認。省以下各級國稅局發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票有印制質量問題后，應將有質量問題的專用發(fā)票封存，并逐級上報到省級國稅局。

　　②省級國稅局與所承印專用發(fā)票的企業(yè)聯(lián)系，由印制企業(yè)負責進一步認證。

　?、劢涬p方共同認證確有印制質量問題的專用發(fā)票，應在雙方共同監(jiān)督下，由省級國稅機關指定的企業(yè)負責銷毀，并由印制企業(yè)報中國印鈔造幣總公司備案。

　?、苋珉p方有不同意見，由國家稅務總局與中國印鈔造幣總公司共同協(xié)商后，另行處理。

　　(2)屬于國稅機關換版、改版以及超過國稅機關法規(guī)的使用期限，應予作廢的專用發(fā)票的銷毀。

　?、賹Q版后，尚未使用已作廢的舊版專用發(fā)票進行銷毀。

　?、趯Σ环鲜褂么竺骖~版專用發(fā)票的納稅人已領購的，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進行銷毀。

　?、蹖Ω陌婧螅膊环细陌嬉蟮膶Ｓ冒l(fā)票進行銷毀。

　?、軐Τ^國稅局法規(guī)的使用期限，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進行銷毀。

　　2.專用發(fā)票銷毀的方法

　　(1)對上述專用發(fā)票銷毀范圍中，凡屬于未使用的整本專用發(fā)票，由省級國稅局統(tǒng)一組織進行銷毀。

　　(2)對整本發(fā)票中未使用的部分，可采取剪角方法核銷。即在“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”處，按“V”形剪角。

　　3.專用發(fā)票銷毀的要求：

　　(1)各級國稅局要建立健全銷毀專用發(fā)票的制度，要有專人負責，嚴防在發(fā)票銷毀過程中，發(fā)生被盜或丟失的事件。

　　(2)在專用發(fā)票銷毀過程中，必須對銷毀的專用發(fā)票實行雙人管理制、經手責任制，做到數(shù)字準確無誤、責任清楚。在待銷毀的專用發(fā)票運輸過程中，要有專人押運，確保安全。

　　(3)專用發(fā)票銷毀工作結束后，省級國稅局要及時將銷毀的情況上報國家稅務總局。

　　(五)專用發(fā)票的存儲安全管理1.必須建立專門存儲專用發(fā)票的庫房，庫房應符合下列基本要求：

　　(1)庫房設在國稅局或發(fā)售網點的建筑群體內，不得與其他單位、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設施或不能控制的地下室;無法避開的，應采取必要的防護措施。

　　(2)庫房出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護裝置。

　　(3)庫房內配備防潮、滅火裝置，安裝防爆燈，配備應急照明燈。

　　(4)庫房安裝防盜自動報警裝置。守庫室設置接受報警并與外界聯(lián)絡的通訊設備。

　　2.專用發(fā)票發(fā)售網點營業(yè)室的安全保管措施，應符合下列基本要求：

　　(1)營業(yè)室出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護裝置。

　　(2)發(fā)售工作區(qū)與其他工作區(qū)隔離。

　　(3)營業(yè)操作室與領購者之間設置必要的堅固隔離防護設施。

　　(4)營業(yè)室安裝緊急報警裝置，有條件的可與所在地公安機關實行報警聯(lián)網。

　　(5)設置存儲專用發(fā)票的保險柜。

　　(6)配置專用發(fā)票防偽鑒別器。

　　3.各級國稅局應根據(jù)專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要設立保衛(wèi)機構，配置專職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入職工的崗位責任制。專用發(fā)票倉庫的管理及保安工作，應符合下列基本要求：

　　(1)配備專職的守庫人員，實行雙人24小時值班制度。

　　(2)嚴格控制非庫管人員進入庫房，非庫管人員一般不得進入庫房，如因工作需要臨時進入庫房的，應經領導審批并嚴格執(zhí)行登記制度。

　　(3)遇節(jié)、假日，倉庫管理人員應對倉庫存儲情況進行清點檢查。

　　三、專用發(fā)票的運輸管理

　　(一)專用發(fā)票的運輸

　　1.國家稅務總局委托造幣總公司每年向各省按季運送專用發(fā)票。

　　2.各省級國稅局接到專用發(fā)票后，可根據(jù)基層國稅局的需要，自行組織專用發(fā)票的運送工作。

　　(二)專用發(fā)票的運輸安全管理各級國稅局運輸專用發(fā)票必須配置運送專用發(fā)票的專用車輛;配備安全保衛(wèi)人員及必要的通訊工具。遠途運送大宗專用發(fā)票，應與當?shù)毓?、武警部門取得聯(lián)系，采取相應的保衛(wèi)措施，以確保專用發(fā)票的運輸安全。

　　四、專用發(fā)票的發(fā)售管理

　　(一)專用發(fā)票領購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的帳簿。

　　1.領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定(見附件四)。

　　實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。

　　2.領購簿由省級國稅局負責印制。

　　3.領購簿的核發(fā)。

　　對經國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領購簿：

　　(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》(附件五)。

　　(2)專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿，核發(fā)時應進行以下審核工作：

　?、賹徍思{稅人《領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書》。

　?、趯徍松w有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。

　?、蹖徍私涋k人身份證明(居民身份證、護照、工作證);

　?、軐徍思{稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模;上述證件經審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿，并依次編寫領購簿號碼。

　　(3)納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票員的，應提出書面申請，經國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內容。

　　對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿，重新核發(fā)領購簿。

　　4.納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。

　　納稅人違反專用發(fā)票使用法規(guī)被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。

　　(二)專用發(fā)票的發(fā)售專用發(fā)票的發(fā)售工作一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門發(fā)售，特殊情況經地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。稅務機關不得將發(fā)售工作委托給企、事業(yè)單位，更不得雇用臨時人員承辦發(fā)售管理業(yè)務。

　　發(fā)售專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后，方可發(fā)售新的專用發(fā)票。

　　1、驗舊

　　(1)檢驗納稅人是否按法規(guī)領購和使用專用發(fā)票。

　　(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。

　　(3)根據(jù)驗舊情況登記領購簿。

　　2、供新

　　(1)審核購票員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺帳》(附件六)的有關內容是否相符。

　　(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領購單》(附件七)。

　　(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理法規(guī)行為的，發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票，并按法規(guī)價格收取專用發(fā)票工本費。

　　3、監(jiān)督納稅人加蓋“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”。國稅局發(fā)售專用發(fā)票時(電腦版專用發(fā)票除外)，必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)(即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián))的有關欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱、稅務登記號、地址電話、開戶銀行及帳號的“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”，經檢驗無誤后方可將專用發(fā)票交付納稅人使用。

　　4、根據(jù)專用發(fā)票發(fā)售情況逐筆登記《納稅人領購增值稅專用發(fā)票明細帳》、《增值稅專用發(fā)票發(fā)售日記帳》(附件八)和納稅人領購簿，按日匯總登記《增值稅專用發(fā)票分類帳》(附件九)。

　　(三)專用發(fā)票的注銷注銷專用發(fā)票，專用發(fā)票發(fā)售部門應登記《納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺帳》和領購簿。

　　1.在納稅人領購專用發(fā)票前，國稅局應按法規(guī)檢查納稅人已使用的專用發(fā)票，經檢查無誤后予以注銷。

　　2.專用發(fā)票發(fā)售部門應對按照法規(guī)收繳納稅人庫存未用的專用發(fā)票予以注銷。

　　3.對于納稅人丟失、被盜的專用發(fā)票，在按照法規(guī)給予納稅人處罰后，專用發(fā)票發(fā)售部門予以注銷。

　　(四)專用發(fā)票收發(fā)存情況統(tǒng)計

　　1.專用發(fā)票發(fā)售部門應建立健全專用發(fā)票管理帳簿，做好專用發(fā)票收發(fā)存情況的核算工作。按期編制收發(fā)存情況統(tǒng)計表。

　　2.《增值稅專用發(fā)票收發(fā)存報表》(附件十)應逐級報送到國家稅務總局。

　　(1)縣級國稅局應于季度和年度終了后10日內將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送地市級國稅局。

　　(2)地市級國稅局應于季度和年度終了后20日內將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送省級國稅局。

　　(3)省級國稅局應于季度和年度終了后30日內將專用發(fā)票收發(fā)存報表報送國家稅務總局。

　　3.專用發(fā)票收發(fā)存報表的格式由國家稅務總局統(tǒng)一制定。

　　五、專用發(fā)票的票款管理

　　(一)專用發(fā)票的結算價格專用發(fā)票的結算價格由國家計委統(tǒng)一確定。各級國稅局按原國家物價局、財政部《關于中央管理的稅務系統(tǒng)行政事業(yè)性收費項目和標準的通知》([1992]價費字111號)的法規(guī)，加收一定比例的專用發(fā)票管理費，經同級物價部門核準后執(zhí)行。

　　(二)專用發(fā)票的票款結算管理

　　1.專用發(fā)票票款結算的方法和時間專用發(fā)票的票款結算采用簽訂結算協(xié)議的方法，即：每年各省級國稅局與造幣總公司簽訂一次專用發(fā)票票款結算協(xié)議。

　　專用發(fā)票的票款按季度進行結算，即于每季度開始15日內按季度計劃票款總價30%的價款預付給造幣總公司，待每季度票到后10日內通過銀行將其余70%票款劃給造幣總公司。

　　省級以下國稅局專用發(fā)票票款結算的方法和時間，由省級國稅機關確定。

　　2.專用發(fā)票的票款管理專用發(fā)票的票款由省級國稅局統(tǒng)一管理，省、地、縣級國稅局實行分級核算的原則。

　　各級國稅局必須嚴格按照財務制度法規(guī)配備會計和出納人員專門管理。必須建立健全會計核算制度，會計核算帳簿要完整，會計核算手續(xù)要齊全，專用發(fā)票票款要設專戶存儲，專款專用，不得挪作他用。

　　3.專用發(fā)票管理費的使用管理各級國稅局收取的專用發(fā)票管理費可用于以下幾方面開支：

　　(1)專用發(fā)票庫房建設、維修及倉儲設施條件的改善;

　　(2)專用發(fā)票管理部門所需必要的交通及通訊工具的購置;

　　(3)運送專用發(fā)票所需零星費用及專用發(fā)票管理人員的崗位補貼等。

　　專用發(fā)票管理費用的支出，要嚴格審批制度，各級國稅局要制定相應的管理辦法，加強檢查和監(jiān)督。