會(huì)計(jì)的做賬的方法
大家知道會(huì)計(jì)的做賬的方法有哪些嗎?以下是學(xué)習(xí)啦小編整理的關(guān)于會(huì)計(jì)的做賬的方法,一起來(lái)了解一下吧。
會(huì)計(jì)的做賬的方法:
1、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧。
通常發(fā)生于財(cái)會(huì)制度不健全的單位,特別是開(kāi)票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員。例如采購(gòu)員、出納員、倉(cāng)庫(kù)保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開(kāi)票時(shí),提高單價(jià)從中吃回扣或報(bào)銷(xiāo)后占有,有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開(kāi)進(jìn)行貪污,有的是收款后只給交款人開(kāi)收據(jù)不記賬,情況比較復(fù)雜。針對(duì)這種作案手段,一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查:一是應(yīng)將所有已使用過(guò)的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來(lái),檢查號(hào)碼是否連續(xù),有無(wú)缺號(hào)、缺頁(yè)以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上,然后對(duì)發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核對(duì),看是否符合。二是對(duì)收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對(duì),擠出差額,追去向。三是筆數(shù)、金額相核對(duì),擠差額追去向。四是從人與人之間,收集人證與其他資料相核對(duì)。五是賬實(shí)核對(duì),然后進(jìn)行綜合分析,實(shí)事求是地加以判斷。
2、虛報(bào)冒領(lǐng)費(fèi)用開(kāi)支的查賬技巧。
這類(lèi)案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財(cái)物的人員中,作案手段多種多樣。對(duì)這種違紀(jì),主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報(bào)購(gòu)貨發(fā)票和費(fèi)用單據(jù)。偽造單據(jù)常見(jiàn)于利用白條發(fā)票或收據(jù),主要有:虛報(bào)冒領(lǐng)職工旅差費(fèi)、臨時(shí)工工資以及長(zhǎng)期支取已死亡職工的退休金等。對(duì)此應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查:一是要組織審查可疑憑證的來(lái)源,看所報(bào)銷(xiāo)的票據(jù)是單位還是個(gè)人出具的,有沒(méi)有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著從賬目中審查的疑點(diǎn),找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對(duì),去獲取有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)的依據(jù)。四是對(duì)已獲取的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定,如筆跡、手印、印章等。
3、對(duì)開(kāi)假單據(jù)報(bào)銷(xiāo)的查賬技巧。
這種作案手段大都是直接經(jīng)管財(cái)物的產(chǎn)、供、銷(xiāo)人員或金融管理人員,他們?cè)谧靼笗r(shí)開(kāi)假單據(jù)的形式很多,而且比較復(fù)雜,但分析起來(lái)不外兩種,即合法與非法。一種是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票;另一種是未經(jīng)有關(guān)部門(mén)允許而印制的非法發(fā)票和白條。對(duì)使用這種作案手段進(jìn)行貪污的案件查法:一是組織查賬人員認(rèn)真細(xì)致地審查發(fā)票的來(lái)源,重點(diǎn)應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等。要注意查對(duì)發(fā)票的出處與購(gòu)貨渠道和內(nèi)容是否一致,發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購(gòu)貨的渠道是否一致,發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購(gòu)貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符,發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致,是何人書(shū)寫(xiě)等等。通過(guò)審查,從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),進(jìn)行追查。二是發(fā)票與入庫(kù)的實(shí)物相對(duì)照,從中發(fā)現(xiàn)有無(wú)實(shí)物入庫(kù)。三是對(duì)發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定,以證實(shí)是否偽造。
4、隱瞞收入,搞“小金庫(kù)”的查賬技巧。
這種手段是近年來(lái)才有的,而且較為普遍。這種情況往往是公私交融,以公家名義達(dá)到營(yíng)私之目的。有些“小金庫(kù)”名義上是為集體,而實(shí)際上是為隱形私利服務(wù)。“小金庫(kù)”的存在,給貪污受賄違紀(jì)活動(dòng)大開(kāi)了方便之門(mén)。對(duì)這類(lèi)案件,往往是難查,不好認(rèn)定,時(shí)常以不正之風(fēng)為借口,以退代罰。對(duì)這種案件的查法:一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對(duì)照、擠差額,看是否入賬。二是審查單位設(shè)立的賬薄與科目是否合法。三是支出賬與庫(kù)存賬對(duì)照,看是否存在差額,有差額的是否入賬。四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對(duì)照,看有無(wú)差額,以便從中發(fā)現(xiàn)賬外資金。五是查銷(xiāo)售物品或門(mén)類(lèi)繁多的各種扣款、罰沒(méi)款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。六是查“小金庫(kù)”是否建賬和有記載,賬薄與庫(kù)存相對(duì)照,看使用渠道是否合理。七是查“小金庫(kù)”與賬外資金的實(shí)際支配權(quán),看是否個(gè)人支配,以及是否存入銀行個(gè)人從中貪污利息。
5、“對(duì)大頭小尾”查賬的技巧。
這種手段的作案成員多是各類(lèi)開(kāi)票人員和業(yè)務(wù)員,他們相互勾結(jié)進(jìn)行作案。所謂的“大頭小尾”,也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數(shù)字小,而收款聯(lián)上的數(shù)字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫(xiě)或隔開(kāi)套寫(xiě)。對(duì)這種作案手段,在查法上:一是派人持開(kāi)票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)單位的報(bào)銷(xiāo)聯(lián)相核對(duì);二是票據(jù)與實(shí)物相核對(duì);三是發(fā)動(dòng)知情人揭發(fā)。
6、重復(fù)報(bào)銷(xiāo)查賬的技巧。
重復(fù)報(bào)銷(xiāo),是指一張單據(jù)報(bào)銷(xiāo)兩次或者正副聯(lián)各入賬報(bào)銷(xiāo)一次,把已經(jīng)掛失和作廢的單據(jù)又私自報(bào)銷(xiāo),把前個(gè)年度已入賬的單據(jù)抽出在下個(gè)年度報(bào)銷(xiāo)。這類(lèi)作案成員一般是直接從事財(cái)務(wù)工作的財(cái)會(huì)人員或管財(cái)物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞,尋機(jī)作案。對(duì)采取這種手段進(jìn)行貪污的,在組織查賬時(shí)應(yīng)注意從以下幾個(gè)方面入手:一是要審查入賬的票據(jù)憑證是正聯(lián)還是副聯(lián),一般副聯(lián)是不能作為記賬憑據(jù)的。二是要審查票據(jù)的發(fā)生時(shí)間,看是否是當(dāng)年當(dāng)月發(fā)生,發(fā)現(xiàn)跨年度票據(jù),尤其是原因不明的要當(dāng)做重點(diǎn)進(jìn)行追查。三是賬據(jù)核對(duì),查驗(yàn)是否重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。
7、虛設(shè)賬戶(hù)從中侵吞公款的查賬技巧。
虛設(shè)賬戶(hù)從中侵吞公款的情況,一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來(lái)結(jié)算賬戶(hù)上。如事先將一筆賒銷(xiāo)的貨款業(yè)務(wù)記入一個(gè)虛設(shè)的應(yīng)收銷(xiāo)貨款賬戶(hù)上,而不以客戶(hù)真實(shí)名稱(chēng)開(kāi)立賬戶(hù),該貨款收到后,即將該筆貨款侵吞入私囊,然后再采用壞賬方法注銷(xiāo)該賬戶(hù)。其查賬技巧是:一方面清查應(yīng)收銷(xiāo)貨款賬戶(hù)上處理壞賬損失的手續(xù)是否完備真實(shí);另一方面可通過(guò)其他途徑進(jìn)行追查,弄清情況。
8、利用賬目混亂渾水摸魚(yú)的查賬技巧。
利用賬目混亂渾水摸魚(yú)的情況,通常發(fā)生在會(huì)計(jì)制度不健全和機(jī)構(gòu)不健全,財(cái)務(wù)工作無(wú)人負(fù)責(zé)的單位。其查賬技巧首先要清理賬目,通過(guò)賬證、賬賬和賬表的相互核對(duì),清理所有賬目,然后采取內(nèi)查外調(diào)來(lái)搞清是屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上的問(wèn)題,還是屬于違法違紀(jì)舞弊的問(wèn)題。
9、利用漏賬、錯(cuò)賬,截留中飽私囊的查賬技巧。
在往來(lái)結(jié)算中發(fā)生漏賬、錯(cuò)賬或者原始憑證的計(jì)算上發(fā)生錯(cuò)誤的情況下,因長(zhǎng)期無(wú)人過(guò)問(wèn),一直掛在賬上,財(cái)會(huì)人員便可能乘機(jī)截留中飽私囊。一般采用的手法是:將收到的其他現(xiàn)金款項(xiàng)不如實(shí)入賬,而直接沖銷(xiāo)該賬戶(hù);或者將該賬戶(hù)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后,再開(kāi)具現(xiàn)金支票,落入私囊,并用以沖平該項(xiàng)虛擬的暫付款賬戶(hù)。其查賬技巧是:前者可通過(guò)現(xiàn)金收入憑證與該賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證;后者可通過(guò)仔細(xì)審查其他應(yīng)收款賬目上的暫付賬戶(hù),即能查清。
10、運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助查賬手段,巧妙的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
涉及單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量大,必須要改進(jìn)查賬技術(shù)方法,可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助查賬手段,提高工作效率上求突破。充分運(yùn)用“OA”平臺(tái),實(shí)現(xiàn)“OA”與“AO”的交互使用,提高查賬調(diào)查工作的科技含量。如運(yùn)用“AO”現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)某金融機(jī)構(gòu)信貸進(jìn)行分析,通過(guò)數(shù)萬(wàn)戶(hù)的篩選搜索某個(gè)信息,發(fā)現(xiàn)某金融機(jī)構(gòu)以活期存款戶(hù)“信貸科”、“信貸股”戶(hù)頭命名,該賬戶(hù)是以虛列信貸支出,套取收入用于攬儲(chǔ)貼息和走訪費(fèi)用等項(xiàng)開(kāi)支。
會(huì)計(jì)的做賬的方法
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