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境外個人在中國的公司上班怎么計算工資的稅收

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  中國的公司在境外聘請外籍個人在境外工作,那么他們的工資涉及哪些稅收問題?下面是學習啦小編為你介紹外籍個人在中國境外公司工作,其工資涉及的稅收問題的一些內(nèi)容,希望對大家有幫助!

  案例回顧

  某內(nèi)資公司聘請境外一自然人在境外從事研發(fā)活動,并訂立合同,合同約定該外籍個人在境外為境內(nèi)公司從事研發(fā)活動,境內(nèi)公司按月度支付該外籍個人工資薪金12000元人民幣。

  相關的法律法規(guī)分析

  1、《個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定,稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得,是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得,是指來源于中國境外的所得。

  第五條規(guī)定,下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得

  (一)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得;

  根據(jù)上述規(guī)定,該外國人在境外為貴公司提供勞務或受雇取得的所得,屬于來源于境外的所得。根據(jù)《個人所得稅法》第一條第二款規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。該外國人不需在境內(nèi)繳納個人所得稅。

  附:工資薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)別按如下規(guī)定執(zhí)行:

  《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定,工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系。

  《國家稅務局關于稅收協(xié)定獨立個人勞務條款執(zhí)行解釋問題的通知》(國稅函發(fā)〔1990〕609號)規(guī)定,根據(jù)稅收協(xié)定關于獨立個人勞務的定義規(guī)定,所謂“獨立個人勞務”是指以獨立的個人身份從事科學、文學、藝術(shù)、教育或教學活動以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師等專業(yè)性勞務人員,沒有固定的雇主,可以多方面提供服務。因此,對在締約國對方應聘來華從事勞務的人員提出要求對其適用稅收協(xié)定獨立個人勞務條款規(guī)定的,須向我主管稅務機關提交如下證明:

  一、職業(yè)證件,包括登記注冊證件和能證明其身份的證件,或者由其為居民的締約國稅務當局在出具居民證明中注明其現(xiàn)時從事專業(yè)性勞務的職業(yè):

  二、提供其與有關公司簽訂的勞務合同,表明其與該公司的關系是勞務服務關系,不是雇主與雇員關系。審核合同時,應著重以下幾點:

  (一)醫(yī)療保險、社會保險、假期工資、海外津貼等方面不享受公司雇員待遇。

  (二)其從事勞務服務所取得的勞務報酬,是按相對的小時、周、月或一次性計算支付。

  (三)其勞務服務的范圍是固定的或有限的,并對其完成的工作負有質(zhì)量責任。

  (四)其為提供合同規(guī)定的勞務所相應發(fā)生的各項費用,由其個人負擔。

  對于不能提供上述證明,或在勞務合同中未載明有關事項或難于區(qū)別,仍應視其所從事的勞務為非獨立個人勞務。

  2、若外國人提供所得,屬于工資薪金所得,外國人不需繳納流轉(zhuǎn)稅。屬于勞務報酬所得,即不屬于貴公司雇員,其為貴公司提供研發(fā)活動應繳納增值稅。貴公司應代扣代繳其增值稅及附加。依據(jù)如下:

  《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定,中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務,在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務人。

  第十條規(guī)定,在境內(nèi)提供應稅服務,是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。

  下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務

  (一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

  第十七條規(guī)定,境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務,在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:

  應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

  財稅〔2013〕37文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《應稅服務范圍注釋》第二條規(guī)定,部分現(xiàn)代服務業(yè),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

  (一)研發(fā)和技術(shù)服務。

  研發(fā)和技術(shù)服務,包括研發(fā)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務、技術(shù)咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

  1.研發(fā)服務,是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

境外個人在中國的公司上班怎么計算工資的稅收

中國的公司在境外聘請外籍個人在境外工作,那么他們的工資涉及哪些稅收問題?下面是學習啦小編為你介紹外籍個人在中國境外公司工作,其工資涉及的稅收問題的一些內(nèi)容,希望對大家有幫助! 案例回顧 某內(nèi)資公司聘請境外一自然人在境外從事研發(fā)活動,并訂立合同
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