事業(yè)單位的年終獎(jiǎng)規(guī)定怎么扣稅

時(shí)間：2017-10-21 17:33:18 俏霞20由分享

　　單位的年終獎(jiǎng)扣稅規(guī)定

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定，對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

　　(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　(二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);

　　(三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.

　　(五)假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元，單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元。計(jì)算過(guò)程為：

　　第一步，按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

　　10825÷12=902.08元，對(duì)應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

　　第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

　　12000=(10825-25)÷(1-10%)

　　第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　12000÷12=1000元，對(duì)應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

　　第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

　　應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

　　如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

　　年終獎(jiǎng)扣稅的計(jì)算

　　國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：

　　1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：

　　小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：

　　1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

　　2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元

　　當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元

　　遲發(fā)年終獎(jiǎng)的處理

　　對(duì)于年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間問(wèn)題，要區(qū)分情況對(duì)待。如果勞動(dòng)合同明確約定的工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，用人單位是不能克扣或者拖延發(fā)放的，因?yàn)榇藭r(shí)的年終獎(jiǎng)屬于工資的一部分。如果“年終獎(jiǎng)”是企業(yè)根據(jù)上一年度經(jīng)濟(jì)效益發(fā)給員工的額外獎(jiǎng)勵(lì)，勞動(dòng)合同或規(guī)章制度又沒(méi)有明確約定年終獎(jiǎng)的性質(zhì)，那么用人單位可以自主決定是否發(fā)放及發(fā)放時(shí)間和具體數(shù)額。

　　只要年終獎(jiǎng)不是工資收入的固定組成部分，勞動(dòng)合同及單位內(nèi)部的規(guī)章制度未予明確，單位何時(shí)發(fā)放年終獎(jiǎng)，法律并不強(qiáng)制干預(yù)。

　　另外，根據(jù)新實(shí)施的《勞動(dòng)合同法》，用人單位在制定、修改或者決定有關(guān)勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假等直接涉及勞動(dòng)者切身利益的規(guī)章制度或重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)或全體職工討論，與工會(huì)或者職工代表平等協(xié)商確定。而且，這些重大事項(xiàng)決定還應(yīng)當(dāng)公示，或告知?jiǎng)趧?dòng)者。年終獎(jiǎng)發(fā)多少、何時(shí)發(fā)同樣也屬于這類(lèi)事項(xiàng)，用人單位應(yīng)當(dāng)與工會(huì)協(xié)商，并告知員工，勞動(dòng)者也可以通過(guò)工會(huì)來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。