年終獎是否屬于工資
年終獎就是老板給予員工不封頂?shù)莫劷穑械倪€包括了旅游獎勵、物質獎勵等，是一年來的工作業(yè)績獎勵，也是可給可不給的一個項目。那么有人就有疑問年終獎是否屬于工資呢?下面，學習啦小編來為你介紹年終獎是否屬于工資的范疇。
年終獎是否屬于工資 法律如何規(guī)定年終獎
現(xiàn)實中，勞動關系雙方對年終獎的確定大致有三類形式：一類是勞動合同約定，二類是規(guī)章制度規(guī)定，三類是由企業(yè)老板決定的“紅包”這三種不同形式。根據(jù)《勞動合同法實施條例》第二十七條規(guī)定，《勞動合同法》第四十七條規(guī)定的經濟補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。既然年終獎屬于獎金的一種，也是一種貨幣性收入，那么年終獎也自然算入經濟補償?shù)挠嬎慊鶖?shù)。
同時，根據(jù)國家統(tǒng)計局《關于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定，工資總額由下列六個部分組成：
(一)計時工資;
(二)計件工資;
(三)獎金;
(四)津貼和補貼;
(五)加班加點工資;
(六)特殊情況下支付的工資。
根據(jù)該規(guī)定，獎金屬于工資。國家統(tǒng)計局《關于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》中對獎金的范圍進行了解釋，明確規(guī)定了獎金包括年終獎(勞動分紅)。所以，可以確定年終獎屬于工資。既然屬于工資，就不得隨意克扣。
雖然有相關法律規(guī)定了年終獎這個法律名詞。而現(xiàn)行法律法規(guī)并沒有強制規(guī)定年終獎應如何發(fā)放，而是將獎金發(fā)放的自主權更多地交給了企業(yè)。為了更好維護勞動者的合法權益，建議勞動者一定要有證據(jù)意識，平時就應當保留用人單位關于支付年終獎的相關文件或制度，如果入職時用人單位口頭承諾會發(fā)放年終獎，可要求以書面形式確認。
年薪包括年終獎嗎
一般會在勞動合同或錄用通知等文件中列明工資的構成，是否包括年終獎，如何發(fā)放年終獎也應在合同中列明。如果沒有明說，就是打了一個擦邊球，法律及法規(guī)保護的是工資，年終獎屬于獎金性質，也就是屬于企業(yè)根據(jù)自己的情況決定是否發(fā)放的錢，如果企業(yè)沒有在勞動合同中列明，即使沒發(fā)，也沒有責任。
一般人力資源經理在說年薪時會區(qū)分情況進行說明，但也有個別人不明說，而是打著高薪的幌子忽悠人，一旦你中招了，就會出現(xiàn)這樣的情況：年薪10萬，但是是稅前的，要包括5險1金的，要包括你的職務消費的，而且一定比例是考核后發(fā)放的，結果辛苦一年最后拿到3、4萬甚至更低也是很普遍的現(xiàn)象。
年薪應包括如下六個部分的內容：
1. 年度固定工資
年度固定工資是經營者的“保底”收入，它不與企業(yè)業(yè)績掛鉤，而主要根據(jù)經營者個人能力、社會消費水平和企業(yè)的經營難度等確定。年度固定工資具有“按勞付酬”的性質，年初確定具體金額后，按月以現(xiàn)金的形式發(fā)放。
2. 年度效益工資
年度效益工資是對經營者年度經營業(yè)績的獎勵，主要考慮的因素不是經營者的“投入”，而是企業(yè)的“產出”。年度效益工資每年主要依據(jù)企業(yè)經營目標實現(xiàn)程度和凈資產增值的數(shù)量和質量來確定，部分以現(xiàn)金的形式當期發(fā)放，部分以風險金的形式留存企業(yè)，等到離任時發(fā)放。
3. 長期效益獎勵
長期效益獎勵是對經營者為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展所作貢獻的獎勵。長期效益工資在不同的企業(yè)可以有不同的考核和兌現(xiàn)方式，可以采用股權激勵，也可以采用長期業(yè)績考核的方式來實現(xiàn)。長期業(yè)績考核一般是每三年對經營者考核一次，根據(jù)考核結果確定長期效益獎勵。此外，經營者離任時，也要對經營者整個任期內的經營業(yè)績進行全面評估考核，根據(jù)考核結果確定任期業(yè)績獎勵或懲罰。
4. 社會保險
企業(yè)除了按正常標準為經營者繳納這些費用外，還可以從長期激勵的角度出發(fā)，為經營者繳納補充養(yǎng)老保險金等額外福利。
5. 職工福利
這部分是經營者同本企業(yè)其他員工一樣享受的福利待遇，主要由企業(yè)在“應付福利費”項目開支。該項目的管理重點是年薪制考核對象不能搞特殊化。
6. 職務消費
職務消費的內容較為廣泛，主要是經營者因為任職的原因在企業(yè)報銷的各種支出。對職務消費的有效管理是一件十分困難的工作，但它的成敗直接關系到年薪制其它報酬項目的激勵約束效果。我們建議的做法是分三步走：初級階段的基本任務是做好“摸底”工作，下屬企業(yè)要建立嚴格有效的控制制度，對考核對象的職務消費進行完整的記錄并及時報告：“摸底”工作完成后就進入了第二階段，主要是實行“定額制”，即根據(jù)企業(yè)規(guī)模和效益情況設定考核對象職務消費的水準和額度;第三階段是對那些能夠貨幣化的職務消費項目經過合理換算后轉化成經營者的職務工資。
年終獎的個稅計算方法
1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
這里我們以一個示例進行計算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：
1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元
當月個人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。
一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。
趙某工資部分應繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得稅計算：
先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
趙某年終獎24000應繳納個人所得稅：
24000*10%-105=2295元。
趙某2013年1月份應繳納個人所得稅2340元。
二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。
錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。
錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應納稅所得額。
22500除以12個月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
錢某年終獎24000應繳納個人所得稅：
(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2013年1月份應繳納個人所得稅2145元。
三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。
該條款的要點是：
1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產企業(yè)工作，
如果孫某2012年12月在房地產企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產企業(yè)工作4個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應繳納個稅2295元。
房地產企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。
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