年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
轉(zhuǎn)眼就要到年終了，又到了發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，年終獎(jiǎng)拿到手大家樂開懷。那么你知道年終獎(jiǎng)也會(huì)要像發(fā)工資一樣扣稅的嗎?你了解年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的嗎?下面，學(xué)習(xí)啦小編來為你介紹年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
行的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法及要求，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號(hào))中的規(guī)定計(jì)算，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。即先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算公式
1：雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù);
2：雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。
適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
注：1.本表含稅級(jí)距指以每月收入額(扣除三費(fèi)一金養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金后)減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。
2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
6個(gè)區(qū)間臨界點(diǎn) 導(dǎo)致年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”
18001元~19283.33元
54001元~60187.50元
108001元~114600元
420001元~447500元
660001元~706538.46元
960001元~1120000元
年終獎(jiǎng)的發(fā)放數(shù)額范圍是(0，18000]，[27200，54000]，108000，[160250，420000]，[565000，660000]，960000.范圍之外的年終獎(jiǎng)最好并入工資發(fā)放，否則納稅人要承擔(dān)較多的稅負(fù)。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算舉例
趙某2017年1月工資6000元，個(gè)人繳納五險(xiǎn)一金450元，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。
確認(rèn)年終獎(jiǎng)稅率： 24000/12=2000元(確定適用稅率為10%)
計(jì)算年終獎(jiǎng)稅額：24000*10%-105=2295元。
計(jì)算當(dāng)月工資稅金：(6000-3500-450)*10%-105=100元
計(jì)算當(dāng)月總稅金： 100 2295=2395元。
發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資低于3500元時(shí)
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
舉 例 2
錢某2017年1月工資3000，個(gè)人繳納五險(xiǎn)一金450元，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。
當(dāng)月工資稅額： 3000<3500(起征點(diǎn))，不需要繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算年終獎(jiǎng)稅金：
第一步：計(jì)算當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額：3500 450-3000=950元。
第二步：計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額(年終獎(jiǎng)—當(dāng)月工薪所應(yīng)與費(fèi)用扣除額的差額)：24000-950=23050元
第三步：確定稅率(年終應(yīng)納稅所得額/12個(gè)月) 23050/12=1920.8元，確定稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
第四步：計(jì)算年終獎(jiǎng)稅金：(應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù))23050*10%-105=2200元
當(dāng)月總應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額，即2200元。
備 注
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次
員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號(hào))
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