法人股東轉讓股權稅收的內(nèi)容
股東在轉讓股權的時候,是要收費的,企業(yè)轉讓股權要繳納什么稅收,今天學習啦小編為你們介紹法人股東轉讓股權稅收包括哪些的內(nèi)容,希望對你有幫助。
法人股東轉讓股權稅收的內(nèi)容
1、企業(yè)所得稅
企業(yè)法人股東:企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定:企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或是清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應沖減投資成本;超過投資成本的部分視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得,應并入企業(yè)的應納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。
2、印花稅
非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權轉讓行為,屬于財產(chǎn)所有權轉讓行為,應按照產(chǎn)權轉移書據(jù)繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規(guī)定,產(chǎn)權轉移書據(jù)應按所載金額的萬分之五貼花。
3、土地增值稅
《國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復》(國稅函[2000]687號)規(guī)定:如果轉讓的股權,其表現(xiàn)形式主是土地使用權、地上建筑物及附著物的,要征收土地增值稅。
法人股東轉讓股權稅收的規(guī)定
《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)規(guī)定:股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前,負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方,應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報,并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明,到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。
因此,股權轉讓個人所得稅,可以由“負有納稅義務的轉讓方”或者“負有代扣代繳的受讓方”,到各自所在的主管稅務機關辦理納稅或扣繳申報,并持稅務機關開具的完稅憑證或免稅、不征稅證明,到所在注冊登記的工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。
法人股東股權轉讓稅費的計算方法
1、根據(jù)國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告,轉讓股權所得屬于“財產(chǎn)轉讓所得”應稅項目,應按照20%的稅率計征個人所得稅。財產(chǎn)轉讓所得,以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。對知識產(chǎn)權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè),凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構評估核實。
2、股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。就稅法的一般原理而言,股權轉讓與其他財產(chǎn)轉讓一樣,其收益的性質屬于資本利得。資本利得的計稅基礎(tax base)為轉讓財產(chǎn)所獲得的收入與被轉讓財產(chǎn)的取得成本之間的差額。 套用國家稅務總局文件的表述方式,股權轉讓所得為企業(yè)“轉讓股權投資的收入減除股權投資成本后的余額” 或者“股權轉讓價減除股權成本價后的差額” 。
法人股東轉讓股權稅收的內(nèi)容
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