工業(yè)和商業(yè)的稅務(wù)區(qū)別是什么
商業(yè)和工業(yè)企業(yè)，在稅法上沒(méi)有很大的區(qū)別，但也有些差異，那么你知道工業(yè)和商業(yè)的稅務(wù)區(qū)別嗎?小編就給大家解答一下，希望對(duì)大家有所幫助，歡迎閱讀!
【1】工業(yè)和商業(yè)的稅務(wù)區(qū)別
商業(yè)企業(yè)就是買(mǎi)進(jìn)貨物，然后轉(zhuǎn)手賣(mài)給別人，從中獲取利潤(rùn)。不對(duì)進(jìn)來(lái)的貨物進(jìn)行加工，再生產(chǎn)以得到更大的利潤(rùn)。涉稅處理對(duì)于商業(yè)企業(yè)所收取的商品銷(xiāo)售量、以及銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)的費(fèi)用稅務(wù)如何進(jìn)行處理呢比如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，即是平銷(xiāo)返利，不能夠沖減當(dāng)期的增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅，營(yíng)業(yè)稅的適用稅目和稅率進(jìn)行收取營(yíng)業(yè)稅。
比如，A企業(yè)的納稅人是商業(yè)企業(yè)，B企業(yè)是常年A企業(yè)的供貨方，A企業(yè)向B企業(yè)購(gòu)貨20萬(wàn)元，A企業(yè)收取B企業(yè)取貨整理費(fèi)是2萬(wàn)元，甲企業(yè)應(yīng)該上繳營(yíng)業(yè)稅是0.1萬(wàn)元，那么在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的過(guò)程中應(yīng)該怎樣做呢可以計(jì)入銀行存款或是應(yīng)付帳款會(huì)計(jì)科目的借方，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的貸方，金額都是20000。同時(shí)，還計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目的借方，計(jì)入應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)科目的貸方，金額是1000元。
當(dāng)企業(yè)向供貨單位收取相應(yīng)的費(fèi)用時(shí)，必須要與供貨方取得商品銷(xiāo)售量以及銷(xiāo)售額的掛鉤處理，各種返還的收入，都必須要進(jìn)行平銷(xiāo)返利的行業(yè)進(jìn)行沖減增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅，但是不必征收營(yíng)業(yè)稅，這個(gè)公式為當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額等于當(dāng)期取得的返還資金除以一加上所購(gòu)貨物的適用增值稅稅率乘以所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。
工業(yè)企業(yè)應(yīng)具有的主要特征和基本屬性是：
(1)工業(yè)企業(yè)是一種經(jīng)濟(jì)組織。這一特征表現(xiàn)了它的經(jīng)濟(jì)性和組織性。經(jīng)濟(jì)性是指它是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的一種組織;是國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的基層組織和經(jīng)濟(jì)細(xì)胞;它從事的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);追求的是經(jīng)濟(jì)效益。組織性是指它是依法定程序組成的統(tǒng)一體;是經(jīng)濟(jì)上的統(tǒng)一體;技術(shù)上的統(tǒng)一體;對(duì)外關(guān)系上的統(tǒng)一體。必須明確認(rèn)識(shí)它是一種經(jīng)濟(jì)組織。它不是政治組織,軍事組織,文化組織,也不是什么行政組織。這一點(diǎn)是進(jìn)行工業(yè)企業(yè)立法,確立工業(yè)企業(yè)地位和任務(wù)的基本點(diǎn)。但也正是在這一問(wèn)題上,我們有過(guò)嚴(yán)重的偏差和失誤。在過(guò)去,我們事實(shí)上是把工業(yè)企業(yè)當(dāng)作行政組織對(duì)待的,而且是作為行政附庸組織對(duì)待的。工業(yè)企業(yè)只是行政的附屬物,沒(méi)有自己獨(dú)立的地位和利益。
(2)工業(yè)企業(yè)是從事工業(yè)商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。這一特征表現(xiàn)了它的產(chǎn)品的商品性和工業(yè)性。商品性是指現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)都是從事商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。它們所生產(chǎn)的產(chǎn)品(或所提供的勞務(wù))都是以商品形式出現(xiàn)的,都需要投入市場(chǎng),將個(gè)別勞動(dòng)轉(zhuǎn)化為社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng),取得社會(huì)承認(rèn),方能實(shí)現(xiàn)自己的使用價(jià)值和價(jià)值。因此,現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)都是一定的商品生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者。工業(yè)性是指它所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品或勞務(wù)都具有工業(yè)性質(zhì),是工業(yè)品或工業(yè)勞務(wù)。工業(yè)企業(yè)的這些特征、屬性也為工業(yè)企業(yè)設(shè)立的宗旨和基本任務(wù)確立了基礎(chǔ)。
(3)工業(yè)企業(yè)是實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織。這一特征表明了它在經(jīng)濟(jì)上的自主性和盈利性。獨(dú)立性是指工業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上是獨(dú)立的。有自己可支配的財(cái)產(chǎn),有自己獨(dú)立的利益,實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。這些也正是我們經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵問(wèn)題和基本目標(biāo)。這一特性使它與事業(yè)單位和內(nèi)部組織等區(qū)別開(kāi)來(lái)。盈利性是指工業(yè)企業(yè)在自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,應(yīng)不斷地創(chuàng)造價(jià)值、獲取利潤(rùn)、增加積累。工業(yè)企業(yè)從其成立的宗旨和本質(zhì)看,不僅要在使用價(jià)值上滿(mǎn)足社會(huì)需要,而且要實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增殖,要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)。社會(huì)主義工業(yè)企業(yè)也是要講究經(jīng)濟(jì)效益的。
(4)工業(yè)企業(yè)是能夠享受經(jīng)濟(jì)權(quán)利、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的法人。這一特征表明了它在法律上的獨(dú)立性和法人性。法律上的獨(dú)立性是指它是法律上的主體,能夠獨(dú)立地享受經(jīng)濟(jì)權(quán)利、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)。法人性是指它依法取得企業(yè)法人資格,受到國(guó)家的承認(rèn)和保護(hù)。
【2】商業(yè)企業(yè)稅收種類(lèi)有哪些?
第一，增值稅其實(shí)增值稅指的就是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事貨物銷(xiāo)售或者是提供加工修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物的單位，以及個(gè)人征收的一種是這種增值稅也成為了商品生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)新增價(jià)值，或者是商品附加價(jià)值為征收對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，已經(jīng)成為了國(guó)際上比較受到大家認(rèn)可的透明度比較高的稅收。在進(jìn)行了稅制改革之后，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅。已經(jīng)由增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅所組成，它適用于內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)與此同時(shí)取消了對(duì)商投資企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅而對(duì)商品交易和進(jìn)口普遍征收了增值稅。
第二，進(jìn)項(xiàng)稅款指的就是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，已繳納增值稅稅額。這個(gè)稅款也成為了繳納過(guò)程之中非常重要的一個(gè)方面，的確是不能讓我們?nèi)ズ鲆暤摹?/p>
第三，除此之外還存在著一起向比較特殊的規(guī)定，第一個(gè)就是混合銷(xiāo)售行為和銷(xiāo)售額的確定，第二個(gè)方面可能就是進(jìn)口貨物的計(jì)算價(jià)格以及應(yīng)納稅額的計(jì)算，第三個(gè)方面就是小規(guī)模納稅人的遵守規(guī)定，具體的計(jì)算公式就是應(yīng)納稅額等于銷(xiāo)售額乘以6%。第四，營(yíng)業(yè)稅也是一個(gè)非常重要的睡著指的就是在中華人民共和國(guó)內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營(yíng)業(yè)收入而征收的一種稅。除此之外，我們還必須要關(guān)注到的，可能就是消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，土地使用稅，房產(chǎn)稅，企業(yè)所得稅，車(chē)船使用稅等等。所以這樣看來(lái)，我們已經(jīng)能夠更進(jìn)一步的了解一下商業(yè)企業(yè)稅收種類(lèi)到底有哪一些，也能夠?qū)τ谶@樣的問(wèn)題進(jìn)行一個(gè)更加明確的把握和說(shuō)明。
【3】工業(yè)企業(yè)應(yīng)具有的主要特征
(1)工業(yè)企業(yè)是一種經(jīng)濟(jì)組織。
這一特征表現(xiàn)了它的經(jīng)濟(jì)性和組織性。經(jīng)濟(jì)性是指它是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的一種組織;是國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的基層組織和經(jīng)濟(jì)細(xì)胞;它從事的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);追求的是經(jīng)濟(jì)效益。組織性是指它是依法定程序組成的統(tǒng)一體;是經(jīng)濟(jì)上的統(tǒng)一體;技術(shù)上的統(tǒng)一體;對(duì)外關(guān)系上的統(tǒng)一體。
必須明確認(rèn)識(shí)它是一種經(jīng)濟(jì)組織。它不是政治組織,軍事組織,文化組織,也不是什么行政組織。這一點(diǎn)是進(jìn)行工業(yè)企業(yè)立法,確立工業(yè)企業(yè)地位和任務(wù)的基本點(diǎn)。但也正是在這一問(wèn)題上,我們有過(guò)嚴(yán)重的偏差和失誤。在過(guò)去,我們事實(shí)上是把工業(yè)企業(yè)當(dāng)作行政組織對(duì)待的,而且是作為行政附庸組織對(duì)待的。工業(yè)企業(yè)只是行政的附屬物,沒(méi)有自己獨(dú)立的地位和利益。
(2)工業(yè)企業(yè)是從事工業(yè)商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。
這一特征表現(xiàn)了它的產(chǎn)品的商品性和工業(yè)性。商品性是指現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)都是從事商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。它們所生產(chǎn)的產(chǎn)品(或所提供的勞務(wù))都是以商品形式出現(xiàn)的,都需要投入市場(chǎng),將個(gè)別勞動(dòng)轉(zhuǎn)化為社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng),取得社會(huì)承認(rèn),方能實(shí)現(xiàn)自己的使用價(jià)值和價(jià)值。因此,現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)都是一定的商品生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者。工業(yè)性是指它所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品或勞務(wù)都具有工業(yè)性質(zhì),是工業(yè)品或工業(yè)勞務(wù)。工業(yè)企業(yè)的這些特征、屬性也為工業(yè)企業(yè)設(shè)立的宗旨和基本任務(wù)確立了基礎(chǔ)。
(3)工業(yè)企業(yè)是實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織。
這一特征表明了它在經(jīng)濟(jì)上的自主性和盈利性。獨(dú)立性是指工業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上是獨(dú)立的。有自己可支配的財(cái)產(chǎn),有自己獨(dú)立的利益,實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。這些也正是我們經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵問(wèn)題和基本目標(biāo)。這一特性使它與事業(yè)單位和內(nèi)部組織等區(qū)別開(kāi)來(lái)。
盈利性是指工業(yè)企業(yè)在自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,應(yīng)不斷地創(chuàng)造價(jià)值、獲取利潤(rùn)、增加積累。工業(yè)企業(yè)從其成立的宗旨和本質(zhì)看,不僅要在使用價(jià)值上滿(mǎn)足社會(huì)需要,而且要實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增殖,要?jiǎng)?chuàng)造利潤(rùn)。社會(huì)主義工業(yè)企業(yè)也是要講究經(jīng)濟(jì)效益的。
(4)工業(yè)企業(yè)是能夠享受經(jīng)濟(jì)權(quán)利、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的法人。
這一特征表明了它在法律上的獨(dú)立性和法人性。法律上的獨(dú)立性是指它是法律上的主體,能夠獨(dú)立地享受經(jīng)濟(jì)權(quán)利、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)。法人性是指它依法取得企業(yè)法人資格,受到國(guó)家的承認(rèn)和保護(hù)。
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