會計基礎(chǔ)庫存現(xiàn)金知識復(fù)習(xí)會計

良好的內(nèi)部審計是確保公司財務(wù)狀況健康的重要組成部分，內(nèi)部審計員審核公司的財務(wù)記錄，以評估合規(guī)性并改善公司的財務(wù)管理。這里小編為大家整理了關(guān)于會計基礎(chǔ)庫存現(xiàn)金知識復(fù)習(xí)，方便大家學(xué)習(xí)了解，希望對您有幫助！

會計基礎(chǔ)庫存現(xiàn)金知識復(fù)習(xí)

一、庫存現(xiàn)金的使用范圍

1.職工工資津貼;

2.個人的勞務(wù)報酬;

3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)/文化藝術(shù)/體育等各種獎金;

4.各種勞保/福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

5.向個人收購的農(nóng)副產(chǎn)品及其他物資的價款;

6.出差人員必須攜帶的差旅費;

7.結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出;

8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.

二、庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：

庫存現(xiàn)金=前一個月的平均每天支付的數(shù)額(不含每月平均工資數(shù)額)×限定天數(shù)

三、庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定

1. 開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支);需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額。

3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準，予以支付;

4.因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的開戶單位，要向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現(xiàn)金。

5.現(xiàn)金的賬務(wù)處理：業(yè)應(yīng)當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的`總分類核算和明細分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度

(1)錢賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(2)庫存現(xiàn)金開支的審批制度

(3)庫存現(xiàn)金日清月結(jié)

(4)庫存現(xiàn)金保管制度，注意限額內(nèi)的庫存庫存現(xiàn)金當日核對清楚后，一律放入保險柜中

五、庫存現(xiàn)金總分類核算

1.常見的幾種庫存現(xiàn)金支出憑證有

①借款收據(jù)

②工資表

③報銷單

④差旅費報銷單

⑤領(lǐng)款收據(jù)

2.備用金的核算

實行定額備用金制度的企業(yè)，需設(shè)置“其它應(yīng)收款—備用金”賬戶進行核算，也可單獨設(shè)置“備用金”賬戶核算。其核算流程

定額備用金：花多少補多少 發(fā)放定額：

借：其他應(yīng)收款-備用金

貸：庫存現(xiàn)金

報銷時：

借：制造費用(管理費用等)

貸：庫存現(xiàn)金

非定額制：實報實銷，多退少補，

借款時：

借：其他應(yīng)收款-備用金

貸：庫存現(xiàn)金

報銷時：

借：管理費用(制造費用等) 庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款-備用金

或：

借：管理費用(制造費用等)

貸：其他應(yīng)收款-備用金 庫存現(xiàn)金

行政單位會計基礎(chǔ)知識

會計基礎(chǔ)工作是對會計核算和會計管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。它主要包括：對會計核算依據(jù)的基本要求、對會計資料的基本要求、對會計電算化的基本要求、對會計機構(gòu)和會計人員的配備及管理要求、會計檔案管理要求、會計監(jiān)督的基本程序和要求、單位內(nèi)部會計管理制度的建立和執(zhí)行等。會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。我國歷來十分重視會計基礎(chǔ)工作，制定了一系列的規(guī)章制度用來規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，各級會計工作正逐步實現(xiàn)規(guī)范化、制度化和科學(xué)化管理。但是，目前會計基礎(chǔ)工作中也存在一些問題，特別是行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作，由于重視程度不夠，某些問題還表現(xiàn)的比較突出。為此，本文針對行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，提出改進措施，進一步夯實行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作，促進行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)

一、行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作存在的問題

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深人和各項制度的不斷完善，各級會計工作正逐步走向規(guī)范化，會計水平穩(wěn)步提高，會計工作在單位財務(wù)管理中發(fā)揮出越來越大的作用。但是，會計基礎(chǔ)工作中也存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：

1.會計崗位設(shè)置不符合要求。有的行政事業(yè)單位為了減少費用開支或其它原因，違反《會計法》和《會計人員工作規(guī)則》，不按規(guī)定設(shè)置專職會計人員，或使用無會計從業(yè)資格的人員，缺少會計專業(yè)技術(shù)知識，還有的單位會計出納由一人兼任，既管錢又管賬，內(nèi)部會計管理失控，造成會計核算的漏洞。

2.原始憑證不真實。有的行政事業(yè)單位對原始憑證審核不認真，對外來原始憑證的合法性沒有按規(guī)定審核，以白條支付;報銷、領(lǐng)款人用圓珠筆或鉛筆簽字;支款單和支款報銷單使用混亂;借款、報銷、轉(zhuǎn)賬等憑證或沒有領(lǐng)導(dǎo)人簽字、沒有報銷人簽字或沒有審核人簽字;大量的報銷單據(jù)后不附相應(yīng)的明細清單，這就使得原始單據(jù)的真實性大打折扣。

3.財務(wù)報告數(shù)據(jù)失真。有的行政事業(yè)單位為了達到一定的目的，隨意編制財務(wù)報告，成為名副其實的“編表”，造成賬表不符;有的.單位財務(wù)會計報告中雖然有報表但沒有文字說明和財務(wù)分析，對預(yù)算的執(zhí)行和完成情況的比較，或徒有形式的數(shù)字比較，或應(yīng)付了事的幾行字，從而極大地影響會計報表閱讀者的正確理解。甚至有一些單位為了掩蓋真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表，有的單位往往有對內(nèi)對外幾套賬，這種情況下提供的財務(wù)信息是不能真實地反映單位的財務(wù)狀況的。

4.內(nèi)部控制制度不健全。個別行政事業(yè)單位對財產(chǎn)管理賬、卡、物“三相符”存在人為操作現(xiàn)象，以賬代物，即便有盤盈、盤虧、報廢也未按規(guī)定報批財政局進行財務(wù)處理，造成盈虧不實。有的單位對不屬于固定資產(chǎn)管理的低值易耗品管理幾乎是放任自流，從而造成財產(chǎn)流失。還有的單位嚴重違反政府集中采購規(guī)定，未經(jīng)批準擅自購置應(yīng)由政府集中采購的車輛、辦公設(shè)備等。還有的個別單位為了方便，全部銀行存款印鑒由會計或出納一人保管，內(nèi)部財務(wù)控制制度和稽核制度不完善、隨意性強。以上這些現(xiàn)象輕則造成會計信息失真，會計秩序混亂，重則給違法犯罪分子提供可乘之機。近年來審計發(fā)現(xiàn)的多起挪用案就和會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范存在著很大關(guān)系。

5.會計檔案不全。會計檔案歸檔不及時、不規(guī)范;有的會計檔案誰用誰拿，沒有借閱手續(xù);會計資料未定期立卷、歸檔，或歸檔資料不全，使一些會計信息資源不能共享，從而影響有關(guān)部門的工作效率;特別是一些涉及到重大業(yè)務(wù)的政策文件沒納人會計檔案之中，一旦和執(zhí)法部門發(fā)生政策爭議，無法查找政策依據(jù)等。有的單位甚至連本單位的目標考核方面的各種指標文件也沒納人會計檔案之中，只單純把會計憑證、會計賬簿、會計報表認為是會計檔案，一旦發(fā)生爭議，就無法查找依據(jù)。

二、行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范的原因

以上這些問題盡管發(fā)生在個別單位，但其危害性卻不容低估。它不僅削弱了會計基礎(chǔ)工作，影響了會計工作秩序的正常運行和會計職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了社會經(jīng)濟秩序，對各行政事業(yè)單位的財務(wù)管理產(chǎn)生了極為嚴重的消極影響。造成上述問題的原因是多方面的，主要有以下四個方面：

(一)是單位領(lǐng)導(dǎo)對會計基礎(chǔ)工作的重視不夠。會計基礎(chǔ)工作對會計工作的經(jīng)營管理工作的影響往往是間接的，正因為如此，有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人認為會計基礎(chǔ)工作抓不抓無所謂，會計工作只是收收支支，沒有什么了不起，一切工作都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，因此也就沒有必要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)和更新知識，致使有的會計人員對會計核算基礎(chǔ)工作缺乏了解，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作的各個環(huán)節(jié)與制度要求不符。甚至有個別單位的領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)管理，為了自身利益，常常人為地調(diào)整財務(wù)指標，掩蓋了真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，削弱了會計基礎(chǔ)工作。

(二)是會計人員職業(yè)素質(zhì)不高，能力偏低。盡管近年來會計人員繼續(xù)教育工作大規(guī)模開展，會計人員整體素質(zhì)穩(wěn)步提高，但也有部分會計人員文化水平、學(xué)歷層次較低，又沒有受過系統(tǒng)的會計理論知識的正規(guī)訓(xùn)練，又不注意繼續(xù)深造，理不清科目、賬薄、報表之間的對應(yīng)關(guān)系;也有一些會計人員雖有一定的業(yè)務(wù)水平，但長期忽視學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識和新的會計法規(guī)，總按自己的習(xí)慣進行賬務(wù)處理，因此，對于一些新出臺的會計制度及核算要求不了解。

(三)是管理乏力、督促檢查不夠。有的行政事業(yè)單位上級主管部門沒有負起監(jiān)督、檢查的責任，錯誤地認為：會計基礎(chǔ)工作是各單位的內(nèi)部事務(wù)，由各單位負責人抓就可以了，上級部門不必過多地干預(yù)，對基層單位的管理主要應(yīng)當限于對會計工作的結(jié)果，即會計報表的管理。因此，這些單位的會計基礎(chǔ)工作實際上處于長期無人監(jiān)督、檢查的狀態(tài)。會計基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、會計核算工作程序是否符合要求、財務(wù)會計制度是否健全，無人過問，或者雖然有一些檢查，但多是專項檢查，有的是走過場，應(yīng)付了事，缺乏對基層單位會計基礎(chǔ)工作的全面檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)。由于對會計基礎(chǔ)工作管理的認識差異，造成基層單位會計基礎(chǔ)工作有所削弱，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作出現(xiàn)滑坡。

三、加強行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作的建議與對策

針對目前行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，應(yīng)從以下五個方面進行規(guī)范：

1.提高單位負責人對會計基礎(chǔ)工作的認識和重視程度。一個單位會計工作質(zhì)量的高低，會計基礎(chǔ)工作好壞與領(lǐng)導(dǎo)重視和支持密切相關(guān)。作為“一把手”，是《會計法》授權(quán)的財務(wù)主要負責人，不僅要自己掌握了解《會計法》賦予的職責、義務(wù)，還要支持會計人員按政策、制度辦事，為會計人員開展工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要加強對會計人員的政治思想教育、職業(yè)道德教育和專業(yè)知識培訓(xùn)，培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高、會管理的財會業(yè)務(wù)骨干，促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作水平全面提高。

2.切實提高會計人員素質(zhì)。會計人員應(yīng)通過會計人員繼續(xù)教育和其他教育培訓(xùn)途徑，加強較為系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識、規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，熟悉并掌握本行業(yè)的業(yè)務(wù)知識，認真學(xué)好、學(xué)懂并執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，使自己從事的工作符合《規(guī)范》的要求，既要有危機感，又要有責任感。從前面提到的會計基礎(chǔ)工作存在的問題來看，只要工作中稍微再認真細致一點，很多問題都是可以避免的。同時，會計人員還要加強職業(yè)道德教育，堅持以“不做假賬”為道德準繩，以《會計法》為行為準則，指導(dǎo)自己的執(zhí)業(yè)行為，提高自己的道德修養(yǎng)，做到自律、自重，依法理財。只有整體素質(zhì)提高了，才能做好本行業(yè)會計基礎(chǔ)工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的信息，才能真正參與單位管理與決策，并為提高單位經(jīng)濟效益出謀劃策，當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，使財會工作者成為高素質(zhì)的現(xiàn)代化管理人才。

3.建立健全內(nèi)部會計制度。建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，保證單位會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎(chǔ)工作的重要手段。各單位要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和內(nèi)部實際情況，建立健全內(nèi)部會計制度，使之切實可行，便于操作。其中明確會計工作相關(guān)人員的職責和權(quán)限，建立會計人員崗位責任制度、內(nèi)部牽制制度和稽核制度，是會計工作規(guī)范的核心。只有制定并嚴格執(zhí)行一整套會計工作制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作才有保障。

4.加強監(jiān)督，齊抓共管。對單位的會計基礎(chǔ)工作，單位負責人要管，會計管理部門和社會都要管。為了確保會計信息質(zhì)量，各級財政部門應(yīng)認真履行《會計法》賦予的職責，加強會計工作的管理和監(jiān)督。一是徹底清除無證上崗人員;二是定期或不定期對各行政事業(yè)單位會計人員執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》情況進行檢查、考核、評比和獎罰，并與會計崗位資格聘任、精神與物質(zhì)獎勵結(jié)合起來，形成人人爭先的良好風氣。同時，財政、稅務(wù)、審計等會計執(zhí)法部門各盡其責，相互協(xié)作，形成政府監(jiān)督合力與內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督組成完善的監(jiān)督體系，以促進行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作不斷提高?？傊?，加強行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作，是促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化的重要環(huán)節(jié)。各級會計人員必須遵守會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，加強監(jiān)督檢查，不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強的政策觀念和職業(yè)道德，既要有較強的事業(yè)心，又要有高度的責任感，切實抓緊抓好本職工作，以實現(xiàn)行政事業(yè)單位整體會計基礎(chǔ)工作水平的提高。

應(yīng)收票據(jù)的會計基礎(chǔ)知識

一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。

三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

(二)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。

(三)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按應(yīng)計入取得物資成本的.金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。

(四)商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。

四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。