納稅人的5個(gè)納稅常識(shí)和5個(gè)納稅誤區(qū)
稅務(wù)是稅收事務(wù)工作的簡(jiǎn)稱(chēng)。有廣義和狹義之分。廣義稅務(wù)是泛指以國(guó)家政治權(quán)力為依據(jù)的稅收，參與國(guó)民收入分配全過(guò)程中的各項(xiàng)工作，包括稅收方針政策的研究、制定、宣傳、貫徹、執(zhí)行工作; 稅收法律制度的建立、調(diào)整、修訂、改革、完善、宣傳、解釋、咨詢(xún)、執(zhí)行工作;狹義稅務(wù)一般是指稅收的征收與管理工作。下面是小編為大家收集的關(guān)于納稅人的5個(gè)納稅常識(shí)和5個(gè)納稅誤區(qū)。希望可以幫助大家。
5個(gè)常識(shí)
01
一般納稅人取得增值稅發(fā)票怎么認(rèn)證?
自2019年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，下同)后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
02
一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，需要填寫(xiě)哪些申報(bào)表?
根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定：
自2019年5月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填列：《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
03
2019年一般納稅人還可以轉(zhuǎn)登記成為小規(guī)模納稅人嗎?
根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》的規(guī)定：
轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
04
一般納稅人購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)，該怎么抵扣?
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》的規(guī)定：
自2019年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(四)項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第(一)項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
05
一般納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下，也免征增值稅嗎?
根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的相關(guān)規(guī)定：
2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。所以月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元及以下(季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的免征增值稅，適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
5個(gè)納稅誤區(qū)
01
個(gè)體工商戶(hù)不能成為一般納稅人
一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：
一是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否達(dá)到500萬(wàn)。只要年應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到500萬(wàn)，就可以備案登記為一般納稅人;
二是如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以辦理一般納稅人登記。
按現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;
(二)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。
02
小規(guī)模納稅人計(jì)繳增值稅一定按照3%的征收率
小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型來(lái)適用不同的征收率：
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;
2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅;
3、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%;
4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
03
企業(yè)支付的罰款一律不得在企業(yè)所得稅前扣除
凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。公司因沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)納稅，違反有關(guān)規(guī)章制度，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除;向工商銀行貸款,逾期歸還款項(xiàng),被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除;與別的企業(yè)簽訂購(gòu)貨合同,因未按照合同要求支付貨款，進(jìn)而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款,可以稅前扣除。
04
增值稅普票清單需要稅控系統(tǒng)打印
只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單必須通過(guò)稅控系統(tǒng)打印，增值稅普通發(fā)票沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定，納稅人可以選擇稅控系統(tǒng)打印清單或非稅控系統(tǒng)打印。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題答問(wèn)》規(guī)定：
如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多能否匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?
如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。
05
只要不開(kāi)具發(fā)票就不需要申報(bào)收入
取得未開(kāi)票收入也需要如實(shí)申報(bào)，對(duì)一般納稅人而言，應(yīng)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附表(一)未開(kāi)具發(fā)票欄次。
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