所得稅匯算清繳，其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過(guò)程。所得稅的匯算清繳做審計(jì)應(yīng)該怎么做的呢？所得稅匯算清繳的報(bào)告又是什么？一起來(lái)看看吧！

　　所得稅匯算清繳審計(jì)報(bào)告是什么

　　審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。

　　從審計(jì)報(bào)告的定義上可以看出，審計(jì)報(bào)告主要工作是對(duì)管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的鑒證對(duì)象信息，即企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量進(jìn)行的結(jié)構(gòu)化表述。

　　企業(yè)需要在年度終了5個(gè)月之內(nèi)進(jìn)行所得稅年度匯算清繳，適合實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人要填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》。有的企業(yè)比如外資企業(yè)在中國(guó)的代表處除填寫納稅申報(bào)表之外，需要在進(jìn)行匯算清繳時(shí)同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào)告。

　　稅審，稅審報(bào)告，企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)解讀

　　所得稅匯算清繳審計(jì)，簡(jiǎn)稱稅審，出具鑒證報(bào)告，叫稅審報(bào)告。

　　什么樣的北京企業(yè)要做所得稅審計(jì)，虧損企業(yè)都要做嗎

　　一般年終會(huì)計(jì)人員和公司經(jīng)理都要關(guān)注所得稅匯算清繳，企業(yè)是否做所得稅匯算清繳審計(jì)，什么情況下企業(yè)要做，什么時(shí)間做好，找什么樣的專業(yè)機(jī)構(gòu)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和所得稅審計(jì)報(bào)告的價(jià)格多少，做審計(jì)企業(yè)要準(zhǔn)備什么資料，都是會(huì)計(jì)和經(jīng)理人所關(guān)注的事項(xiàng)。

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)的條件是什么?

　　北京企業(yè)或公司，按稅局要求：有以下幾種情況之一就要做所得稅匯算清繳稅審。

　　1、2013年當(dāng)年企業(yè)虧損10萬(wàn)以上

　　2、連續(xù)三年虧損

　　3、2013年(企業(yè)當(dāng)年)銷售收入超過(guò)3000萬(wàn)建筑施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，商業(yè)零售企業(yè)的稅前扣除事項(xiàng)

　　4、2013年企業(yè)贏利，以前年度虧損，要做所得稅彌補(bǔ)虧損審計(jì)報(bào)告，這樣可以彌補(bǔ)前五年內(nèi)的虧損

　　以上是北京國(guó)稅總局的要求，每年各區(qū)會(huì)有自己政策，如：2011年海淀區(qū)、朝陽(yáng)區(qū)不管企業(yè)虧損多少，都要聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)，并向稅務(wù)局提交審計(jì)報(bào)告。各地稅務(wù)要求有所不同。因此，是否需要稅審，要咨詢所在局專管員。

　　二、稅審時(shí)間?什么時(shí)候做稅審?

　　所得稅審計(jì)和申報(bào)時(shí)間：2014年1月-5月底，過(guò)期稅務(wù)局會(huì)罰款;

　　按以往的經(jīng)驗(yàn)越早越好，一是企業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所時(shí)間都充裕，和稅務(wù)師事務(wù)所還能協(xié)商價(jià)格，倒后來(lái)事務(wù)所所得稅審計(jì)壓多了，審計(jì)人員做不過(guò)來(lái)，價(jià)格更沒(méi)得談了。

　　三、什么鑒證機(jī)構(gòu)可以出具稅審報(bào)告?

　　在2011年以前，稅務(wù)師事務(wù)所每年要到國(guó)、地稅報(bào)備所得稅匯算清繳。在國(guó)稅、地稅備案的北京稅務(wù)師事務(wù)所，有出具所得稅審計(jì)報(bào)告資格，如：北京京審稅務(wù)師事務(wù)所;

　　四、企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告的價(jià)格

　　事務(wù)所是按照被審企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)總額、收入、每月記帳憑證量、手工還是財(cái)務(wù)軟件記帳綜合評(píng)估報(bào)價(jià)， 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和所得稅審計(jì)報(bào)告的價(jià)格是按當(dāng)年資產(chǎn)總額*0.03%，可以有一定折扣，最低收費(fèi)為：2000元左右 或參見(jiàn)“企業(yè)所得稅匯算清繳收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”

　　五、企業(yè)所得稅匯算清繳審計(jì)企業(yè)要準(zhǔn)備什么資料?

　　企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單

　　六、稅務(wù)師事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)流程

　　1、前期溝通，確定是否需要做、價(jià)格、時(shí)間等;

　　2、與稅務(wù)師事務(wù)所簽定業(yè)務(wù)約定書，即合同;

　　3、企業(yè)按稅審資料清單準(zhǔn)備好后，稅務(wù)師下戶審計(jì);

　　4、下戶審計(jì)時(shí)間根據(jù)企業(yè)大小，外勤1-5天，一周內(nèi)給企業(yè)報(bào)告。

　　企業(yè)應(yīng)何時(shí)做年度匯算清繳?截止時(shí)間是什么時(shí)候

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法(2007年3月16日中華人民共和國(guó)主席令63號(hào)公布)》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，企業(yè)匯算清繳時(shí)間為每年的1月1日至5月31日。

　　企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳的

　　實(shí)行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進(jìn)行匯算清繳。

　　A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮：

　　1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬;

　　2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平;

　　3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);

　　4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭(zhēng)取提取并繳納;

　　5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)(5年內(nèi));

　　6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。

　　特別注意：

　　企業(yè)所得稅匯算清繳所說(shuō)的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。

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