不卡AV在线|网页在线观看无码高清|亚洲国产亚洲国产|国产伦精品一区二区三区免费视频

學(xué)習(xí)啦>創(chuàng)業(yè)指南>創(chuàng)業(yè)起步>創(chuàng)業(yè)準(zhǔn)備>

匯算清繳注意事項(xiàng)

時(shí)間: 曉敏706 分享

  做匯算清繳時(shí)候需要注意什么事項(xiàng)呢?看完學(xué)習(xí)啦小編整理的匯算清繳注意事項(xiàng)后你就會(huì)明白!文章分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!

  2016匯算清繳注意事項(xiàng)

  一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

  凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定,跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào),按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款,就地辦理稅款繳庫或退庫。

  二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

  (一)一般企業(yè)匯繳時(shí)間

  為做好2015年度企業(yè)所得稅匯繳準(zhǔn)備工作,市國稅局對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)軟件進(jìn)行升級(jí),升級(jí)工作預(yù)計(jì)2月底前完成。請(qǐng)廣大納稅人于2016年3月1日至2016年5月31日期間進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

  (二)申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間

  納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

  (三)更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)注意事項(xiàng)

  2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2016年5月31日)前,納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的,可以進(jìn)行更正申報(bào),并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款,涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

  2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日(2016年5月31日)后,納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的,可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào),涉及補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)從2016年6月1日起按日加收滯納金。

  三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表

  (一)申報(bào)表選擇

  1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)及相關(guān)附表

  適用納稅人類型:查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總(合并)納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)

  2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(B類)》及相關(guān)附表

  適用納稅人類型:核定征收居民企業(yè)

  3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》)

  適用納稅人類型:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

  (二)注意事項(xiàng)

  填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》的納稅人,應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》(以下簡(jiǎn)稱《表單》),并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對(duì)應(yīng)的附表,凡選擇“填報(bào)”的附表,無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整,均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

  四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式

  目前,企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。其中,網(wǎng)上申報(bào)是指企業(yè)所得稅納稅人通過天津國稅神州浩天網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào),逾期申報(bào)、更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)等暫不支持網(wǎng)上申報(bào);介質(zhì)申報(bào)、手工申報(bào)是指由于實(shí)際情況,納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

  五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案注意事項(xiàng)

  企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策,應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠備案(優(yōu)惠事項(xiàng)及備案資料見附件一),并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(稅總公告2015年76號(hào))的規(guī)定將相應(yīng)優(yōu)惠事項(xiàng)的留存?zhèn)洳橘Y料整理保存,供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理時(shí)查驗(yàn)。企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

  2014版所得稅年度申報(bào)表中存在對(duì)應(yīng)附表的所得稅優(yōu)惠事項(xiàng),納稅人需要在相關(guān)附表中準(zhǔn)確、完整填寫有關(guān)基礎(chǔ)優(yōu)惠信息(如高新技術(shù)企業(yè)證書編號(hào)、高新產(chǎn)品(服務(wù))收入、軟件產(chǎn)品(服務(wù))收入、資產(chǎn)、從業(yè)人員數(shù)量等),未按要求填寫基礎(chǔ)優(yōu)惠信息的,納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)正相關(guān)申報(bào)信息。

  六、企業(yè)所得稅匯繳時(shí)需報(bào)送或留存?zhèn)洳橘Y料要求

  納稅人在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料,具體要求如下:

  (一)需要報(bào)送資料內(nèi)容

  (二)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內(nèi)容

  除以上需要報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的附送資料外,納稅人需將留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料建檔留存,以待稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。留檔備查資料詳見附件三。

  (三)報(bào)送資料時(shí)間

  納稅人應(yīng)于2016年5月31日前將紙質(zhì)申報(bào)表及相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  七、其他

  納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,并按時(shí)報(bào)送相關(guān)資料,對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。納稅人可自愿委托有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所代理申報(bào),也可委托有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人隨匯算清繳資料報(bào)送的涉稅鑒證報(bào)告應(yīng)當(dāng)受理。

  企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項(xiàng)目有哪些

  一、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項(xiàng)目

  1.不征稅收入。財(cái)政撥款,依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  2.國債利息收入。不計(jì)入應(yīng)納所得稅額,但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅。

  二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目

  1.職工福利費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。超過部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務(wù)核算。

  2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)繳納的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),要憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  3.職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異,應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。

  4.五險(xiǎn)一金。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除,超過部分,不予扣除。

  5.利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:(1)非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是:金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1。

  6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%。同時(shí),要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。特別注意國稅函[2010]79號(hào)第八條規(guī)定,對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

  7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,產(chǎn)生時(shí)間性差異。

  8.罰款、罰金、滯納金。(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增;(2)罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款,以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù),均屬于行政性罰款,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增。

  9.捐贈(zèng)。企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,而非公益性捐贈(zèng)不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增。

  看了“匯算清繳注意事項(xiàng)”的人還看了:

1.2016年企業(yè)所得稅注意事項(xiàng)

2.匯算清繳流程

3.16年所得稅匯算清繳

4.所得稅匯算清繳時(shí)間2016

5.如何申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳

6.16年匯算清繳什么時(shí)候結(jié)束

7.2016年企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

8.如何做匯算清繳

9.2016企業(yè)所得稅匯算清繳

10.2016匯算清繳怎么做

匯算清繳注意事項(xiàng)

做匯算清繳時(shí)候需要注意什么事項(xiàng)呢?看完學(xué)習(xí)啦小編整理的匯算清繳注意事項(xiàng)后你就會(huì)明白!文章分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦! 2016匯算清繳注意事項(xiàng) 一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營
推薦度:
點(diǎn)擊下載文檔文檔為doc格式
802103