申請匯算清繳報告
申請匯算清繳報告
在什么情況下會需要匯算清繳報告的呢?需要什么資料呢?看完學習啦小編整理的申請匯算清繳報告后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
匯算清繳報告，就是稅務師事務所(涉稅鑒證會計師事務所無權(quán)出具報告)針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報告。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
概念
匯算清繳報告是在年審報告的基礎上來進行納稅調(diào)整的。匯算清繳時是否調(diào)整是針對應納稅所得額進行的稅務方面調(diào)整，根據(jù)不同企業(yè)的各項財務指標做的調(diào)整。申報年度所得稅時如果稅款是0的話要0申報，都是要按照稅申報稿(所得稅匯算清繳報告)上的數(shù)字去申報。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在次年5月31日前向稅局報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。 報送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，還有中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告(俗稱查賬報告)。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第八條第五款的規(guī)定，委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
匯算清繳報告需要什么資料
應提交的資料：
企業(yè)所得稅匯算清繳提交資料指引：
1、營業(yè)執(zhí)照副本復印件
2、國稅、地稅副本復印件
3、年度總賬、明細賬、會計憑證
4、本年度納稅申報表(包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費)
5、驗資報告
6、以前年度中介機構(gòu)所作的納稅鑒定報告復印件
7、存貨盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表
8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單
9、資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復印件
10、有關享受稅務優(yōu)惠政策的xx復印件
11、基本情況表
哪些企業(yè)需要出所得稅匯算清繳報告?
所得稅匯算清繳報告并非所有的企業(yè)都要出具的，一般是根據(jù)當?shù)囟悇站值囊螅磕甑哪瓿醵悇站謺l(fā)出通知，要求哪些企業(yè)必須在申報年度所得稅的時候出具所得稅匯算清繳報告，哪些企業(yè)可以自行編制年報報表而不需出具所得稅匯算清繳報告。
目前全國并沒有統(tǒng)一的標準。一般來說，經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)，由于企業(yè)數(shù)量多，稅務局沒辦法一家一家企業(yè)的審查所得稅申報的數(shù)據(jù)的準確性，像這種情況稅局可能就會要求企業(yè)出具所得稅匯算清繳報告。這相當于稅局將審查的權(quán)利下放到了稅務師事務所，然后稅務局直接根據(jù)稅務師事務所為企業(yè)出具的報告判定企業(yè)是否要補繳或退還企業(yè)所得稅。
這里要說一下，稅務師事務所是具有執(zhí)業(yè)資格的一個中介機構(gòu)，相關法規(guī)規(guī)定稅務師事務所必須為所出具的所得稅報告負相應的法律責任，所以一般來說，稅務師事務所會嚴格按照稅收法規(guī)去審查企業(yè)的賬務。所出具的報告的結(jié)果也基本會與稅務局的要求一致。雖然目前全國沒有一個統(tǒng)一的標準說哪些企業(yè)需要出所得稅匯算清繳報告，哪些企業(yè)不需要出。不過從筆者的工作經(jīng)驗來看，一般來說，個體工商戶及核定征收的企業(yè)，以及實行非獨立核算的分支機構(gòu)，這三類企業(yè)一般不需要出具所得稅匯算清繳報告的。
個體工商戶因為他們沒有企業(yè)所得稅，而所得稅匯算清繳報告指的是企業(yè)所得稅的匯算清繳，所以個體工商戶不用出;核定征收的企業(yè)，由于他們的企業(yè)所得稅是直接按收入或費用的一個比例計算利潤征收企業(yè)所得稅的，所以也不用出具;非獨立核算的分支機構(gòu)，由于他們沒有獨立核算的權(quán)利，只能通過總公司去分配利潤，所以也不存在所得稅匯算清繳的問題，他們的總公司會匯總資料一起把所得稅匯算清繳都給處理了，然后直接給他們分配一個數(shù)字，去稅局上報即可。除了以上三類企業(yè)，基本上按要求都要出具所得稅匯算清繳報告的，不過具體的實施過程中，有的稅務局為了減輕企業(yè)的負擔，對一些規(guī)模比較小的企業(yè)或成立時間比較短的企業(yè)，也可以不用提供所得稅匯算清繳報告，這個需要咨詢所屬稅務分局。如果是上市公司或大中型企業(yè)，或者是一般納稅人企業(yè)，一般都是要提供所得稅匯算清繳報告的。
所得稅匯算清繳報告的價格
所得稅匯算清繳報告的價格一般是由當?shù)氐氖〖壸远悇諑焻f(xié)會制定，目前全國基本是一樣的標準，一般來說是按企業(yè)的年收入總額的一個比例計算。年收入總額越大，收取的比例就越小。比如一些上市公司，上百億的收入，即使是按收入的萬分之一收取報告費，也是一筆很大的費用了。
所得稅匯算清繳報告的委托協(xié)議
委托稅務師事務所出具所得稅匯算清繳報告之前都會要求簽訂一份合作協(xié)議，這份協(xié)議的主要內(nèi)容是相關財稅法規(guī)里面有規(guī)定的，比如收費標準，保密協(xié)議，雙方的責任義務，資料的準確性等等，以及一些根據(jù)實際情況約定的事項，比如報告出具的工作地點，工作方式，完成時間，收款方式等等。這份協(xié)議會由雙方簽字蓋章，并由稅務師事務所存檔一份，以備注冊稅務師協(xié)會檢查。整個過程都是按嚴格的程序規(guī)范執(zhí)行的。
企業(yè)所得稅匯算清繳的含義
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)(現(xiàn)在改為每年5月底前)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。實行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進行匯算清繳。A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：1.1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳;1.2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平;1.3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準;1.4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納;1.5、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額;1.6、補虧：用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(5年內(nèi));1.7所得稅：計算出企業(yè)應補繳的所得稅或者應退稅額。特別注意：所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會計方面不做任何業(yè)務處理，只是在申報表上進行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤。(二)對象與方式
企業(yè)所得稅匯算清繳的對象為國家稅務局負責征收管理的企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)可自愿委托中介機構(gòu)代理納稅申報，提高匯繳質(zhì)量。中介機構(gòu)應當出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
企業(yè)所得稅有兩種征收方式：一是查賬征收，另一種是核定征收。
企業(yè)應何時做年度匯算清繳?
企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。因此，企業(yè)匯算清繳時間為每年的1月1日至5月31日。
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10.如何做匯算清繳