所得稅匯算清繳怎么做
所得稅匯算清繳怎么做
有一些新手會計朋友不是很懂所得稅匯算清繳應該怎么做的，看完學習啦小編整理的所得稅匯算清繳怎么做后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
所得稅匯算清繳，其實就是上年度所得稅清算的一個過程。每年5月31日前需向稅務機關提交。有一個專門匯算表格，根據(jù)會計準則和稅務規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少。
匯算清繳期限
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2016年1月1日至2016年5月31日。
所得稅匯算清繳所需資料
1、營業(yè)執(zhí)照副本復印件
2、國稅、地稅副本復印件
3、年度總賬、明細賬、會計憑證
4、本年度納稅申報表(包括所得稅、流轉(zhuǎn)稅及教育附加、防洪費)
5、驗資報告
6、以前年度中介機構所作的納稅鑒定報告復印件
7、存貨盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表
8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單
9、資產(chǎn)所有權的證明的復印件
10、有關享受稅務優(yōu)惠政策的xx復印件
11、基本情況表
所得稅匯算清繳操作程序
1、填寫納稅申報表并附送相關材料
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。
2、稅務機關受理申請，并審核所報送材料
(1)主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
(2)主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。
(3)主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
3、主動糾正申報錯誤
納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
4、結(jié)清稅款
納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
5、辦理延期繳納稅款申請
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
(1)水、火、風、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明;
(2)因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定)向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅年度納稅申報表修改情況
《國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)部分申報表的公告》(國家稅務總局公告2016年第3號)，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)進行了以下修改，請納稅人關注調(diào)整變化內(nèi)容，并根據(jù)公告的填報要求對年度申報表進行填報：
1、對《企業(yè)基礎信息表》(A000000)及填報說明修改如下：
(1)“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。
(2)“103所屬行業(yè)明細代碼”填報說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。
2、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)及其填報說明廢止，以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)及填報說明(見公告附件1)替代，表間關系作相應調(diào)整。
3、根據(jù)《國家稅務總局關于許可使用權技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第82號)規(guī)定，《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)第33行“四、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓項目”填報說明中，刪除“全球獨占許可”內(nèi)容。
4、《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)及其填報說明廢止，以修改后的《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)及填報說明(見公告附件2)替代，表間關系作相應調(diào)整。
5、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)及其填報說明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)及填報說明(見公告附件3)替代，表間關系作相應調(diào)整。
6、下列申報表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：
(1)《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》(A105050)《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》(A105070)《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》(A105120)，只要會計上發(fā)生相關支出(包括準備金)，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。
(2)《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)由取得高新技術企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。
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增值稅納稅申報期和匯算清繳時間有變化
近日，國家稅務總局發(fā)布《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》，為確保營改增試點納稅人能夠順利完成首期申報，明確增值稅納稅申報期事項，同時明示了匯算清繳時間調(diào)整事項。
1、2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。
2、根據(jù)工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局可以適當延長2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年6月30日。
3、實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
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