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匯算清繳所得稅如何會(huì)計(jì)分錄

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匯算清繳所得稅如何會(huì)計(jì)分錄

  大家知道所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄怎么做嗎?企業(yè)所得稅如何進(jìn)行匯算清繳?看完學(xué)習(xí)啦小編整理的所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄相關(guān)知識(shí)后你就會(huì)明白!

  企業(yè)所得稅匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄

  年終時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目有關(guān)資料,計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整,包括彌補(bǔ)上年度虧損,減除已繳納所得稅的投資利潤(rùn)等,調(diào)整后的余額,就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率,就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)如果有來源于境外的所得,其已在境外繳納的所得稅稅額,按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

  1.企業(yè)在匯算清繳時(shí),計(jì)算的實(shí)際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳的所得稅稅額,其少交的部分,應(yīng)于下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。

  計(jì)算出少繳的稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  實(shí)際補(bǔ)繳少繳的稅款時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  貸:銀行存款

  多繳的部分,可在下一年度抵繳。

  2.企業(yè)所得稅減免稅的會(huì)計(jì)處理

  按照稅法規(guī)定,企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時(shí),應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計(jì)算入帳,并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:

  借:所得稅

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  實(shí)行先繳后退的企業(yè),按規(guī)定交納稅款時(shí),作如下分錄:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  貸:銀行存款

  企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時(shí),作如下分錄:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  同時(shí)作:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  貸:盈余公積

  3.上年利潤(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理

  企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門審核后,對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),如果是涉及損益的,應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出多繳或少繳所得稅,辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。

  企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn),如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或調(diào)減上年虧損時(shí),作如下分錄:

  借:有關(guān)科目

  貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn),應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅,作如下分錄:

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  實(shí)際繳納所得稅時(shí),作如下分錄:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  貸:銀行存款

  調(diào)整減少上年利潤(rùn)或調(diào)整增加上年虧損時(shí),作如下分錄:

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  貸:有關(guān)科目

  由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)退回的稅款,作如下分錄:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  按規(guī)定辦理退稅手續(xù),收回稅款時(shí),作如下分錄:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  企業(yè)所得稅如何匯算清繳

  匯算清繳的時(shí)間

  一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。

  比如,2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間:2017年1月1日至5月31日。

  匯算清繳的對(duì)象

  匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè):一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);二、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無(wú)論盈利或虧損,是否在減免期內(nèi),均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

  實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè),不進(jìn)行匯算清繳。

  匯算清繳的工作

  1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳的基礎(chǔ)上,自行計(jì)算確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)及應(yīng)退稅款。

  2、申報(bào)。填寫并報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

  3、繳納。

  稅前扣除

  自2008年兩稅合并實(shí)施后,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效,而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單: “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”鉑略咨詢?yōu)長(zhǎng)inked-F會(huì)員總結(jié)了企業(yè)所得稅稅前扣除的各個(gè)項(xiàng)目和處理要點(diǎn):

  一、工資薪金及相關(guān)支出的稅前扣除

  二、職工教育經(jīng)費(fèi)范圍

  三、勞動(dòng)保護(hù)性支出

  四、成本及費(fèi)用支出管理

  五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的定義

  六、手續(xù)費(fèi)及傭金支出

  七、運(yùn)輸費(fèi)用

  八、管理費(fèi)用

  九、開辦費(fèi)支出

  十、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

  十一、差旅費(fèi)

  十二、會(huì)議費(fèi)

  十三、咨詢費(fèi)支出

  十四、綠化費(fèi)支出

  十五、財(cái)務(wù)費(fèi)用

  十六、固定資產(chǎn)的“成本調(diào)整”

  十七、裝修裝潢支出

  十八、公允價(jià)值模式計(jì)量資產(chǎn)

  企業(yè)所得稅匯算清繳需要注意問題

  納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)的(比如受冰凍災(zāi)害的影響),可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,辦理延期納稅申報(bào)。

  財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)。

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào))第四條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除。

  減免優(yōu)惠要備案。

  《稅收減免管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))規(guī)定,減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請(qǐng),經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請(qǐng)備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。

  納稅事項(xiàng)要調(diào)整。

  目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大,在成本費(fèi)用稅前列支方面,稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目,這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目,對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。

  年度虧損要彌補(bǔ)。

  企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不得超過5年。

  填報(bào)口徑要統(tǒng)一。

  根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算,以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào),要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定,確??趶揭恢?。

  電子申報(bào)程序要熟練。

  在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息,包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,這些基礎(chǔ)信息都要填寫,而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致,才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候,每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫,沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填,而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零,結(jié)果不能打包通過,新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài),記住不能零。在申報(bào)表的主表中,如果企業(yè)是虧損的,在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù),應(yīng)該填0。


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