印花稅什么時候申報(2)
印花稅什么時候申報
9、財產(chǎn)保險合同
包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同
按保險費收入千分之一貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
10、技術合同
包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同
按所載金額萬分之三貼花
立合同人
11、產(chǎn)權轉移書據(jù)
包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)
按所載金額萬分之五貼花
立據(jù)人
12、營業(yè)帳簿
生產(chǎn)、經(jīng)營用帳冊
記載資金的帳簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。
立帳簿人
13、權利、許可證照
包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證
其他帳簿按件貼花五元
領受人
其他規(guī)定見《中華人民共和國印花稅暫行條例》。
三、印花稅的申報納稅
1.哪些單位實行印花稅納稅申報?
繳納印花稅的納稅單位均應對應納稅憑證進行印花稅納稅申報;個人繳納印花稅的，只貼花完稅暫不實行納稅申報。
2.哪些憑證進行印花稅納稅申報?
(1)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證:
購銷合同、貨物運輸合同;
加工承攬合同、倉儲保管合同;
建筑工程勘察設計合同、借款合同;
建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)保險合同;
財產(chǎn)租賃合同 技術合同等。
(2)產(chǎn)權轉移書據(jù)。
(3)營業(yè)賬簿。
(4)權利許可證照。
(5)經(jīng)財政部確定的其他憑證。
3. 納稅單位設立專用登記簿包括哪些內(nèi)容?
印花稅納稅單位的各項應稅憑證在書立、領受時貼花完稅。同時須自行設立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便于匯總申報及稅務部門監(jiān)督檢查。
印花稅納稅單位應認真填寫印花稅納稅申報表，在規(guī)定期限內(nèi)報當?shù)刂鞴芏悇諜C關。
4.哪些單位可不設立印花稅專用登記簿?
對實行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報送印花稅納稅申報表，對應稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時逐筆登記。
5.納稅申報工作應由納稅單位的哪個部門負責?
印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務部門負責，并指定專人負責各項應稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報印花稅納稅申報表。
6.采用哪幾種方式完稅的應進行納稅申報?
印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應稅憑證時由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進行申報。
印花稅的征稅范圍
(一)經(jīng)濟合同
1.購銷合同。包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個人)之間訂立的圖書、報刊、音像征訂憑證。
對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅。(生活繳費憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟合同)
2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測繪、測試等合同。(結合增值稅、消費稅)
3.建設工程勘察設計合同。包括勘察、設計合同的總包合同、分包合同和轉包合同。
4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同
5.財產(chǎn)租賃合同。
6.貨物運輸合同。
7.倉儲保管合同。
8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。包括融資租賃合同。
9.財產(chǎn)保險合同。“家庭財產(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質(zhì)，其合同在財產(chǎn)保險合同之列，照章納稅。
10.技術合同。包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同。技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同。
解釋1:不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。(適用于產(chǎn)權轉移書據(jù))。
解釋2:一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所書立合同不貼印花。
技術轉讓合同分類：
?、賹＠麢噢D讓合同，是指專利權人作為轉讓方將其發(fā)明創(chuàng)造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
?、趯＠麑嵤┰S可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉讓方許可受讓方在約定的范圍內(nèi)實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。(前兩類都是公開的,有主的，按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”繳印花稅)
③專利申請轉讓合同，是指轉讓方將其就特定的發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
?、芊菍＠夹g轉讓合同，是指轉讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互間非專利技術成果使用權、轉讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。(后兩類都是沒主的或保密的,按“技術合同”繳納印花稅)
(二)產(chǎn)權轉移書據(jù)
我國印花稅稅目中的產(chǎn)權轉移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產(chǎn)權的轉移書據(jù)。
解釋1:土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。
解釋2:專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。
(三)營業(yè)賬簿
1.資金賬簿
2.其他營業(yè)賬簿
3.有關“營業(yè)賬簿”征免范圍應明確的若干個問題：
(1)其他營業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細分類賬簿。
(2)對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的賬簿貼花;采用分級核算形式的，除財會部門的賬簿應貼花之外，財會部門設置在其他部門和車間的明細分類賬，亦應按規(guī)定貼花。
(3)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。
(4)對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿不貼花;凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位，對其營業(yè)賬簿，應就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。
(5)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構使用的營業(yè)賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。
(6)企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。
(7)企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。
(四)權利、許可證照
權利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。
應稅的“四證一照”(經(jīng)濟類憑證)
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