長沙小型微利企業(yè)認定標準

　　在長沙，小微企業(yè)的認定標準是什么呢?是不是跟一般公司的一樣?今天學習啦小編整理了長沙小型微利企業(yè)認定標準分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　長沙小型微利企業(yè)認定標準

　　小型微利企業(yè)認定需要符合條件

　　《國家稅務總局企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　也就是說判斷小型微利企業(yè)必須從是否符合下列四個要件進行判斷，即行業(yè)的性質(zhì)及其分類、年度應納稅所得額、企業(yè)雇傭的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。

　　是否符合小型微利企業(yè)條件，需要應結合《企業(yè)所得稅法》、實施條例及《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號)的規(guī)定，進行如下幾個方面的判斷。

　　(一)必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè)。

　　對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，將不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會第40號令)所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)上進行判斷認定。在行業(yè)性質(zhì)的認定上，根據(jù)《國家統(tǒng)計局關于貫徹執(zhí)行新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》國家標準(GB/T4754-2002)的通知》(國統(tǒng)字〔2002〕044號)的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)等;其他企業(yè)是除了工業(yè)企業(yè)外的其他類型企業(yè)，包括服務企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等。

　　(二)“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算;

　　(三)“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算;

　　(四)應納稅所得額符合要求。

　　這里在應納稅所得額的認定上，以前《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2005〕200號)的規(guī)定，對于實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不需要進行匯算清繳，同時原核定征收方法僅要求對核定應稅所得率的納稅人要求參加匯算清繳。而新《企業(yè)所得稅核定征收辦法》對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，采取核定應稅所得率或者核定應納所得稅額兩種辦法。對實行核定應稅所得率方式的，主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季度預繳，年終匯算清繳。

　　對實行核定應納所得稅額方式的，申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。同時還規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。

　　上述相關指標的認定，需要在年度終了時，才能進行斷定。針對上述四個要件尤其是后三項要件的分析，國稅函〔2008〕251號規(guī)定，納稅年度終了后，主管稅務機關要根據(jù)企業(yè)當年有關指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按國稅函〔2008〕251號第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳其減免的所得稅額。

　　如果企業(yè)在2008年以前成立的，上年度不屬于國稅函〔2008〕251號規(guī)定的實行查賬征收并按當年實際利潤預繳所得稅的企業(yè)，也不享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策規(guī)定，因而在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，應在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(B類)》，并按法定稅率申報繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政

　　為進一步減輕小型微利企業(yè)稅負，促進經(jīng)濟發(fā)展和擴大就業(yè)，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局4月8日宣布，自今年1月1日起至2016年12月31日，享減半計征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍上限由年應納稅所得額6萬元擴至10萬元。

　　一、文件依據(jù)

　　《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅【2014】34號)：為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，符合條件的小型微利企業(yè)自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、小型微利企業(yè)的認定標準

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　三、小型微利企業(yè)的政策變化

　　此次出臺對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，將減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍擴大，由原來的年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，擴大到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，并延長執(zhí)行期限，從2014年1月1日截至2016年12月31日。有利于讓更多小型微利企業(yè)享受到國家的扶持，從而激發(fā)整個社會的創(chuàng)業(yè)積極性，讓經(jīng)濟保持發(fā)展活力。

　　四、溫馨提醒

　　1、上年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)并符合條件的小型微利企業(yè)，在填寫季度申報第10欄“稅率”時請?zhí)?0%;

　　2、企業(yè)在申報上年度所得稅年報時必須正確填寫附表五中的第45、46、47欄內(nèi)容，第45欄企業(yè)從業(yè)人數(shù)，按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算;第46欄資產(chǎn)總額，按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算;第47欄所屬行業(yè)選擇填列工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè);

　　3、為方便納稅人，對上年申報情況符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件且已進行了年度申報的企業(yè)視同已備案，在當年季度申報時可先享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，在年度申報時再重新確認享受資格，符合條件的企業(yè)可享受該年度的小型微利企業(yè)優(yōu)惠。